Комплексный анализ хозяйственной деятельности 4 (стр. 7 из 13)

Таблица 8

Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	Оплата труда, тыс. руб.
	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1.Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	654 535 119	955 800 155	301 265 36
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная часть оплаты труда рабочих 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия	680 680 - - - -	1064 1061 - 3 - -	384 381 - 3 - -
Продолжение таблицы 8
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных	1334	2019	685
4. Удельный вес переменной части, %	49,03	47,3	-1,73
5. Оплата отпусков рабочих 5.1. Относящаяся к переменной части 5.2. Относящаяся к постоянной части	169 69 100	290 90 200	121 21 100
6. Итого зарплата рабочих с отпускными 6.1. переменная часть 6.2. постоянная часть	1503 723 780	2309 1045 1264	806 322 484
7. Оплата труда служащих	420	430	10
8. Общий фонд заработной платы 8.1. переменная часть (V) 8.2. постоянная часть (F)	1923 723 1200	2739 1045 1694	816 322 494
9. Удельный вес в общем фонде заработной плате, D % 9.1. переменной части 9.2. постоянной части	37,6 62,4	38,15 61,85	0,55 -0,55

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2739 - 1923 = 816 тыс.руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) =

тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) *

) = тыс.руб.

Вывод: На предприятии имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 816 тыс. руб. На предприятии имеется относительный перерасход использовании ФЗП в размере 790,53 тыс.руб. При этом увеличение удельного веса переменой части в общем ФЗП фактически выше запланированного, что непосредственно связано с увеличением количества рабочих. Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 42,43% способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 214,62 тыс. руб. (3,577 *12 * 5 чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства продукции и повышения производительности труда.

Рис. 13– Анализ фонда заработной платы (тыс. руб.)

Рис.14 - Изменение фонда заработной платы

2.2.6. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 9

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Объем продукции, тыс. руб.	138 894	143787,5	4893,5	3,52
2. Численность ППП, чел.	185	120	-65	64,86
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	1923	2739	816	42,43
4. Выработка 1 работающего ППП, тыс. руб.	825, 57	832,44	16,59	0,83
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП, тыс. руб.	10,39	22,83	12,44	119,73
6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	1,385	1,905	0,52	37,55
7. Коэффициент опережения на 1 работающего ППП (п.4:п.5)	Х	Х	Х	0,464

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл) = 2739-1923*(143787,5/138894) = 748,25тыс. руб.

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = (4893,5*1,385*0,5)/100 = 33,89 = Z

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z) = 2739-(1923+33,89) = 782,11тыс.руб.

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл * (

) = тыс.руб.

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% = 0,83/119,73 = 0,00693 руб.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз =

=

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =

=

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 1,008/2,197 = 0,46

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] =

тыс.руб.

Вывод: Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 42,43 %, соответственно, темп роста средней заработной платы 119,73 %. То есть, в данном случае более высокий темпы роста оплаты труда на предприятии по сравнению с производительностью труда работников способствовали перерасходу заработной платы в размере 1482,33 тыс.руб.

Рис.15 - Зависимость темпа роста производительности труда и средней заработной платы

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Таблица 10

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Показатели	Предыд. год	Начало года Х	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	1474	1550	-76
2. Износ машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г. 12лет)	134	129,17	-4,83
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных средств, поступивших в течение года, тыс. руб.	-	176	176
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, %	9,09	8,33	-0,76
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, %	-	4,9	4,9