- Изменение прибыли под влиянием выручки: ∆П (Вр) = ∆Вр * МД (пл) = 2820*1,07 = 3017,4 тыс.pyб.;
- Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат: ∆П (v) = - ∆v * Вр (факт) = -0,76* 141515= -107551,4 тыс.руб.;
- Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆П (F) = - ∆F = -367,08 тыс.руб.
- Общее отклонение составит:
ЭОР = (∆П / Ппл)/(∆Вр / Врпл)=(996,5 / 125481,43)/(2820/138695) = 0,39
Вывод: Из табл.22, видно, что на предприятии наблюдается увеличение показателя маржинального дохода на 2179,6 тыс. руб., что свидетельствует о эффективности производства, так как повышается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.
Результаты расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (снижение удельных переменных издержек на 4,85 % привело к повышению прибыли на 995,6 тыс.руб.).
Количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.
Показателями экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.
Показателями интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), зарплатоотдача (или зарплатоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).
Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Исходные данные показателей интенсификации представлены в таблице 23.
Таблица 23
Расчет показателей интенсификации по предприятию
| Показатели | План | Факт | Относительное отклонение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка, тыс.руб. | 138695 | 141515 | 2,03 |
| 2. Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | 1923 | 2739 | 42,43 |
| 3. Материальные затраты, тыс. руб. | 6668 | 6706 | 0,57 |
| 4. Амортизация, тыс. руб. | 129,17 | 135,9 | 5,21 |
| 5. Прочие затраты, тыс. руб. | 1201,24 | 1367,01 | 13,8 |
| 6. Основные производственные фонды, тыс. руб. | 3131,5 | 9295 | 60,5 |
| 7. Оборотные средства (условно 40% от ОПФ), тыс.руб. | 7445,12 | 7832,88 | 5,21 |
| 8. Зарплатоотдача, тыс. руб. | 72,12 | 51,67 | -28,36 |
| 9. Материалоотдача, тыс. руб. | 20,83 | 21,44 | 2,93 |
| 10. Амортизациеотдача, тыс. руб. | 1073,74 | 1041,3 | -3,02 |
| 11. Затратоотдача прочих затрат, тыс. руб. | 115,46 | 103,52 | -10,34 |
| 12. Фондоотдача, тыс. руб. | 15,09 | 15,22 | 0,13 |
| 13. Оборачиваемость оборотных средств, тыс. руб. | 18,63 | 18,07 | -3,01 |
Относительная экономия (перерасход) средств по использованию ресурсов рассчитывается по формуле:
±Э = Рф – Рпл*Iвп = 10947,91- 9921,41* 1,03523 = 1062,66тыс. руб.
где
Р – ресурсы по плану и факту
I – коэффициент или индекс продукции.
Комплексная экономия (перерасход) рассчитывается путем суммирования всех затрат.
Показатель относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать следующие выводы.
1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)
На предприятии наблюдается рост объемом производства и реализации продукции. Объем производства составил 141515тыс. руб.). Рост производства на 2,0,3 % по сравнению с планом обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью (качество), расширение ассортимента изделий.
При этом за счет структурных сдвигов выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на – 1922,8 тыс. руб.(14,54% общего изменения). Повышение качества продукции в значительной мере способствует выживаемости предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Общая величина реализации продукции имеет положительную динамику. По сравнению с планом объем реализации продукции в отчетном году увеличился на 3,52 %.
2. анализ использования основных производственных фондов.
Анализ использования основных средств показал, что, не смотря на рост стоимости основных средств, ввод нового оборудования, снижение уровня износа оборудования предприятие не достаточно полно использует производственную мощность, что негативно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия;
Основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (-1,61 %). В результате введения в действие менее производительного оборудования, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,002 тыс. руб. (или на 1,49 %). Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству предприятия необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).
3. оценка использования трудовых ресурсов.
Штат предприятия полностью укомплектован; в отчетном году положительная динамика роста среднесписочной численности работников предприятия (темп роста — 1,19 %).
Но при этом трудовые ресурсы предприятия используются не эффективно: снижения производительности промышленно-производственных работников на – 32,5 %;
Предприятию необходимо повысить эффективность использования средств фонда оплаты труда (имеется перерасход в сумме 816 тыс. руб.). Снижение численности персонала на предприятии экономически оправдано, прибыль на 1 работника снизилась.
4. анализ совокупных затрат выпуска и реализации продукции.
Полная себестоимость производства и реализации продукции составила -15037,07 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличение затрат предприятия на 1823,48 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к увеличению. Данная динамика изменения показателя в целом является не благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (107,24 %) выше темпы рост объема продаж (102,03%), что свидетельствует о не эффективном использовании ресурсов и средств предприятия.
Удельные затраты предприятия снизились на 0,95 руб. (на 1 единицу (штуку) выпуска продукции). Главные факторы снижения удельных затрат: снижение уровня удельных переменных затрат и рост суммы постоянных расходов предприятия.
Основными источниками снижения себестоимости в результате производственной деятельности предприятия являются: повышение производительности труда, снижение норм расходов на материалы в связи с организационно-технологическими мероприятиями, сокращение затрат на вспомогательные материалы, топливо и энергию, на обслуживание и управление производством, снижение непроизводительных расходов, сокращение потерь от не ритмичности выпуска, экономия от повышения качества продукции.