Комплексный анализ хозяйственной деятельности 4 (стр. 11 из 13)

±Э_Z = 3 – 2*143787,5 / 138894 = 1,04

±Э_V = 3 – 2*143787,5 / 138894 = 1,04

Вывод: Из таблицы 19 видно, что на предприятии наибольшее отклонение от нормы запасов наблюдается по товару X, величина нехватки запаса составляет 2840 м. По материалу Z и V наблюдается излишки запасов на 109 м и 16 м соответственно. Запас материала Y полностью соответствует норме.

Рис.22 - Состояние запасов материальных ресурсов

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Планирование и учет себестоимостити на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты (износ НМА, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Таблица 20

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+; -	План	Факт	+;-
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, тыс. руб.	6668	6706	38	62,87	56,24	-6,63
2. Заработная плата, тыс. руб.	1923	2739	816	18,13	22,97	4,84
В том числе: - переменная часть - постоянная часть	723 1200	1045 1694	322 494	5,47 12,66	6,95 16,02	1,48 3,36
3. Отчисления на социальные нужды	684,59	975,08	290,49	6,45	8,18	1,73
В том числе: - переменная часть - постоянная часть	257,39 427,2	372,02 603,06	114,63 175,86	1,95 4,5	2,47 5,17	0,52 1,21
4. Амортизация основных средств	129,17	135,9	6,73	1,22	1,14	-0,08
5. Прочие производственные расходы (условно 10%)	1201,24	1367,01	165,77	11,33	11,47	0,14
Полная себестоимость	13213,59	15037,07	1823,48	100	100	-
В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	8849,63 4363,96	9490,03 5547,04	1456,4 367,08	80,65 19,35	75,89 24,11	-4,76 4,76

Фактические затраты предприятия выше плановых на 1823,48 тыс. руб.

Рис. 23 – Себестоимость продукции (тыс. руб.)

Вывод: Как видно на рис. 16: Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в по факту снизилась на 6,63% и составила 56,24 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 6,63 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции. Доля заработной платы увеличилась на 1,48% и по факту составила 2739 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. По факту, амортизационные отчисления возросли на 6,73 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,08 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

Таблица 21

Анализ качества прибыли

Показатели	План	Факт	Отклонение
			Абс.	Отн.
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция, тыс. руб.	138894	143787,5	4893,5	3,52
2. Реализация продукции тыс. руб.	138695	141515	2820	2,03
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	125481,41	126477,93	996,52	0,79
4. Себестоимость продукции, тыс. руб.	13213,59	15037,07	1823,48	13,8
5. Себестоимость на 1 руб. продукции	10,51	9,56	-0,95	-9,04
6. Рентабельность продукции, %	9,5	8,41	-1,09	-11,47
7. Рентабельность продаж, %	0,905	0,894	-0,011	-1,22

Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:

Общее изменение прибыли:

∆П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 – С на ед. факт) – Вр пл * (1 – С на ед. пл) = 143787,5 * (1-10,51)-138894*(1-9,56) = -178486,49 тыс.руб.

1. Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

∆Пвр = ∆Вр * (1 – С на ед. пл) = 4893,5*( 1-10,51) = -46537,19 тыс.руб.

2. Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:

∆Пвр = Вр факт * (С на ед. пл – С на ед. факт) = 143787,5*(10,51-9,56) = 136598,13 тыс.руб.

Итого -46537,19 -136598,13 = -183135,32 тыс.руб.

Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.

Анализ рентабельность продукции

Rпр =

Rпр пл =

Rпр ф =

∆ Rпр =9,5-9,49 = -0,01

На уровень рентабельности продукции влияют:

- изменения цены на продукцию:

Rp =

=

- изменения себестоимости продукции:

Rp =

=

Итого 0,37 + 129,86 = 130,23

Вывод: Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов. Так проведя факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли, можно сказать, что прибыль от реализации увеличилась на 136598,13 тыс.руб. в результате снижения себестоимости единицы продукции на 0,95 руб. Тогда как, рост объема реализации положительно повлиял на динамику данного показателя (рост на 2820 тыс.руб.).

Анализ рентабельности продукции, как одного из показателей качества прибыли, показывает, что изменение цены на продукцию привело к повышению рентабельности продукции на 0,37%, так же и снижение себестоимости продукции повлекло за собой увеличение рентабельности на 123,86 %.

2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Таблица 22

Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	План	Факт	+;-	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации, тыс.руб., Вр	138695	141515	2820	2,03
2.Переменные издержки, тыс.руб., V	8849,63	9490,03	1456,4	7,24
3.Переменные издержки на 1 руб. выручки, v	15,67	14,91	-0,76	-4,85
4.Маржинальный доход, тыс.руб., МД	129845,37	132024,97	2179,6	1,68
5.Маржинальный доход на 1 руб. выручки, мд	1,07	1,072	0,002	0,19
6.Постоянные издержки, тыс.руб., F	4363,96	5547,04	367,08	27,11
7.Прибыль от реализации, тыс.руб., П	125481,43	126477,93	996,5	0,79
8.Рентабельность продаж, % R	0,905	0,894	-0,011	-1,22

Анализ прибыли от реализации на основе маржинального дохода: