Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 4 из 7)
∆Rп = Rп1 – Rп0 = 43,14–23,47 = -19,67%
Изменение уровня рентабельности произошло в результате воздействия следующих факторов.
.∆RпП = RпПусл – Rп0 = 26,10 – 43,14= -17,04%.
Уменьшение валовой прибыли привело к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 17,04%.
.∆RпФос = RпФосусл – RпПусл = 24,18 – 26,10 = -1,92%.
Рост средней стоимости основных средств привел к снижению рентабельности производства строительного предприятия на 1,92%.
∆RпФобм = R1 – RпФосусл= 23,47 – 24,18 = -0,71%.
Рост средней стоимости материальных оборотных средств привел к понижению рентабельности производства на 0,71%.
Общая сумма влияния трех факторов составляет:
∆Rп = ∆RпП + ∆RпФос + ∆RпФобм = -17,04 – 1,92 – 0,71 = -19,67%.
Таким образом, наибольшее влияние на снижение рентабельности производства оказало снижение прибыли с 27171,63 тыс. руб. до 16440,51 тыс. руб. Влияние остальных факторов заметно меньше.
Рис. 5. Влияние факторов на снижение рентабельности производства
2. Анализ динамики и использования основных средств
2.1 Анализ себестоимости строительной продукции
В данном разделе приводятся состав и структура основных средств анализируемой строительной организации. Анализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода в таблице 10.
Анализ движения и состояния основных средств в целом и по элементам проводится на основе данных, полученных в предыдущем разделе, а также вычисления коэффициентов выбытия, обновления, износа и годности основных средств.
Кроме того, в данном разделе анализируется динамика обновления основных средств на основе исследования тенденции изменения перечисленных показателей во времени.
Таблица 10 – Анализ структуры основных средств строительного предприятия
| Основные средства предприятия | Наличие ОС в тыс. руб. | Удельный вес основных видов ОС | Изменение в составе ОС по сравнению с началом года | |||
| Предыдущий год | Отчетный год | Предыдущий год | Отчетный год | тыс. руб. | % | |
| ВСЕГО | 45150,19 | 50166,88 | 100% | 100% | 5016,69 | 11% |
| Основные средства (ОС) строительного назначения | 11739,06 | 13043,40 | 26,00% | 26,00% | 1304,34 | 11% |
| Производственные основные средства других отраслей | 11569,41 | 12854,90 | 25,62% | 25,62% | 1285,49 | 11% |
| Непроизводственные основные средства | 21841,72 | 24268,58 | 48,38% | 48,38% | 2426,86 | 11% |
Поэлементный анализ движения и состояния основных средств
Анализ обычно начинается и изучения объема основных средств, их динамики и структуры, см. табл. 11.
Таблица 11 – Движение основных средств
| № п/п | Показатели | Остаток на начало года | Поступило | Выбыло | Остаток на конец года |
| 1 | Административные здания | 11 739,06 | 1304,34 | - | 13 043,40 |
| 2 | Складские помещения | 9 481,55 | 1053,50 | - | 10 535,05 |
| 3 | Машины и оборудование | 8 127,04 | 903,01 | - | 9 030,05 |
| 4 | Транспортные средства | 11 569,41 | 1285,49 | - | 12 854,90 |
| 5 | Производственный и хозяйственный инвентарь | 3 612,02 | 401,33 | - | 4 013,35 |
| 6 | Другие виды основных средств (непроизводственные) | 621,11 | 69,02 | - | 690,13 |
| 7 | Всего: | 45 150,19 | 5 016,69 | 0,00 | 50 166,88 |
Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста.
- Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;
Кобновл = 5016,69 / 50166,68 = 0,1
- Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года;
Квыб = 0 / 45150,19 = 0
- Коэффициент прироста (Кпр), характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года:
Кпр = 5016,69 / 45150,19 = 0,11
2.2 Анализ использования основных средств в целом и по их элементам
Для характеристики использования основных средств в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных средств в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Qсс) к среднегодовой стоимости основных средств (Фос):
(18) 
= 105047,52 / 45150,19 = 2,327 
= 140083,84 / 50166,88 = 2,792Для характеристики эффективности использования основных средств используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует стоимость основных средств, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:
(19) 
= 45150,19 / 105047,52 = 0,430 
= 50166,88 / 140083,84 = 0,358Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных средств рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности, энерговооруженности труда рабочих (в курсовой работе этот показатель не рассчитывается).
Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах (Т):
(20) 
= 45150,19 / 125 = 361,20 тыс. руб. / чел. 
= 50166,88 / 134 = 374,37 тыс. руб./ чел.Механовооруженность определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и монтажных работах:
(21) 
= 8127,04 / 125 = 65,02 тыс. руб. 
= 9030,05 / 134 = 67,39 тыс. руб.При анализе использования основных средств строительной организации необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных строительно-монтажных работ. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам (таблица 12).
Таблица 12 – Анализ факторов, влияющих на объем СМР
| Показатели | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолют. отклонение |
| Объем СМР, тыс. руб. | Q | 105047,52 | 140083,84 | 35 036,32 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | Фос | 45150,19 | 50166,88 | 5 016,69 |
| Фондоотдача | Фотд | 2,33 | 2,79 | 0,47 |
Изменение объема СМР за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств:
QФос1 = (Фос1 – Фос0) х Фотд0
QФос1 = (50166,88 – 45150,19) * 2,33 = 11671,95 тыс. руб.
Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:
QФотд = (Фотд1 – Фотд0) х Фос1
QФотд = (2,79 – 2,33) * 50166,88 = 23364,37 тыс. руб.
Общее изменение объема работ:
Q = QФос1 + QФотд
Q = 11671,95 + 23364,37 = 35036,32 тыс. руб.
Рис. 6. Анализ влияния использования ОС на объем СМР
Предприятие стало более эффективно использовать основные средства в отчетном периоде, что повлияло на увеличение фондоотдачи. Из рис. 6 видно, что на изменение объема СМР повлияло в большей степени именно изменение фондоотдачи.
3. Анализ финансового состояния строительного предприятия
Финансовое состояние предприятия, в том числе строительного, характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным), кризисным. Способность строительного предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов, сохранять платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Платежеспособность – внешнее проявление финансового состояния предприятия, а внутреннее проявление – финансовая устойчивость.