Для анализа ведущего вида продукции на предприятии и влияния отдельных факторов на отклонение по результату, рассмотрим таблицу 1.3.
Таблица 1.3 - Анализ стоимости пиломатериалов
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение |
| 1.Объём пиломатериалов, тыс. м3 | 459200 | 463700 | 4500 |
| 2. Цена 1 м3 , руб. | 4,319 | 4,629 | 0,309 |
| 3. Стоимость продукции пиломатериалов, тыс. руб. | 1983728 | 2146887 | 163159 |
На отклонение по результату в сумме 163159 тыс. руб. оказали влияние два фактора: объем и цена продаж.
Рассмотрим в отдельности влияние каждого фактора:
1. Влияние объёма пиломатериалов
4500 ∙ 4,319 = 19435,5 тыс. руб.
2. Влияние цены продаж
0,309 ∙ 459200 = 141892,8
Балансовая увязка = 19435,5 + 141892,8 = 161328,3
| Показатель | Вид продукции | ||
| Пиломатериалы, тыс. м3 | ДВП, тыс. м2 | Технологическая щепа, тыс. м3 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Произведено | |||
| 2006 год | 481,3 | 30512,8 | 78,9 |
| 2007 год | 489,7 | 32630,0 | 79,7 |
| 2008 год | 501,1 | 32245,9 | 82,1 |
| Внутризаводское потребление | |||
| 2006 год | 24,3 | ||
| 2007 год | 23,6 | ||
| 2008 год | 35,4 | ||
| Отгружено | |||
| 2006 год | 433,4 | 30512,8 | 55,6 |
| 2007 год | 435,6 | 32630,0 | 56,5 |
| 2008 год | 423,9 | 32245,9 | 58,20 |
| Отклонение | |||
| 2007/2006 гг. | 8,4 | 2117,2 | 0,8 |
| 2008/2007 гг. | 11,4 | -384,1 | 2,4 |
| Темп роста, % | |||
| 2007/2006 гг. | 101,75 | 106,94 | 101,01 |
| 2008/2007 гг. | 102,33 | 98,82 | 103,01 |
Из таблицы 1.4 видим, что производство пиломатериалов и технологической щепы с каждым годом растет. Что касается ДВП, то в 2007 году по сравнению с 2006 производство выросло на 6,94%, а в 2008 году по сравнению с 2007 производство сократилось на 1,18%. Все ДВП отгружается покупателям. Тогда как часть пиломатериалов идет на внутризаводское потребление. В связи с увеличением к 2008 году внутризаводского потребления пиломатериалов в этом периоде сократилась их отгрузка. Также производится отгрузка технологической щепы, наблюдается рост данного показателя в динамике за 2006 – 2008 годы. В таблице 1.6 отражен анализ показателей качества продукции.
| Наименование показателя | 2007 | 2006 | Отклонение |
| Выпуск товаров и услуг, тыс. руб. | 2200940,00 | 2890265,00 | 689325,00 |
| Из общего объема сертифицировано, тыс. руб. | 2181031,70 | 2867943,00 | 686911,30 |
| Удельный вес к общему объему, % | 99,10 | 99,23 | 0,13 |
По данным таблицы 1.6 можно сделать вывод о том, предприятии производит высококачественную продукцию, об этом свидетельствует большая доля сертифицированной продукции в общем объеме выпускаемой продукции. Также на протяжении анализируемого периода наблюдается незначительное увеличение сертифицированной продукции, это говорит о том, что предприятие заинтересовано в выпуске высококачественной продукции, так как основными потребителями являются зарубежные страны, а полученный сертификат качества FSC, позволяет успешно реализовывать продукцию иностранным партнерам.
Структура продукции – это соотношение удельного веса данного вида продукции к общей стоимости продукции.
Структурный сдвиг – это отклонение удельного веса данного вида продукции в отчетном периоде от удельного веса предыдущего вида. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| Пиломатериалы | 2179889,65 | 99,04 | 2866685,41 | 99,18 | 686795,76 | 0,14 |
| ДВП | 1142,05 | 0,05 | 1257,59 | 0,04 | 115,54 | -0,01 |
| Технологическая щепа | 8830,00 | 0,40 | 10007,00 | 0,35 | 1177,00 | -0,05 |
| Столярные изделия | 11078,30 | 0,50 | 12315,00 | 0,43 | 1236,70 | -0,08 |
Незначительное изменении структуры выпускаемой продукции, Увеличение удельного веса пиломатериалов как наиболее перспективной продукцией и являющейся основным видом продукции производимой на данном предприятии, а снижение удельного веса на остальные виды продукции приходится отрицательная тенденция в 2008 году по сравнению с 2007 годом, это могло быть вызвано уменьшением спроса на продукцию.
В таблице 1.8 рассмотрим влияние фактора на отклонение по выпуску продукции по отдельным видам.
| Виды продукции | Объем, тыс. м3 | Цена за ед., руб. | Выпуск товаров, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | В том числе за счет | ||||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | объема | цены | ||
| Пиломатериалы | 489,70 | 501,10 | 4451,48 | 5720,79 | 2179889,65 | 2866685,41 | 686795,76 | 65216,95 | 636048,89 |
| ДВП | 32630,00 | 32245,90 | 0,04 | 0,04 | 1142,05 | 1257,59 | 115,54 | -14,98 | 128,98 |
| Столярные изделия | 8830,00 | 10007,00 | 1177,00 | ||||||
| Технологическая щепа | 79,70 | 82,10 | 139,00 | 150,00 | 11078,30 | 12315,00 | 1236,70 | 360,00 | 903,10 |
По всем видам продукции ценовой фактор увеличил стоимость продукции. Данный фактор является определяющим в увеличении стоимости продукции. Объемный фактор также увеличил стоимость продукции по всем видам, кроме ДВП, так как в 2008 году в сравнении с 2007 годом объем выпуска ДВП сократился.