Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличивается с каждым годом, длительность оборота уменьшается.
Сумма дебиторской задолженности ежегодно уменьшается и сокращаются дни ее погашения.
Сумма кредиторской задолженности в отчетном периоде возросла и дни ее погашения также увеличилась, что указывает на нехватку денежных средств.
Проведем анализ состава и структуры имущества ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год (таблица 6).
Таблица – 6 Анализ состава и структуры имущества ООО «Новоросметелл-1» за 2008 год.
| Наименование разделов и статей | Абсолютная величина, тыс. руб. | Отклонения (+, -) | ||
| На начало года | На конец года | Тыс.руб | % | |
| Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса) | 160570 | 159937 | -633 | 99,6 |
| В том числе: Внеоборотные активы итог раздела 1 «Активы» | 128661 | 127372 | -1289 | 99,0 |
| В % к имущесту (стр.2:стр.1)х100% | 80,1 | 79,6 | -0,5 | 99,4 |
| Оборотные активы (итог раздела 2 «Активы») | 31909 | 32565 | 656 | 102,1 |
| В % к имущесту (стр.4:стр.1)х100% | 19,9 | 20,4 | 0,5 | 102,5 |
| В % к оборотным активам (стр.6:стр.4)х100% | 65,5 | 73,4 | 7,9 | 112,1 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр.240+стр.260 «Актива» | 10813 | 8275 | -2538 | 76,5 |
| В % к оборотным активам (стр.8:стр.4)х100% | 33,9 | 25,4 | -8,5 | 74,9 |
| Реальные активы | 128689 | 127632 | -1057 | 99,2 |
| В % к имуществу (стр.10:стр.1)х100% | 80,1 | 79,8 | -0,3 | 99,6 |
финансовый доход бухгалтерский экономический
Стоимость имущества ООО «Новоросметалл-1» на конец года уменьшилась на 633 тыс.руб. или 99,6 %.
Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 1289 тыс. руб. или 99 %, его доля в общем имуществе уменьшилась на 0,5 или 99,4%.
Стоимость оборотных активов увеличилась на 656 тыс.руб. или 102,5% в том числе запасы увеличились на 3012 тыс.руб. или 114,4 %.
Денежные средства уменьшились на 2538 тыс.руб. или 76,5%. Их доля в составе имущества уменьшилась на 8,5 раз или 74,9%.
Стоимость реальных активов уменьшилась на 1057 тыс.руб., за счет уменьшения внеоборотных активов, или на 99,2%.
Проведем анализ наличия собственных оборотных средств ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год. (таблица 7).
Таблица 7 – Расчеты наличия собственных оборотных средств ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год.
| Наименование показателей | На начало года, тыс.руб. | На конец года, тыс.руб. | Отклонения (+,-) | ||
| Тыс.руб. | % | ||||
| Источники собственных средств (итоги раздела 3 «Пассива» | 153238 | 148687 | -4551 | 97,0 | |
| Приравненные к собственным источники (итог раздела 4 «Пассива») | - | - | - | - | |
| Внеоборотные активы (итог раздела 1 «активы») | 128661 | 127372 | -1289 | 99,0 | |
| Наличие собственных оборотных средств (стр.1+2+3) | 24577 | 21315 | -3262 | 86,7 | |
| В % к источникам собственных средств (стр.4: стр.1)х100% | 16 | 14,3 | -1,7 | 89,4 | |
| Наименование показателей | На начало года, тыс.руб. | На конец года, тыс.руб. | Отклонения (+,-) | ||
| Тыс.руб. | % | ||||
| Потребность в материальных оборотных средствах | 20893 | 23905 | 3012 | 114,4 | |
| Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр.4: стр.6)х100% | 117,6 | 89,1 | -28,5 | 75,8 | |
| Источники заемных средств ( сумма итогов разделов 4 и 5) | 21756 | 16603 | -5153 | 76,3 | |
| Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр.8 : стр.1) | 14,2 | 11,2 | -3,0 | 78,9 | |
Источники собственных средств на конец 2008 г. уменьшились на 4551 тыс.руб. или 97,%.
Наличие внеоборотных активов снизилось на 1289 тыс.руб. или 99%.
Наличие собственных оборотных средств уменьшилось на 3262 тыс.руб. или 86,75.
В процентах к источникам собственных средств собственные оборотные средства уменьшились на 1,7 или 89,4 %.
Потребность в материальных оборотных средствах на конец года возросла на 3012 тыс.руб. или 114,4%.
Способность покрытия потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств на конец года снизилась на 28,5 или 75,8 %.
