- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50%доходов;
- акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), - в размере 100% доходов;
- лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;
- единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
- платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
- платежей за пользование лесным фондом - в размере 60% доходов;
- платы за пользование водными объектами - в размере 60% доходов;
- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют собственные, закрепленные за ними налоги:
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
- сбор за регистрацию предприятий.
Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год» в качестве основных целей экономической политики на 1999 год выделяет следующие:
¨ закрепление тенденции увеличения объемов промышленного производства и на этой основе рост внутреннего валового продукта области;
¨ снижение налоговой нагрузки, создание условий для производственного инвестирования, дальнейшее осуществление реструктуризации задолженности по обязательствам;
¨ повышение уровня собираемости налогов;
¨ расширение практики государственного заказа;
¨ контроль за целевым и экономным использованием бюджетных средств;
¨ снижение внешних заимствований;
¨ снижение неплатежей, неденежных форм расчетов.
Областной бюджет Костромской области на 1999 год был утвержден по расходам в сумме 1 755 925 тыс. рублей, а по доходам в сумме 1 365 021 тыс. рублей, предельный размер дефицита в сумме 390 904 тыс. рублей или 3,02% к объему ВВП[15].
Доходы областного бюджета Костромской области на 1999 год формируются за счет:
¨ налога на прибыль (доход) предприятий (организаций) с момента изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством:
- города Костромы по ставке 6%,
- городов Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи по ставке 2%,
-города Волгореченска по ставке 17% (до изменения ставки по нормативам, действовавшим в 1998 году);
¨ налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории:
- города Волгореченска в первом квартале 1999 года в размере 23%, с 1 апреля – в размере 13%,
- городов Костромы, Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи в первом квартале 1999 года в размере 8%, с 1 апреля – в размере 5%
- районов области в первом квартале 1999 года в размере 9%, с 1 апреля – в размере 5%;
¨ акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории:
- города Костромы в размере 45%,
- города Галича, Костромского, Макарьевского районов в размере 25%,
- остальных городов и районов области в размере 50%;
¨ акцизов на остальные товары, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат) и услуги по ее перекачке, природный газ, бензин автомобильный, масла для дизельных и карбюраторных двигателей, на дизельное топливо и легковые автомобили, производимые на территории:
- городов Шарьи, Волгореченска и Красносельского, Костромского районов в размере 90%,
- остальных городов и районов области в размере 100%;
¨ подоходного налога с физических лиц, собираемого на территории города Волгореченска в размере 40% от суммы средств, зачисляемых в территориальный бюджет субъекта РФ,
- остальных городов и районов области в размере 5%;
¨ налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в размере 40%;
¨ налога на пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством РФ;
¨ налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемого в распоряжении субъектов РФ для целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы;
¨ средств земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения, аккумулируемых в областном бюджете для финансирования централизованных мероприятий;
¨ платежей за пользование лесным фондом в размере 30%;
¨ платы за пользование водными объектами в размере 30%
¨ налога на имущество предприятий (организаций) в размере 50%;
¨ средств от приватизации по установленным нормативам в соответствии с действующим законодательством РФ;
¨ доходов от использования и сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности;
¨ налога с продаж в размере 40%;
¨ единого налога с субъектов малого предпринимательства в соответствии с действующим законодательством;
¨ единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с действующим законодательством;
¨ прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в областной бюджет в соответствии с законодательством РФ.[16]
Рассмотрим данные об исполнении областного бюджета за 1998 год. В областной бюджет за 1998 год поступило собственных доходов в сумме 721 090 тыс. рублей или 84,5% от плана, в том числе налоговых доходов 443 475 тыс. рублей (93,4%) и неналоговых 277 615 тыс. рублей (73,3%).
Исполнение областного бюджета по доходам за 1998 год
по сравнению с аналогичным периодом 1997 года.
| Виды доходов | 1997 год | 1998 год | ||||
| план | факт | %исп. | план | факт | %исп | |
| Налоговые доходы | 216550 | 340230 | 157,1 | 475040 | 443475 | 93,4 |
| в том числе: Налог на прибыль | 24000 | 80393 | 335,0 | 131527 | 138066 | 105,0 |
| Подоходный налог с физ. лиц | 0 | 0 | 0 | 15730 | 163740 | 104,1 |
| НДС | 12000 | 41656 | 347,1 | 94353 | 109456 | 116,0 |
| Акцизы | 80700 | 105841 | 131,2 | 92840 | 83354 | 89,8 |
| Лиценз. и регистрац. сборы | 350 | 863 | 246,6 | 890 | 1409 | 158,3 |
| Налоги на имущество | 80000 | 87077 | 108,8 | 100450 | 84120 | 83,7 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 7500 | 5248 | 70,0 | 35216 | 4082 | 11,6 |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 12000 | 19152 | 159,6 | 4034 | 6605 | 163,7 |
| Неналоговые доходы | 798898 | 769709 | 96,3 | 378607 | 277615 | 73,3 |
| в том числе Доходы от имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности | 500 | 488 | 97,6 | 6770 | 3128 | 46,2 |
| Доходы от продажи имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности | 1700 | 5023 | 295,5 | 4500 | 29 | 0,6 |
| Прочие неналоговые доходы | 796698 | 764198 | 95,9 | 367337 | 274458 | 74,7 |
| Итого собственные доходов | 1015448 | 1109939 | 109,3 | 853647 | 721090 | 84,5 |
| Трансферт | 825064 | 492524 | 59,7 | 550200 | 466088 | 84,7 |
| Взаимные расчеты с Министерством Финансов РФ | 305466 | 305466 | 100,0 | 112000 | 112000 | 100,0 |
| Взаимные расчеты с районами | 128820 | 1288220 | 100,0 | 274 | 112 | 40,9 |
| Отчисления в гос. фонд борьбы с преступностью | -348 | |||||
| Всего доходов | 2274798 | 2036401 | 89,5 | 1516121 | 1299290 | 85,7 |
За 1998 год в консолидированный бюджет области поступило собственных доходов в сумме 1 447 770 тыс. рублей или 84,3% от плановых назначений, в том числе налоговых доходов 1 129 146 тыс. рублей (92,5%) и неналоговых – 318 634 тыс. рублей (64,1%). К соответствующему периоду 1997 года объем собственных доходов уменьшился на 478 097 тыс. рублей, в том числе по налоговым доходам 12 642 тыс. рублей. Уменьшение поступлений платежей в бюджет по налоговым доходам в 1998 году по сравнению с аналогичным периодом 1997 года произошло за счет роста недоимки.
Исполнение консолидированного бюджета по доходам за 1998 год
по сравнению с аналогичным периодом 1997 года.