ООО «Техноавиа» является одним из немногих фирм по продаже продукции материально-технического назначения, в котором:
1) Действует автоматизированная система обслуживания покупателей;
2) Осуществляется работа с потенциальными клиентами по каталогам под заказ;
3) Создан оптовый отдел по работе с корпоративными клиентами, для которых разработана гибкая система скидок;
4) По договоренности осуществляется доставка товара до подъезда покупателя с гибкой системой оплаты данной услуги;
5) Предоставляется услуга заказа товара по телефону с доставкой и оплатой на дому заказчика;
6) Предоставляется возможность покупателям произвести оплату как безналичным, так и наличным путем;
Среди потребителей фирмы можно выделить две основные группы:
- фирмы, приобретающие товар для собственного пользования;
- розничные потребители.
2.3 Общий анализ финансового состояния ООО «Техноавиа»
2.3.1 Значение анализа финансово-экономической деятельности
Экономический анализ является основой хозяйственной деятельности любого хозяйствующего субъекта. В ходе экономического анализа осуществляется оценка текущего и прошлого финансового состояния, результатов деятельности предприятия, его место в рыночной системе.
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия, целью которой является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Предприятия всегда могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования затрат производства, увеличения имущества и объемов продаж (выручки от реализации). Переход предприятий к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиск путей их достижения помогает предприятию устоять [17,с. 93].
Финансовая стратегия предприятия осуществляется через реализацию финансовых планов и прогнозов, поэтому при решении проблемы финансового планирования и прогнозирования необходимо иметь достоверную исходную информацию о финансовом состоянии самого предприятия, его возможных конкурентов и партнеров, о положении предприятия на рынке сбыта продукции и общей экономической обстановке в стране и в отрасли. Для получения необходимой и достаточной информации о финансовом положении любого предприятия проводятся:
1) Общий анализ финансового состояния предприятия, в ходе которого оцениваются размещение и использование средств предприятия (его активы) и источники формирования этих средств (пассивы) в целом по балансу предприятия и по отдельным группам показателей: активам, пассивам, имуществу, запасам и обобщающим показателям деятельности предприятия за период – финансовым результатам деятельности.
2) Определение финансовой устойчивости предприятия для правильного выбора в реальных экономических условиях надежного с точки зрения платежеспособности партнера, например, оценки возможности потенциального покупателя, своевременно оплатить поставленную предприятием продукцию или возможности возврата заемщиком кредита в оговоренный срок и с оговоренными процентами.
3) Определение ликвидности баланса – степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств (оценки кредитоспособности предприятия).
4) Расчет и анализ финансовых коэффициентов для выявления изменений финансового состояния предприятия за определенный период и сравнительного финансового анализа родственных предприятий.
5) Определение рентабельности и деловой активности предприятия осуществляется через расчет и анализ коэффициентов рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) для оценки управления предприятием и изменений результатов деятельности предприятий [43, с.215].
2.3.2 Финансово-экономический анализ ООО «Техноавиа»
ООО «Техноавиа» является коммерческой организацией. Организуется бухгалтерский учет в ООО «Техноавиа» согласно учетной политике, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (прил.1).
Форма ведения учета – журнально-ордерная с применением товарных отчетов материально-ответственных лиц.
Полученные от них отчеты после тщательной проверки используются в бухгалтерии в качестве учетных регистров.
Такой порядок несколько сокращает объем бухгалтерской работы, т.к. нет необходимости переписывать данные, содержащиеся в отчетах в журналы-ордера, и уменьшает возможность совершения ошибок.
Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на балансе. Источником формирования имущества являются денежные и материальные взносы учредителей, доходы, получаемые от реализации товаров и услуг.
Общество имеет уставный капитал в размере 100 000 рублей.
Вертикальный и горизонтальный анализ показателей отчетности
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов в ООО «Техноавиа», а также о динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности из формы № 1 «Баланс» (прил.2) (табл.2).
Таблица 2
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Техноавиа» за 2005 год
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | |||
| тыс. руб. | в уд. весе, % | тыс. руб. | в уд. весе, % | тыс. руб. | в уд. весе, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| АКТИВ | ||||||
| Основные средства | 88 | 2,2 | 68 | 1,7 | - 20 | - 0,5 |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Запасы и затраты | 2737 | 68,5 | 2276 | 57,3 | - 461 | -11,2 |
| НДС | 617 | 15,4 | 624 | 15,7 | + 7 | + 0,3 |
| Дебиторская задолженность | 457 | 11,4 | 959 | 24,1 | + 502 | + 12,7 |
| Денежные средства и прочие активы | 99 | 2,5 | 49 | 1,2 | - 50 | - 1,3 |
| БАЛАНС | 3998 | 100,0 | 3976 | 100,0 | - 22 | Х |
| ПАССИВ | ||||||
| Капитал и резервы | -1080 | -27 | -2775 | -69,8 | - 1695 | - 42,8 |
| Кредиторская задолженность | 5078 | 127 | 6751 | 169,8 | + 1673 | + 42,8 |
| Прочие пассивы | - | - | - | - | - | - |
| БАЛАНС | 3998 | 100,0 | 3976 | 100,0 | - 22 | Х |
На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что в составе средств и источников ООО «Техноавиа» произошли существенные изменения.
Как отрицательную тенденцию следует отметить увеличение удельного веса дебиторской задолженности за 2005 год на 12,7 %, что свидетельствует об приостановлении поступлений платежей от дебиторов. Отрицательным моментом также является уменьшение удельного веса денежных средств на 1,3 % и рост кредиторской задолженности к концу года на 1673 тыс. руб., т.к. предприятие по своим долгам стало рассчитываться медленнее и е удельный вес в общем капитале увеличился на 42,8 %. Произошло уменьшение запасов на 461 тыс. руб., это произошло вследствие снижения товарного остатка, который подтверждается увеличением «оприходованного» НДС на сумму 700,0 руб. За год стоимость имущества магазина снизилась на 22 тыс. руб., в т.ч. в результате уменьшения на 20 тыс. руб. основных средств, запасов и затрат на 461 тыс. руб., за счет НДС на 700,0 руб. и недополучения прибыли в размере 1695 тыс. руб.
Залогом выживаемости и основой стабильности любого хозяйствующего субъекта служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Все относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченность их источниками покрытия (пассивными) разделяют на следующие показатели (табл. 3):
1) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами – характеризует степень обеспеченности СОС предприятия, необходимую для финансовой устойчивости:
К об.СОС = IIIразд.бал. + стр.640,650 – I разд.бал./IIразд.бал
2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами – показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных:
К об.МЗ = IIIразд.бал. + стр.640,650 – I разд.бал./ стр.210
3) Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия с финансовой точки зрения; он определяется путем деления собственных оборотных средств на сумму всех источников собственных средств:
К м = IIIразд.бал. + стр.640 + стр.650 – разд.I бал./IIразд.бал. + стр.640 + стр.650
4) Коэффициент автономии (финансовой независимости и концентрации собственного капитала) – свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период: