Производственная, финансовая, коммерческая службы вносят заявки в электронную базу данных программы по составлению бюджета, затем они защищаются перед бюджетной комиссией и утверждаются генеральным директором.
После этого финансовый отдел филиала формирует общий бюджет и после согласования со специалистами Компании и Торгового дома представляют на рассмотрение в финансовое управление Компании.
Прогноз реализации.
На этом этапе специалистами ООО «Торговый дом «Сибирский уголь» и дирекции по коммерции Компании формируется график поставки угля в натуральном выражении. График формируется на основе заключенных договоров, расчетных цен продажи угля (предоставляемых планово-экономическим управлением Компании). Затем составляется график поступления денежных средств от реализации угля на внутренний и внешний рынок с учетом условий оплаты, предусмотренных договорами. Также учитывается проведение взаимозачетов с потребителями. Таким образом формируется доходная часть бюджета продаж.
К расходной части относятся платежи по договорам, обеспечивающие потребности разрезов. На основании заключенных договоров на оказание услуг (транспортные расходы, услуги промхарактера, потребление электроэнергии, связь и т.д.) подаются заявки в планово-экономический отдел Компании для включения в бюджет необходимых платежей. Расходы на выплату заработной платы, платежи по налогам в бюджет и внебюджетные фонды рассчитываются планово-экономическим отделом. Расходная часть бюджета реализации включает:
затраты на производство - услуги за переработку угля, расходы на доставку угля, таможенные платежи и пошлины, услуги банка по валютному контролю, плата за пользование вагонами, услуги промышленного характера (для разрезов), прочие расходы
Коммерческие расходы - транспортные расходы по доставке продукции (МТР), заработная плата с начислениями, платежи в бюджет, платежи во внебюджетные фонды, электроэнергия, расходы на МТР, услуги промышленного характера, прочие расходы, расходы на доставку продукции (ПТУ, ППЖТ), складское хозяйство, таможенные платежи, валютный контроль.
После расходных статей баланса, составляющих общие затраты на производство и реализацию продукции, работ и услуг, составляется план инвестиций, план использования прибыли, а также план использования других источников дохода. Из прибыли осуществляются платежи по налогам из прибыли и на фонд потребления.
Консолидированный бюджет Компании.
Консолидированный бюджет Компании формируется на основании бюджетов филиалов и бюджета реализации угля. На основе консолидированного бюджета составляется финансовый план, который утверждается президентом Компании и Председателем Совета директоров.
Консолидированный бюджет формируется согласно «Регламента формирования месячного бюджета», в котором определены формы документов, исполнители, адресаты и сроки их предоставления. Также определены члены бюджетного комитета и ответственные за бюджетирование по службам и подразделениям.
Доходная часть бюджета Компании складывает из расчетов покупателей за уголь, доходы от реализации МТР и услуг, доходы от прочих видов деятельности, заемных средств.
Расходная часть бюджета складывается из расходов филиалов (расчеты за услуги по поставке электроэнергии, выплата заработной платы, оплата по налогам, оплата услуг промхарактера, инвестиции, прочие расходы, расходы по содержанию социальной сферы, погашение кредиторской задолженности) и расходов по реализации угля дирекции по коммерции и Торгового дома (платежи по централизованным поставкам МТР, оплата электроэнергии, собственные расходы).
Затем финансовой службой Компании формируется бюджет прибылей и убытков и бюджет движения денежных средств.
Возможные корректировки в части фонда оплаты труда и налоговых платежей принимаются до 15 числа текущего месяца.
2.4 Организация планирования и снижения затрат в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь»
Основной эффективного планирования и управления предприятием является управление затратами и, в том числе, управление себестоимостью производимой продукции.
Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Себестоимость продукции – это затраты предприятия в денежном выражении на ее производство и сбыт. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоение технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.
Построение учета производственных затрат и выбор методов калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) в значительной мере зависят от отрасли, типа и вида производства, характера его организации и технологического процесса, разнообразия вырабатываемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, массового выпуска, объектов калькулирования, структуры организации и других условий. Изложенное определяет порядок документального оформления затрат, группировки и систематизации данных первичных документов, построение аналитического учета, способы исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), Построение учета издержек зависит также и от того, какая информация необходима для принятия управленческих решений.
Однако, в настоящее время достаточно жестко регламентированы отдельные элементы затрат, включаемых в себестоимость продукции. Основным документом является Положение о составе затрат, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552 (с учетом внесенных в него постановлением Правительства РФ от 01.06.1995 № 661 изменений и дополнений), а также типовые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, продукции (работ, услуг), в сельском хозяйстве и научно-технической продукции. Кроме этого, немаловажно при организации бухучета затрат на производство применение отраслевых инструкций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции в части, не противоречащей вышеназванному Положению.
Для планирования себестоимости себестоимости продукции в ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» применяется номенклатура калькуляционных статей расходов для угледобывающей промышленности. При этом используется нормативный метод планирования себестоимости на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов.
Сборник нормативов расхода материально-технических ресурсов, на основании которого производится планирование, был разработан технической дирекцией Компании и используется всеми угледобывающими предприятиями, входящими в ее состав.
Плановая калькуляция себестоимости продукции содержит следующие типовые статьи:
материалы;
отчисления на геологоразведку;
топливо на производственно-технические нужды;
электроэнергия на производственно-технические нужды;
услуги промышленного характера;
итого материальных затрат;
заработная плата промышленно-производственного персонала;
отчисление на заработную плату;
амортизация;
прочие производственные расходы;
производственная себестоимость;
полная себестоимость.
Себестоимость по основным элементам статей калькуляции определяется согласно нормы расхода ресурсов и планово-заготовительной цены. По остальным статьям себестоимость рассчитывается прямым счетом. В ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» планирование себестоимости продукции осуществляется следующим образом:
1. Статья материалы:
1.1 Взрывчатые вещества и средства взрывания
Расход по статье ВВ и СВ определяется умножением норматива расхода этих материалов на плановый объем горной массы. Нормативы на материалы установлены в граммах на один метр кубический горной массы.
1.2 Запасные части
По статье запчасти определяется расход запчастей по трем основным видам горно-транспортного оборудования, используемым на предприятиях:
- расход запчастей по автомобильному транспорту определяется умножением норматива расхода конкретных запасных частей, установленного на тысячу километров пробега, на плановый пробег по каждой марке автомобиля;
- расход запчастей по экскаваторам определяется путем перемножения нормативов расхода основных запчастей на один миллион кубических метров горной массы на плановый объем горной массы в метрах кубических;
- расход запчастей по тракторно-дорожной технике определяется перемножением норматива, установленного на тысячу моточасов работы, на плановые моточасы по видам оборудования.
1.3 Горюче-смазочные материалы
По статье ГСМ расход планируется следующим образом:
- по автомобильному транспорту норматив установлен в двух видах
по технологическому автотранспорту расход топлива определяется умножением норматива (в граммах на один тонно-километр транспортной работы) на плановый грузооборот технологического автотранспорта в тонно-километрах; расход смазочных материалов определяется по процентам от веса топлива;
по хозяйственному автотранспорту расход топлива определяется умножением норматива в литрах на 100 километров пробега на плановый пробег автомобилей; расход смазочных материалов определяется процентом от веса топлива;
- по тракторно-дорожной технике расход определяется умножением норматива расхода дизельного топлива и смазочных матреиалов в килограммах на один моточас работы на плановое количество моточасов работы.