Управління прибутком підприємства (стр. 3 из 8)

Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності. До чинників, що впливають на операційний прибуток ЗАТ „Тканини”, належать зміни:

· ціни на реалізовану продукцію;

· обсягів реалізації продукції;

· собівартості одиниці продукції;

· собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції.

Суть розрахунку впливу на операційний прибуток наведених чинників полягає в послідовному аналізі кожного з них, тобто припускається, що інші чинники у цей час на прибуток не впливають. Так, першим чином розрахуємо вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за наступною формулою:

,

де Qil – обсяг реалізації і-го виду продукції у звітному періоді (i = 1, n); Pil, Pio – ціна реалізації і-го виду продукції у періоді відповідно звітному та попередньому.

Для кожного і-го виду продукції встановлюється, скільки можна одержати прибутку додатково завдяки реалізації обсягів виробництва у звітному періоді за цінами, що перевищують ціни в попередньому періоді.

Застосуємо дану формулу для аналізованого підприємства (вихідні дані для всіх прикладів наведені у таблиці 2.2).

Вплив на прибуток змін ціни на реалізовану продукцію за видами виробів: ∆Р_А = 55 (20 – 19) = 55 тис. грн.;

∆Р_В = 30 (50 – 39,9) = 303 тис. грн.;

∆Р_Г = 50 (35 – 35) = 0 (ціни не змінювалися);

∆Р_Д = 55 (30 – 23,5) = 357,5 тис. грн.;

∆Р_Є = 34 (41,2 – 43) = -61,2 тис. грн..;

∆Р_ж = 52 (50 -10*) = 2080 тис. грн..

* Ціна виробу Б, що був замінений на виріб Ж.

Сукупний вплив на прибуток змін ціни на всю реалізовану продукцію

∆Р^Р = 555 + 303 + 357,5 – 61,2 +2080 = 2734,3 тис. грн.

Наступним етапом буде розрахунок впливу на прибуток змін обсягів реалізації продукції, який обчислюється за наступною формулою:

,

де, Ро – прибуток від реалізованої продукції за попередній період;

S_1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді, що розрахована в цінах і тарифах попереднього періоду,

;

Sio – собівартість і-го виду продукції в попередньому періоді;

Qil - обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді;

So – фактична собівартість реалізованої продукції в попередньому періоді,

,

де, Qio – обсяг реалізації і-го виду продукції в попередньому періоді.

З’ясовується, скільки додатково було отримано прибутку тільки завдяки збільшенню обсягів виробництва окремих видів продукції. Для зручності порівняння обсяги виражені через собівартість (з метою уникнення впливу цінового чинника). Припускається, що пропорційно до зміни обсягів виробництва змінюється прибуток.

Розглянемо наведену вище інформацію на фактологічному матеріалі ЗАТ „Тканини”. Так, фактична собівартість реалізованої продукції у звітному періоді за видами виробів

S_A1,0 = 55 * 17,3 = 951,5 тис. грн.

S_B1,0 = 30 * 35,9 = 1077 тис. грн.

S_Г1,0 = 50 * 29,8 = 1490 тис. грн.

S_Д1,0 = 55 * 18,77 = 1032,3 тис. грн..

S_Є1,0 = 34 * 42,1 = 1431,4 тис. грн..

S_Ж1,0 = 52 * 11,32* = 588,6 тис. грн.

* Собівартість виробу Б за попередній період.

Вплив на прибуток змін обсягів реалізації продукції

∆Р^Q = 777

Далі розглянемо вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції, який можна розрахувати за наступною формулою:

,

де, V_1,0 – обсяги реалізації продукції у звітному періоді за цінами попереднього періоду;

V₀ – виручка від реалізації продукції за попередній період,

.

Проаналізуємо вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції для ЗАТ „Тканини”. Обсяги реалізації продукції за видами виробів у звітному періоді за цінами попереднього періоду на підприємстві склали:

V_A1,0 = 55 * 19 = 1045 тис. грн.

V_B1.0 = 30 * 39,9 = 1197 тис. грн.

V_Г1,0 = 50 * 35 = 1750 тис. грн.

V_Д1,0 = 55 * 23,5 = 1292,5 тис. грн.

V_Є1,0 = 34 * 43 = 1462 тис. грн.

V_Ж1,0 = 52 * 10 = 520 тис. грн.

V_1,0 = 7266,5 тис. грн.

Розрахуємо вплив на прибуток змін у структурі реалізованої продукції:

∆Р^Q` = 777

Четвертим етапом аналізу буде розрахунок впливу на прибуток змін собівартості одиниці продукції, який здійснимо за наступною формулою:

,

де, Sil – собівартість і-го виду продукції у звітному періоді.

