1. увеличения объема выпуска продукции:
DЗПvвп=440370-419400= +20970
2. изменения структуры производства продукции:
3. повышение трудоемкости продукции:
DЗПуте=440731-440230= +501
4. снижения уровня оплаты труда:
DЗПог=421551-440731=-19180,00
Анализ позволил мне выяснить, что расходы по заработной плате возросли за счет увеличения объема производства (это нормально), изменение в структуре производства продукции снизило расходы по оплате труда на 140,00 руб. , а рост трудоемкости повысил затраты на 501,00 руб. (это отрицательный момент). Отрицательным моментом является снижение заработной платы, но ее снижение позволило уменьшить себестоимость.
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия формируется главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объемов реализации и суммы прибыли;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету 45, 90, и 99, финансовой отчетности ф. №2 "Отчет о прибылях и убытках" .
В анализе используются следующие показатели прибыли:
1. валовая прибыль;
2. прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
3. прибыль от прочей реализации;
4. финансовые результаты;
5. финансовые результаты от внереализованных операций;
6. налогооблагаемая прибыль;
7. чистая прибыль.
Ключевым вопросом анализа является формирование показателя общей балансовой прибыли. Следует оценить влияние прогрессивных факторов формирования прибыли:
Выявляются также факторы, которые нельзя назвать заслугой предприятия, - завышение цен, тарифов, нарушение установленных стандартов и т. д.
Анализ финансовых результатов деятельности 000 "Скимен-Лес" включает в качестве обязательных элементов исследования:
- во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей финансовых результатов за отчетный период);
- во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений ("'вертикальный анализ" показателей);
- в-третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов ("трендовый анализ" показателей).
Анализ проведем в таблице 2.18. Предприятие стало работать прибыльно с 2000 года, убытки в 1999 году составили 7 тыс. руб. Анализ показал, что чистая прибыль предприятия возросла в 2001 г. по сравнению с 2000 годом на 8,0 тыс. руб., но при этом ее удельный вес в выручке 000 "Скимен-Лес" упал на 3,63 пункта до 3,47 %.
С одной стороны, можно наблюдать улучшение (рост) финансовых показателей:
- прибыль реализации выросла к концу 2001 г. на 228,0 тыс. руб. (до 645 тыс. руб.);
- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности поднялась до 669,0 тыс. руб. (на 352,0 тыс. руб.).
С другой стороны, удельный вес выше рассматриваемых показателей, в выручке снизился:
- удельный вес прибыли от реализации упал на 1,73 пункта (до 5 % в структуре выручке);
- удельный вес прибыли от финансово-хозяйственной деятельности упал до 2,62 % (на 2,49 пункта);
- прибыль отчетного года упала на 149,0 тыс. руб. (до 527,0 тыс. руб.), а ее удельный вес снизился до 4,08 % в выручке от реализации (на 6,88 пунктов).
Таблица 2.18
Анализ показателей финансовых результатов ООО “Скимен-Лес” в 1999 –2001 гг.
| Показатель | Период | Изменения 2001г. по сравнения | ||||||||
| 1999 | 2000 | 2001 | С 1999 г. | С 2000 г. | ||||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |
| 1. выручка от реализации | 3852,00 | 100 | 6198,00 | 100 | 12917,00 | 100 | 9065,00 | - | 6719,00 | - |
| 2. себестоимость | 3681,0 | 95,56 | 4682,00 | 75,54 | 11702,00 | 90,59 | 8021,00 | -4,97 | 7020,00 | 15,05 |
| 3. коммерческие расходы | 1099,00 | 570,00 | 570,00 | 0,00 | -529,00 | 0,00 | ||||
| 4. прибыль от реализации | 171,00 | 4,44 | 417,00 | 6,73 | 645,00 | 4,99 | 474,00 | 0,55 | 228,00 | - -1,73 |
| 5. сальдо от операционных операций | -47,00 | -1,22 | - 100,00 | - -1,61 | 24,00 | 0,19 | 71,00 | 1,41 | 124,00 | 1,80 |
| 6. прибыль от ФХД | 124,00 | 3,22 | 317,00 | 5,11 | 669,00 | 5,18 | 545,00 | 1,96 | 352,00 | 0,06 |
| 7. сальдо вне реализационных операций | -39,00 | -1,01 | 359,00 | 5,79 | -142,00 | -1,1 | -103,00 | -0,09 | -501,00 | -6,89 |
| 8. прибыль отч. года | 85,00 | 2,21 | 676,00 | 10,91 | 527,00 | 4,08 | 442,00 | 1,87 | -149,00 | -6,83 |
| 9. чистая прибыль | -7,00 | -0,18 | 439,00 | 7 7,08 | 448,00 | 3,47 | 455,00 | 3,65 | 9,00 | -3,61 |
Положительное влияние на рост чистой прибыли оказало:
- рост выручки от реализации на 6719,0 тыс. руб. (до 12917,0 тыс. руб. к концу года);
- снижение коммерческих расходов на 529,0 тыс. руб.;
- положительное сальдо по операционных доходам и расходам. Отрицательное влияние на чистую прибыль оказало:
- рост себестоимости реализованной продукции на 7020,0 тыс. руб. (до 11702,0 тыс. руб.);
- отрицательное сальдо по вне реализационных результатам 142,0 тыс. руб. (рост 501,0 тыс. руб.).
Но чтобы определить такое влияние на прибыль указанных выше факторов, необходимо провести факторный анализ.
Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием таких факторов, как изменение:
- объема реализации;
- структуры продукции;
- отпускных цен на реализованную продукцию;
- цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Методика форматизированного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя следующие этапы:
1. Расчет общего изменения прибыли (ДП) от реализации продукции (2.7):
DП= Пi – По, (2.7)
где Hi - прибыль отчетного периода (2001 год);
По - прибыль базисного периода (2000 год).
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DП1) (2.8):
DП1 = B1 – B1,o = åЦ1 q1- åЦо q1, (2.8)
где B1 = åЦ1 q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (Ц - цена изделия, q - количество изделий);
Во = åЦо q1- реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3, Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DП2) (собственно объем. продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости) (2.9):
Пг = По Кг- По = По (Кг-1), (2.9)
где По - прибыль базисного года;
K1- коэффициент роста объема реализации продукции (2.10):
К1 = 31,o / Зо, (2.10)
где 31,o - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период вценах и тарифах базисного периода;
Зо - себестоимость базисного года (периода).
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DПз) (2.11):
DПз=По * (К2 - К1), (2.11)
где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам (2.12):
К2 = B1,o / Во, (2.12)
где B1,o - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
Во - реализация в базисном периоде.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DП4) (2.13):
DП4 = 31,o – Зо, (2.13)
где 31,o - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;
Зо- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DП5) (2.14):
DП5 = З0 К2 – 31. (2.14)
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (DП7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой (2.15):
DП = П1 - По = DП1 + DП2 + DП3 +DП4 + DП5 + DП6 + DП7. (2.15)
Финансовые результаты 000 "Скимен-Лес" представлены в таблице 2.19.
1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию (DП1):
DП1 = 12917 - 12115 = 802,0 тыс. руб.
Финансовые результаты 000 "Скимен-Лес"
| Показатель | 2000 год | За 2001 год в ценах 2000 года | 2001 год |
| Выручка от реализации | 6198 | 12115 | 12917 |
| Затраты на производство | 5781 | 11525 | 12272 |
| Прибыль от реализации | 417 | 590 | 645 |
2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (DП2):