Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 2 из 14)
МЗ– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),
Mо– материалоотдача проданной продукции.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Для расчета влияния факторов на объем продаж используем двухфакторную мультипликативную модель:
,где V – объем продаж (без НДС) (тыс. руб.),
МЗ– стоимость материалов в себестоимости продаж (тыс. руб.) (из ф.№5),
Mо– материалоотдача проданной продукции.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
Коэффициент материалоотдачи:
Коэффициент материалоотдачи за прошлый год:
Коэффициент материалоотдачи за отчетный год:
Проведем анализ влияния факторов на изменение выручки
Расчет исходного отклонения результативного показателя:
V = V1 – V0 = 8243819 – 7236400 = 1007419 тыс.руб.Расчет влияния каждого фактора:
тыс. руб. 
тыс. руб.Расчет баланса отклонений:
V = V(МЗ) + V(МО)= 935 491,172 + 71 927,828 = 1 007 419 тыс. руб.Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.
Анализируя таблицу 2 можно сделать следующие выводы.
Объем продаж в целом вырос на 1007419 тыс. рублей, в том числе за счет изменения: стоимости материалов в себестоимости продаж. Это связано, главным образом, с существенным увеличением экстенсивного фактора стоимости материалов в себестоимости объема продаж (на 544 460 тыс. руб.). Это увеличение привело к увеличению объема продаж на 935 491,172 тыс. руб. Этот факт говорит о том, что затраты на покупку материалов увеличились, что и привело к увеличению себестоимости.
За счет изменения материалоотдачи проданной продукции объем продаж увеличился на 71 927,828 тыс. рублей.
Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Источниками информации для анализа основных средств служат:
1. отчет о прибылях и убытках из приложения № 2;
2. приложение к бухгалтерскому балансу из приложения № 3;
3. справка № 1 из приложения № 4.
В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства. Среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый и отчетный год рассчитаем по данным Приложения № 3:
за прошлый год
= 1 138 892;за отчетный год
= 1 181 663.Количество дней в году, в течение которых активная часть находилась в рабочем состоянии, а также коэффициент сменности работы оборудования и среднюю продолжительность смены возьмем из Справки № 1.
Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем продаж (без НДС), тыс. руб. V | 7 238 399 | 8 243 819 | 1 005 420 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. ОСпр | 1 138 892 | 1 181 663 | 42 771 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн. Рд | 240 | 245 | 5,0 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования Ксм | 1,3 | 1,5 | 0,2 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, час Псм | 8,0 | 7,8 | -0,2 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. Вч | 0,0025 | 0,0024 | -0,0001 |
| 7 | Влияние на изменение объёма продаж следующих факторов: | Х | Х | Х |
| 8 | Изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб. ∆ОСпр | Х | Х | 249628,35 |
| 9 | Изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб. ∆Рд | Х | Х | 153 616,19 |
| 10 | Изменение коэффициента сменности, тыс. руб. ∆Ксм | Х | Х | 1 158 029,74 |
| 11 | Изменение средней продолжительности смены, тыс. руб. ∆Псм | Х | Х | -217 130,58 |
| 12 | Изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. ∆Вч | Х | Х | -338 723,7 |
2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:
Фондоотдачу по формуле: Фо = V / ОСак;
Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 7238399/ 1138892= 6,3557 тыс.руб.;
Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8243819/ 1181663= 6,9765 тыс.руб.
Общая фондоотдача активной части основных средств увеличилась на
6,9765 тыс.руб-6,3557тыс.руб=0,6208 тыс. руб.
Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.
Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо
V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1138892* 6,3557 = 7238456 тыс.рублей;
V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1181663* 6,9765= 8243872 тыс.рублей;
ΔV= V1 - V0 =8243872-7238456=1 005 416 тыс.руб.
а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)
ΔV(ОСак) = ΔОСак* Фо 0 = 42771* 6,3537 = 249628,35тыс.рублей
б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи
ΔV(Фо) = ОСак1 *Δ Фо = 1181663*0,6208= 733576,4тыс.рублей
Фондоемкость по формуле: Фе= ОСак/ V
Фе 0 =1138892/7238399=0,1573 тыс.руб.;
Фе 1 =1181663/8243819= 0,1433 тыс.руб.
Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года уменьшилась по сравнению с прошлым годом на: 0,1433руб-0,1573руб=-0,0014 тыс.руб.
Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 249628,35 тыс. руб., а также на 733576,4 тыс.руб. из за увеличения фондоотдачи основных средств.
Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства.
3. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) по формуле:
;Прошлый год: (7 238 399/1 138 892*240*1,3*8)= 0,0025;
Отчетный год: (8 243 819/1 181 663*245*1,5*7,8) = 0,0024;
∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,0024-0,0025=-0,0001.
Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.
4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч
V0 = 1138892*240 *1,3 * 8,0 * 0,0025 = 7 106 686 тыс.рублей;
V1 = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,0024 = 8112104 тыс.рублей;
∆ V= V1 - V0 =8112104-7106686= 1 005 418 тыс.руб.
Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:
а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:
∆ Vос=∆ОСак0* Рд0* Ксм0 * Псм0 * Вч0=42771*240*1,3*8*0,0025= 249628,35 тыс.руб.
б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:
∆ Vрд = ОСак 1 *∆ Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,0025 = 153616,19 тыс. рублей
в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:
∆ Vксм = ОСак 1 * Рд 1 * ∆ Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1181663* 245 * 0,2 * 8 * 0,0025 = 1158029,74 тыс. рублей
г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж: