Оценка производственных и финансовых результатов деятельности строительной организации и определение её рентабельности (стр. 5 из 7)
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется числом циклов полного кругооборота денежных средств в течение планового периода времени. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об увеличении выпуска и реализации готовой продукции, приходящейся на каждый рубль оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем меньше их сумма, необходимая для выполнения одного и того же объёма работ. Поэтому эффективность использования оборотных средств определяется длительностью производственного цикла.
Представление об эффективности использования оборотных средств в целом и их материальной части дают показатели оборачиваемости. К ним относят:
· коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КОБ), характеризующий число оборотов среднего остатка оборотных средств за отчётный период:
КОБ = Q/С, (2.15)
где – Q выручка от выполненных подрядных работ (в нашем случае равна объему выполненных подрядных работ);
С – среднегодовой остаток материальных оборотных средств.
Средняя продолжительность одного оборота(Д) исчисляется путем деления числа дней исследуемого календарного периода на коэффициент оборачиваемости:
Д = ТКАЛ/КОБ, (2.16)
где – ТКАЛ число календарных дней в году (в экономических расчетах равно 360 дней). Исходные данные и результаты расчёта показателей оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 2.4.
Таблица 2.4Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств
| Показатели | Обознач. | |||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||
| 1. Объем выполненных подрядных работ, млн. руб. | Q | 190.2 | 229.2 | 226.0 |
| 2. Среднегодовой остаток материальных оборотных средств, млн. руб. | С | 38.1 | 54.5 | 57.6 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | КОБ | 5.0 | 4.2 | 3.9 |
| 4. Средняя продолжительность одного оборота, дней | Д | 72 | 86 | 92 |
Рис.7.Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств
Анализируя данные организации по динамике оборачиваемости оборотных средств, и взяв 2007 год за базовый, получаем такой вывод:
Увеличив в 2008 году среднегодовой остаток материальных оборотных средств на 43,3% и увеличив среднюю продолжительность одного оборота на 19,4%, получаем рост объема выполненных работ на 20,5%.
Продолжая увеличения в 2009 году, получили снижение объема выполненных подрядных работ, т.е. для данной организации наиболее эффективным использование оборотных средств было в 2008 году.
Раздел 3. Анализ текущих затрат и рентабельности организации
Эффективность использования экономических ресурсов предприятия оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции и уровень её затратоёмкости. От этого в значительной степени зависят финансовые результаты деятельности предприятия.
3.1 Анализ структуры и динамики затрат на выполненный объем работ
Целью данного подраздела является анализ структуры и динамики показателей себестоимости выполненных подрядных работ.
Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на оплату труда и материально-технические средства, необходимые для производства и реализации продукции.
В составе материальных затрат отражается стоимость:
- приобретенных со стороны сырья и материалов, которые образуют основу вырабатываемой продукции;
- покупных материалов, используемых для обеспечения нормального технического процесса;
- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- работы, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
- затрат, связанных с использованием природного сырья, оплату за древесину, плату за воду;
- приобретенного со стороны топлива всех видов, покупной энергии всех видов и потерь от недостачи материалов.
В элементе расходы на оплату труда отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия.
В элементе амортизации основных фондов отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленных, исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в установленной порядке норм, включая ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.
К элементу прочие расходы относят платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, вознаграждаемые за рационализаторские предложения, плату по процентам за краткосрочные кредиты банков, оплату работ по сертификации продукции, командировочные расходы по установленным нормам и плату сторонним организациям за услуги непроизводственного характера.
Структура себестоимости - это соотношение отдельных элементов затрат, их удельный вес в общей себестоимости. Анализ себестоимости по отдельным элементам расходов позволяет выявить отклонения фактической себестоимости от базовой и детально изучить причины этих отклонений. А анализ структуры себестоимости позволяет определить главное направление поисков резервов снижения себестоимости и разработать организационно-технические мероприятия по их выявлению.
Таблица 3.1Структура затрат на выполненный объем подрядных работ
| Показатели | ||||||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||||
| млн. руб. | %к итогу | млн. руб. | %к итогу | млн. руб. | %к итогу | |
| Материальные затраты М | 71.3 | 45.8 | 86.4 | 44.9 | 89.8 | 46.9 |
| Затраты на оплату труда З | 40.7 | 26.1 | 44.7 | 23.2 | 41.4 | 21.6 |
| Амортизация основных средств А | 26.7 | 17.1 | 34.4 | 17.9 | 33.5 | 17.5 |
| Прочие затраты У | 17.1 | 11.0 | 27.3 | 14.2 | 26.7 | 14.0 |
| Итого затрат Z | 155.8 | 100.0 | 192.3 | 100.0 | 191.4 | 100.0 |
Рис.8.Динамика показателей затрат на выполненный объём подрядных работ
рентабельность производственный строительный финансирование
Анализируя полученные результаты видим, что затраты по отдельным элементам напрямую зависят от объема выполненных работ. С увеличением объема увеличивается сумма затрат и меняется их структура.
Затраты на оплату труда в 2007 году составили 26,1% к 2008 году они уменьшились на 2,9% и составили 23,2%, к 2009 году затраты уменьшились еще на 1,6% и составили 21,6%, за весь период они уменьшились на 4,5%.
.Амортизация в 2007 году составила 17,1% к 2008 году она увеличилась на 0,8% и составила 17,9%, к 2009 году она снизилась на 0,4% и составила 17,5%, за весь период она увеличилась на 0,4%.
Материальные затраты в 2007 году составили 45,8% к 2008 году они снизились на 0,9% и составили 44,9%, к 2009 году они возросли на 2,0% и составили 46,9%, за весь период они возросли на 1,1%.
Прочие затраты в 2007 году составили 11,0% к 2008 году они возросли на 3,2% и составили 14,2%, к 2009 году они снизились на 0,2% и составили 14,0%, за весь период они возросли на 3,0%.
Необходимо учитывать, что показатель себестоимости или общей суммы затрат несопоставим во времени, т.к. подвержен влиянию инфляции. Кроме того, динамика себестоимости напрямую зависит от изменения объема производства строительной продукции. Для анализа лучше использовать показатель затрат не 1 руб. выполненных работ (YZ ):
YZ= Z/Q. (3.1)
Данный показатель не зависит от динамики объема выполненных работ и мало подвержен влиянию инфляции. Уровень затрат свидетельствует об эффективности строительного производства. Если затраты на каждый рубль выполненных работ менее одного рубля, то производство рентабельно, т.е. эффективно.
Индекс динамики затрат на один рубль подрядных работ(IYz) исчисляется по формуле:
IYz = Z1/Q1 : Z0/Q0 = YZ1/ YZ0, (3.2)
где Z0, Z1 – затраты на выполненный объем подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде;
YZ0, YZ1 – затраты на один рубль подрядных работ соответственно в базисном и исследуемом периоде.
Результаты расчётов показателей представлены в таблице 3.2
Таблица 3.2Динамика затрат на выполненный объем подрядных работ
| Показатели | Обознач. | |||
| 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||
| 1. Объем выполненных подрядных работ, млн. руб. | Q | 190.2 | 229.2 | 226.0 |
| 2. Затраты на выполненный объем подрядных работ, млн. руб. | Z | 155.8 | 192.5 | 191.4 |
| 3. Затраты на один рубль подрядных работ, руб. | YZ | 0.82 | 0.84 | 0.85 |
| 4. Индекс затрат на один рубль подрядных работ, %:· к предыдущему году· к начальному году | IYz | -100.0 | 102.5102.5 | 100.8103.4 |
