Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО Строй Мастер (стр. 4 из 7)

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 1,59% и составить 2133,348 тыс. руб.(2100 * 101,59%).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

По данным табл. № 3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. Это связано с тем, что фактическая цена по сравнению с планом не изменилась. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица № 3.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета		Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, шт.	Себестоимость единицы продукции,тыс.руб.
План	1954,545	4,43	(Ц-Спл)VРПпл	2100,00
Усл1	1985,584	4,43	(Ц-Спл)VРПфакт	2133,35
Факт	1985,584	4,39	(Ц-Сфакт)VРПфакт	2198,47

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 – Ппл = 2133,35 - 2100,00 = 33,35 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DПс = Пфакт – Пусл1 = 2198,47 - 2133,35 = 65,12 тыс. руб.

3. Суммарное изменение прибыли:

DП = Пфакт – Ппл = 2198,47 - 2133,35 = 98,47 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов: 65,12 + 33,35 = 98,47 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был перевыполнен главным образом за счет уменьшения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 65,12 тыс. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – увеличение объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль увеличилась на 33,35 тыс. руб.

Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в таблице №4.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2005 г.по сравнению с 2004 г., тыс. руб.

Показатель	2004	2005	Отклонение (+,-)	Темп роста
Объем реализованной продукции, шт.	1959,320	1985,584	26,264	101,34%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	10384,396	10920,712	536,316	105,16%
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	8603,478	8722,240	118,762	101,38%
Прибыль от реализации продукции (П)	1780,918	2198,472	417,554	123,45%

Прибыль от реализации продукции в 2005 году по сравнению с 2004 возросла на 417,554 тыс. руб.(2198,47-1780,918), или на 23,45%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора отчетной величиной (таблица № 5).

По данным таблицы № 5 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня:

-объем реализованной продукции;

-себестоимость единицы продукции;

-уровень среднереализационных цен.

Это связано с тем, что в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 5.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета			Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, шт.	Цена единицы продукции, тыс.руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	1959,320	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП0	1780,918
Усл1	1985,584	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП1	1804,791
Усл2	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С0)VРП1	2201,907
Отчет	1985,584	5,50	4,393	(Ц1-С1)VРП1	2198,472

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

DПvрп = Пусл1 – Пбаз = 1804,791 - 1780,918 = 23,873тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

DПц = Пусл2 – Пусл1 = 2201,907 - 1804,791 = 397,117 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

DПс = Потч – Пусл2 = 2198,472 - 2201,907 = -3,435 тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли:

DП = Потч – Пбаз = 2198,472 - 1780,918 = 417,554тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

23,873 + 397,117 + (-3,435) = 417,554тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (397,117 тыс. руб.).

Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,002 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3,435 тыс. руб.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 417,554 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

Как было видно из предыдущих пунктов, уровень цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому при анализе прибыли предприятия нельзя не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на продукцию рассматриваемого предприятия.

На изменение уровня цен оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

При анализе деятельности ООО «Строй Мастер» особое внимание следует уделить рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, т.к. этот фактор оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен. Известно, что в условиях современной российской экономики большинство предприятий испытывают нехватку т.н. «живых» денег. Поэтому в практике наших предприятий часто встречаются такие виды хозяйственных операций, как бартер, взаимозачеты, взаимное списание задолженностей, и др.

Рассматриваемое предприятие реализует свою продукцию по достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу вышеуказанной специфики, а также в силу нехватки оборотных средств, предприятие вынуждено устанавливать различные уровни цен на свою продукцию для разных покупателей. Например, бóльшую часть своей продукции предприятие реализует по договорным ценам многочисленным оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), но часть продукции предприятие реализует сети Тверских магазинов «ДомоСтрой», часть продукции реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками сырья, и т.д.

Рассчитаем изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции (таблица № 6).

Таблица 6.

Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены единицы продукции

Рынки сбыта	Цена за шт., тыс. руб.	Объем реализации, шт.		Структура реализации, %			Изменение средней цены за шт, тыс.руб.
		план	факт	план	факт	+,-
«ДомоСтрой»	5,10	293,182	198,558	15	10	-5	-0,255
По договорным ценам	5,50	1563,636	1687,746	80	85	+5	0,275
Прочие	5,30	97,727	99,279	5	5	-	-
Всего	-	1954,545	1985,584	100	100	-	0,02

В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены 1 двери увеличился на 0,02 руб., а сумма прибыли - на 39,712 тыс. руб. ( 0,02 руб.* 1985,854 тыс. шт. ).

Таким образом, мы видим, что в результате увеличения на 5% в общей массе доли продукции, продаваемой по договорным, более высоким ценам, сумма прибыли увеличилась на 39,712 тыс. руб.

2.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.