Источники заемных средств уменьшились на 5153 тыс.руб. или 76,3%.
Соотношение собственных и заемных источников снизилась на 3 или 78,9 % за счет увеличения у предприятия собственных источников.
Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму (наличность) для возмещения обязательств. Из всех активов организации наиболее ликвидными являются оборотные активы, а из всех оборотных активов абсолютно ликвидные денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, депозиты и т.п.), а также непросроченная дебиторская задолженность, срок оплаты которой наступил, или счета, акцептованные к оплате.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы разделяются на следующие группы:
- А 1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
- А 2-быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.
-А 3 – медленно реализуемые активы – статья «Запасы» раздела 11 актива баланса ( за исключение «Расходы будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса « Долгосрочные финансовые вложения» -(уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий).
-А 4 – труднореализуемые активы _ статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы» (за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
-П 1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность.
- П 2 – краткосрочные пассивы – заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.
- П 3 –долгосрочные пассивы- заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.
- П 4 – постоянные пассивы- итог раздела 111 пассива баланса «Капитал и резервы» и статьи раздела 1Y баланса за исключением статей, включенных в группу П 1 и П 2.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А 1 > П 1
А 2 >П 2
А 3>П 3
А 4<П 4
Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1» (таблица 8).
Таблица 8 – Анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1»
| Актив | На начало 2008 | На конец 2008 | Пассив | На нач. 2008 | На кон. 2008 | Отклонения | |
| На нач. года | На конец года | ||||||
| А1- наиболее ликвидные активы | 3581 | 1950 | П1-наиболее срочные обязательства | 7332 | 11250 | 375 | 9300 |
| А2- быстро реализуемые активы | 7232 | 6325 | П2-краткосрочные обязательства | - | - | - | - |
| А3- медленно реализуемые активы | 21378 | 24525 | П3-долгосрочные обязательства | - | - | - | - |
| А4- трудно реализуемые активы | 128661 | 127372 | П4-постоянные пассивы | 138814 | 143334 | 10153 | 15962 |
| Баланс | 160570 | 159937 | Баланс | 160570 | 159937 | - | - |
А1 3581 > П1 7332 А1 1950 > П1 11250
А2 7232 > П2 - А2 6325 > П2 - А3 21378 > П3 - А3 24525 > П3 - А4 128661 < П4 138814 А4 127372 < П4 143334
Баланс ООО «Новоросметалл-1» на начало и конец 2008 г. не ликвиден, так как не соблюдаются все неравенства.
Таблица 9 – Комплексный анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1».
| Показатель | Расчетные формулы | На начало 2008 г. | На конец 2008 г. | Отклонения (+,-) |
| Коэффициента текущей ликвидности | А1+А2+А3П1+П2 | 4,4 | 2,9 | -1,5 |
| Коэффициента быстрой ликвидности | А1+А2П1+П2 | 1,5 | 0,7 | -0,8 |
| Коэффициента абсолютной ликвидности | А1П1+П2 | 0,5 | 0,3 | -0,2 |
Норматив коэффициента текущей платежеспособности от 1 до 2.
Нормальное значение коэффициента быстрой ликвидности – 0,8 -1,0,
Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормального значения, значит предприятие не имеет возможности погасить часть краткосрочной задолженности в ближайшее время.
Чтобы дать заключение об устойчивости финансового состояния предприятия необходимо дать оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, проанализировать его состав и структуру, определить изменения в течение анализируемого периода.
Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Новоросметалл-1» (таблица 10).
Таблица 10 – Оборачиваемость оборотных средств ООО «Новоросметалл-1»
| Показатели | Предыдущий 2007 год | Отчетный 2008 год | Отклонение (+,-) |
| Выручка от реализации работ и услуг, тыс.руб. | 99552 | 102784 | 3232 |
| Однодневные обороты, тыс.руб.(стр.1: стр.360 | 276,5 | 285,5 | 9 |
| Остатки оборотных средств | 20893 | 23905 | 3012 |
| Оборачиваемость, дни (стр.3:стр.2 | 75,6 | 83,7 | 8,1 |
| Экономический результат: высвобождение при ускорении (-), привлечение при замедлении (+) | |||
| А) в днях, дней (стр.4 гр.3 –стр.4 гр.2 | х | 8,1 | х |
| Б) в сумме, тыс.руб. (стр.2гр.3 х стр.5 гр.3) | х | 2312,6 | х |
В 2008 году выручка от реализации возросла на 3232 тыс.руб. Однодневный оборот увеличился на 9 тыс.руб.