Вплив на прибуток змін собівартості продукції за видами виробів для ЗАТ „Тканини” буде становити:

∆Р_А = 55 (18 – 17,3) = 38,5 тис. грн.;

∆Р_В = 30 (47,7 – 35,9) = 354,0 тис. грн.;

∆Р_г = 50 (30,0 – 29,8) = 10,0 тис. грн.;

∆Р_Д = 55 (22,1 – 18,77) = 183,1 тис. грн.;

∆Р_Є = 34 (39,5 – 42,1) = - 88,4 тис. грн.;

∆Р_Ж = 52 (48,5 – 11,32*) = 1933,4 тис. грн.;

* Собівартість одиниці виробу Б за попередній період.

Сукупне збільшення собівартості продукції (тобто зменшення прибутку) зумовлюється збільшенням собівартості одиниці продукції:

∆Р^S = 38,5 + 354,0 + 10,0 + 183,1 – 88,4 + 1933,4 = 2430,6 тис. грн.

П’ятим етапом аналізу є розрахунок впливу на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції, який здійснюється за наступною формулою:

Проаналізуємо вплив на прибуток змін собівартості продукції за рахунок структурних зрушень у складі продукції для ЗАТ „Тканини”.

∆Р^SQ = 8390

- 6570.8 = 82,2 тис. грн.

Визначимо сукупний вплив чинників на прибуток від реалізації продукції:

∆Р^Т = ∆Р^Р + ∆Р^Q + ∆Р^Q` + ∆Р^S + ∆Р^SQ = 2734 – 169 + 7 – 2431 + 82 = 223 тис. грн.

Загальне збільшення операційного прибутку обраховується за формулою:

∆Р = Р₁ – Р₀ = ∆Р^Т + ∆Р^О

де Р₁ – операційний прибуток за звітний період; ∆Р⁰ – збільшення інших операційних доходів.

Так, загальне збільшення операційного прибутку для ЗАТ „Тканини” буде становити:

∆Р = 1150 – 897 = 223 + 30 = 253 тис. грн.

Структуру змін операційного прибутку за чинниками з числовими абсолютними показниками і у відсотках наведено на рис. 2.1

Збільшення операційного прибутку до 253 тис. грн. пояснюється збільшенням прибутку від реалізації продукції (88,1%) та збільшенням інших операційних доходів (11,9%). Вирішальними чинниками збільшення прибутку від реалізації продукції були такі:

· підвищення цін на реалізовану продукцію (за умови виключення впливу інших чинників цей чинник сприяв би збільшенню операційного прибутку в 10,8 раза порівняно з фактичним рівнем);

· збільшення собівартості реалізованої продукції (внаслідок дії цього чинника за умови незмінності інших чинників операційний прибуток зменшився б майже в 10 разів порівняно з фактичним рівнем).

Оскільки ціни на реалізовану продукцію підвищились більше ніж її собівартість, то прибуток у загальному підсумку збільшився.

Таблиця 2.2

Вихідні дані та розрахункові показники для аналізу операційного прибутку від реалізованої продукції за чинниками.

Вид ви-робів	Обсяг реалізації, од., за період		Ціна реалізації од. продукції, тис.грн., за період		Собівартість од., прод., тис. грн.., за період		Виручка від реалізації прод., тис. грн.., за період		Собівартість реаліз. прод., тис. грн.., за період		Прибуток від реалізов. прод., тис. грн.., за період		Зміни прибутку від реалізації ∆Р (гр.11- гр. 12)
	звітн. Qil	попер. Qio	звітн. Pil	попер. Pio	звітн. Sil	попер. Sio	звітн. Vi1	попер. Vio	звітн. Si1	попер. Si0	звітн. Pi1	попер. Pi0
а	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А	55	80	20	19	18 (13)*	17,3	1100	1520	990	1384	110	136	-26
Б	-	160	-	10	-	11,32	-	1600	-	1812	-	-212	212
В	30	46	50	39,9	47,7 (30)	35,9	1500	1835	1430	1651	70	184	-114
Г	50	55	35	35	30 (24)	29,8	1750	1925	1500	1639	250	286	-36
Д	55	79	30	23,5	22,1 (20)	18,77	1650	1857	1215	1483	435	374	61
Є	34	10	41,2	43	39,5 (28)	42,1	1400	430	1343	421	57	9	48
Ж	52	-	50	-	48,5 (35)	-	2600	-	2522	-	78	-	78
Разом	х	х	х	х	х	х	10000	9167	9000	8390	1000	777	223

* У дужках – у тому числі змінні витрати