Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 2 из 6)

Таблица 3 – Показатели работы строительной организации

Показатель	Предыдущий год (ПГ)	Отчетный год (ОГ)	Отклонение	гр. 3 к гр. 2,
				в %
Объем СМР выполненный собственными силами, тыс.руб.	77 547,63	71 792,50	-5 755,12	92,58
Среднесписочная численность, чел.	106	109	4	103,32
Цена кв.м, тыс. руб	16,524	19,44	3	117,65
Среднегодовая выработка одного работника, кв.м	44,48	33,88	-11	76,17

Поочередно подставим в модель значения факторов за предыдущий и отчетный годы.

Таблица 4 – Метод цепных подстановок

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Результат
				Объем СМР
	Численность	Цена кв.м	Среднегодовая выработка, кв.м	Млн.руб
	работников
1	106 пг	16,524 пг	44,48 пг	77,55
2	109 ог	16,524 пг	44,48 пг	80,12
3	109 ог	19,44 ог	44,48 пг	94,26
4	109 ог	19,44 ог	33,88 ог	71,79

Для выявления влияния данных факторов на объем СМР необходимо сравнить результаты полученные по строкам таблицы 4.

Таблица 5 – Итоги метода цепных подстановок.

Изменение объема СМР, млн.руб	за счет изменения:			общее изменение
				объема СМР
	численности	Цены кв.м	Среднегодовой выработки,	млнруб
	работников
	2,57	14,14	-22,47	-5,76

Таким образом, на объем СМР в отчетном году оказали влияние следующие факторы:

1увеличение численности работников +2,57 млн.руб.

2изменение цены +14,14 млн.руб.

3увеличение выработки -22,47 млн.руб.

4ИТОГО: -5,76 млн.руб.

Далее выполним анализ выполнения плана по объему СМР за 2008 год. Такой анализ целесообразно сделать с помощью способа разниц, который представляет собой упрощенный прием цепных подстановок. В этом случае для определения влияния на обобщающий показатель различных частных показателей исчисляются разницы между их фактическими и исходными значениями.

Таблица 6 – Исходные данные для расчета влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц абсолютных величин

Показатель	План 2008	Факт 2008	Отклонение от плана	Процент к плану
Объем СМР, млн. р.	95,74	71,79	-23,95	74,99
Среднесписочная численность, чел.	117	109	-8	93,16
Средняя выработка одного работника, тыс. руб.	818,27	658,65	-159,63	80,49

Влияние изменения численности определяют путем умножения плановой выработки одного работника на разность в их численности: –6,55 млн. руб. [818,27 х (– 8)]

Влияние изменения производительности труда определяют путем умножения разницы между плановой и фактической выработками одного работника на фактическое количество работников: -17,4 млн.руб. [-159,63 тыс. руб. х 109 чел.].

Таким образом, общее влияние двух факторов составит 23,93 млн.руб. (-6,55 млн.руб. – 17,4 млн.руб.).

При использовании способа разниц в относительных величинах вычисляют изменение взаимосвязанных показателей в процентах по отношению к плану. Используя вышеприведенные данные, произведем следующие расчеты для определения влияния средней численности работников и их производительности труда на выполнение плана по объему СМР способом разниц в относительных величинах:

1) Определяем разницы в уровне выполнения плана по среднесписочной численности рабочих и объему СМР:

1 среднесписочная численность рабочих: –25,01% (74,99 – 100);

2 среднегодовая выработка: - 6,84 % (93,16 – 100).

2) Затем рассчитаем влияние факторов изменения численности рабочих и выработки на объем СМР:

1 изменение численности рабочих:

2 изменение выработки:

3) Затем рассчитаем влияние двух факторов на объем СМР:

общее влияние двух факторов составляет -30,49 млн. руб.

1.4 Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и анализ показателей рентабельности

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

1 объемы реализации продукции;

2 структуру продукции;

3 эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму Внереализационные расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Для проведения факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия рассмотрим следующие факторы: объем СМР, в м кв.; себестоимость СМР; уровень средневзвешенных цен. Анализ будем проводить методом цепных подстановок.

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

Продукция	Предыдущий год			Отчетный год
	Q0общ, кв.м	Ц0,руб. за 1 кв. м	С0, руб. на 1 кв.м	Q1.общ,	Ц1,руб. за 1 кв.м	С1, руб. на 1 кв.м
				кв.м
Объем, кв. м	5 127,36	16524,00	16060,31	5977,36	19440,00	16333,31

Рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль. Прибыль отчетного года будет равна:

Прибыль базового года будет равна:

Таким образом, изменение валовой прибыли отчетного года, по сравнению с базовым, составит +16,19 млн.руб. Далее методом цепных подстановок анализируем влияние каждого фактора на изменение валовой прибыли с 2,38 млн. руб. до 18,57 млн. руб.:

Таблица 8 – метод цепных подстановок для анализа изменения прибыли

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Валовая
прибыль, млн.руб
	Объем СМР	Цена 1 кв.м.	Себестоимость 1 кв.м.
1				5127	16524,00	16060,31	2,38
2	5977	16524,00	16060,31	2,77
3	5977	19440,00	16060,31	20,20
4	5977	19440,00	16333,31	18,57

Таблица 9 – Итоги метода цепных подстановок

Изменение валовой прибыли, млн.руб	за счет изменения:			общее изменение
				прибыли,
	Объема СМР	Цены кв.м	Себестоимости 1 кв.м.	Млн.руб
				0,39	17,43	-1,63	16,19

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на рост прибыли в отчетном году, по сравнению с базовым, оказывает рост цены на квадратный метр СМР. Также положительное влияние на изменение прибыли оказывает увеличение объема реализованной продукции, однако, это влияние не значительно.

При анализе результатов деятельности предприятия также важными являются показатели рентабельности. В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

1рентабельность основной (производственной) деятельности;

2рентабельность продаж;

3рентабельность производства.

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота. Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

.

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период значительно выше, чем за предыдущий год, на 16,13%. На 1 рубль затраченных средств по плану приходится 0,97 руб., а по факту – 0,84 руб.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок. Учитывается влияние следующих факторов: объема СМР, цены 1 м.кв., себестоимости 1 м.кв.:

,

Расчет влияния данных факторов на рентабельность производственной деятельности представлен в таблицах10,11.

Таблица 10 – Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производственной деятельности.

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Рентабельность производственной
деятельности, %
Объем СМР	Цена 1 кв.м.	Себестоимость 1 кв.м.
			1	5127	16524	16060	2,89
2	5977	16524	16060	2,89
3	5977	19440	16060	21,04
4	5977	19440	16333	19,02

Таблица 11 – Итоги метода цепных подстановок.