| Виды доходов | 1997 год | 1998 год | ||||
| план | факт | %исп. | план | факт | %исп | |
| Налоговые доходы | 1009902 | 1141778 | 113,1 | 1220918 | 1129136 | 92,5 |
| в том числе: Налог на прибыль | 221961 | 260187 | 117,2 | 258587 | 255782 | 98,9 |
| Подоходный налог с физ. лиц | 228197 | 223634 | 98,0 | 253448 | 220879 | 87,1 |
| НДС | 171264 | 209365 | 122,2 | 204327 | 206819 | 101,2 |
| Акцизы | 80700 | 105842 | 131,2 | 107327 | 92699 | 86,4 |
| Лиценз. и регистрац. сборы | 23960 | 27673 | 115,5 | 26968 | 28109 | 104,2 |
| Налоги на имущество | 152849 | 170167 | 111,3 | 191954 | 166722 | 86,9 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 48945 | 51065 | 104,3 | 87273 | 63313 | 72,5 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 82026 | 93845 | 114,4 | 91034 | 94813 | 104,2 |
| Неналоговые доходы | 816743 | 784089 | 96,0 | 497048 | 318634 | 64,1 |
| в том числе Доходы от имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности | 6216 | 7177 | 115,5 | 18840 | 15520 | 82,4 |
| Доходы от продажи имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности | 3241 | 6842 | 211,1 | 8990 | 4398 | 48,9 |
| Прочие неналоговые доходы | 807286 | 770070 | 95,4 | 469218 | 298716 | 63,7 |
| Итого собственные доходов | 1826645 | 1925867 | 105,4 | 1717966 | 1447770 | 84,3 |
| Трансферт | 825064 | 492524 | 59,7 | 550200 | 466088 | 84,7 |
| Взаимные расчеты с Министерством Финансов РФ | 305466 | 305466 | 100,0 | 112000 | 112000 | 100,0 |
| Отчисления в гос. фонд борьбы с преступностью | -437 | -732 | 167,5 | |||
| Всего доходов | 2956738 | 2723125 | 92,1 | 2380166 | 2025858 | 85,1 |
В бюджетах территорий главными выступают расходы на социальные цели. На народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходов консолидированного бюджета РФ, на здравоохранение – около 55%, на социальное обеспечение – более 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство – свыше 90%.[17]
Расходы областного бюджета подразделяются на:
1. Расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ.
2. Расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления и т.д.
На финансирование в 1998 году учреждений образования планировалось направить 18,4% средств расчетного бюджета области против 17,3% в 1997 году, учреждений культуры 2,1% против 1,86% в 1997 году, учреждений здравоохранения и физической культуры 13,1% против 10,8%,социальную политику 9,5% против 7,2% в 1997 году.
2.3. Местные бюджеты.
Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы РФ. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.[18]
За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база не была расширена. Об этом свидетельствуют следующие данные. В 1992 году из общей суммы доходов консолидированного бюджета РФ в федеральный бюджет поступило 55,9%, в региональные – 16,5% и в местные бюджеты – 27,6%, а по данным на начало 1995 года – соответственно – 49%, 26,4% и 24,6%, т.е. произошли повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 года собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков – 11,9%, сельских районов – 11,8% и сельских поселений – 5,8%.[19] Эти цифры свидетельствуют о необходимости резкого укрепления собственной доходной базы местных бюджетов.
Муниципальные органы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов, так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральным законодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23 налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Использование остальных местных налогов является прерогативой местных властей, однако, по большинству налогов установлены верхние пределы ставок. Наиболее распространенными в настоящее время являются:
- сборы за право торговли;
- сборы на содержание милиции и благоустройство;
- налог на рекламу;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за открытие игорного бизнеса и т.п.
С 1994 г. Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местным органам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться они должны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога на прибыль.
Решение Думы города Костромы от 18.05.99 года №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год» утвердило бюджет города на 1999 год по расходам в сумме 521 020 тыс. рублей, по доходам в сумме 469 356 тыс. рублей, предельный размер дефицита бюджета города в сумме 51 664 тыс. рублей или 9,9% расходной части бюджета.
Дума решила, что доходы бюджета города формируются за счет:
- налога на прибыль предприятий и организаций: в размере 15% - до изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством, в размере 13% - с момента изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством;
- налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории города: в I квартале 1999 года – в размере 17%, с 1 апреля 1999 года – в размере 10%;
- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы – в размере 5%;
- акцизов на остальные товары за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат) и услуги по ее перекачке, природный газ, бензин автомобильный, масла для дизельных и карбюраторных двигателей, на дизельное топливо и легковые автомобили, производимые на территории города – в размере 10%;
- подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями и организациями – в размере 95% от суммы средств, зачисляемых в территориальный бюджет субъекта РФ;
- подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами, в размере 100%;
- средства земельного налога и арендной платы за землю – в размере 50%;
- налога на имущество предприятий – в размере 50%;
- платы за пользование водными объектами – в размере 30%;
- других платежей за пользование природными ресурсами по нормативам, установленным законодательством РФ;
- налога с продаж – в размере 60%;
- единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по предпринимателям – в размере 65%;
- средств от приватизации по установленным нормативам в соответствии с действующим законодательством РФ;
- доходов от использования и сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности;
- прочих налогов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджет города в соответствии с законодательством РФ[20].
Бюджет города Костромы по доходам на 1999 год[21].
| Коды классификации доходов бюджетов РФ | Виды доходов | Бюджет (тыс. рублей) | % к общей сумме |
| 1 000 000 | НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего | 423 413 | 81,2 |
1010200 | в том числе Подоходный налог с физических лиц | 96 367 | 18,5 |
| 1010100 | Налог на прибыль | 81 552 | 15,6 |
| 1020100 | Налог на добавленную стоимость | 53 376 | 10,2 |
| 1040000 | Налоги на имущество | 43 750 | 8,4 |
| 1020700 | Налог с продаж | 33 416 | 6,4 |
| 1030202 | Единый налог на временный доход | 18 367 | 3,5 |
| 1050000 | Платежи за пользование природными ресурсами | 16 838 | 3,2 |
| 1020200 | Акцизы | 11 083 | 2,1 |
| 1030100 | Единый налог для субъектов малого предпринимательства | 3 004 | 0,6 |
| 1010400 | Налог на игорный бизнес | 282 | 0,05 |
| 1400000 | Прочие налоги, пошлины и сборы | 65 378 | 12,6 |
| 2000000 | НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего | 14334 | 2,8 |
2010000 | в том числе Доходы от использ. имущества, находящегося в муниципальной собственности | 5 669 | 1,1 |
| 2060000 | Административные платежи и сборы | 3 697 | 0,7 |
| 2070000 | Штрафные санкции | 2 600 | 0,5 |
| 2010202 | Арендная плата | 2 280 | 0,4 |
| 2090000 | Прочие неналоговые доходы | 88 | 0,02 |
| ИТОГО СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ | 437 747 | 84,0 | |
| 3020403 | Трансферты из областного бюджета | 31 609 | 6,1 |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 469 356 | 90,1 | |
| Дефицит бюджета | 51 664 | 9,9 | |
| ВСЕГО | 521 020 | 100 |
Данные свидетельствуют, что налоговые доходы составляют 81,2% всех доходов бюджета, а около 18,5% налоговых доходов составляет подоходный налог с физических лиц. Неналоговые доходы составляют лишь 2,8% всех доходов бюджета города. Также в бюджеты города поступили трансферты из областного бюджета, которые составляют 6%.