Изменение реализованной продукции в сравнение с планом произошло за счет:
- увеличения объема реализованного угля
(291,473 – 229,810) × 1895,94 = 116909 тыс. руб.;
- увеличения цены на 1 тонну реализованной продукции
(1959,55 – 1895,94) × 291,473 = 18541 тыс. руб.;
- не выполнение алана по услугам пара -34 тыс. руб.
- общее влияние факторов: 116909 + 18541 - 34 = 135416 тыс. руб.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ШАХТА «КРАСНОГОРСКАЯ»
Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связано с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством осуществления систематического контроля за эффективностью использования средств.
В системе комплексного экономического анализа основных групп показателей последним блоком, анализируемых показателей хозяйственной деятельности предприятия, стоит анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.
Для обеспечения своей финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечивать постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создание условий для самовоспроизводства.
Таким образом, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, если производственный и финансовой планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствии ухудшение финансового состояния предприятия, и его платежеспособности.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – увеличение активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа:
-своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности. И поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
-прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
-разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Анализ финансового состояния проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:
- анализ непосредственно по балансу без предварительных изменений балансовых статей;
- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
- производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разделах
Анализ непосредственно по балансу - это дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Его можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структур, а также расчетами динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при знакомстве с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Рассмотрим сравнительный аналитический баланс ООО «Шахта «Красногорская» в таблице 5.
По данным таблицы 5 можно сделать предварительную оценку финансового состояния предприятия.
Проведенный анализ показывает, что за 2007 год общая стоимость имущества предприятия выросла на 153978 тыс. руб. или на 36,42%. Основной причиной увеличения можно назвать рост оборотных активов на 85109 тыс. руб. или на 64,68%, что в структуре прироста составляет 55,27%.
Внеоборотные активы возросли на 68869 тыс. руб. или на 23,65%, что в структуре прироста составляет 44,73%.
В структуре активов оборотные активы возросли на 6,45 процентных пункта, а внеоборотные активы уменьшились на ту же величину.
В источниках формирования имущества основной прирост приходится на раздел V «Краткосрочные обязательства». Они увеличились на 248144 тыс. руб. или на 41,92%
Раздел III «Капитал и резервы» уменьшились на 84621 тыс. руб. или на 46,08%.
Долгосрочные обязательства уменьшились на 9545 тыс. руб. или на 65,89%.
Следовательно, финансирование деятельности предприятия происходило за счет краткосрочных обязательств.
Наиболее общее представление об качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ позволяет сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.
Горизонтальный анализ баланса ООО «Шахта Красногорская» представлен в таблице 6.
Таблица 5 - Сравнительный аналитический анализ бухгалтерского баланса
| Раздел баланса | Код строки баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Структура, % | Изменения | |||||||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах, тыс. руб. | в процентах пунктах | в % к величине на начало периода | в % к изменению итога баланса | ||||||
| АКТИВ | |||||||||||||
| I.Внеоборотные активы | 190 | 291258 | 360127 | 68,88 | 62,43 | 68869 | -6,45 | 23,65 | 44,73 | ||||
| II.Оборотные активы | 290 | 131583 | 216692 | 31,13 | 37,57 | 85109 | 6,45 | 64,68 | 55,27 | ||||
| БАЛАНС | 300 | 422841 | 576819 | 100,00 | 100,00 | 153978 | - | 36,42 | 100 | ||||
| ПАССИВ | |||||||||||||
| III.Капитал и резервы | 490 | -183657 | -268278 | -43,43 | -46,51 | -84621 | -3,08 | 46,08 | -54,96 | ||||
| IV.Долгосрочные обязательства | 590 | 14486 | 4941 | 3,43 | 0,86 | -9545 | -2,57 | -65,89 | -6,20 | ||||
| V.Краткосрочные обязательства | 690 | 592012 | 840156 | 140,01 | 145,65 | 248144 | 5,65 | 41,92 | 161,16 | ||||
| БАЛАНС | 700 | 422841 | 576819 | 100,00 | 100,00 | 153978 | - | 36,42 | 100,00 | ||||
Таблица 6 –Горизонтальный анализ баланса предприятия
| Наименование статей | На начало 01.01.07 | На начало 01.01.08 | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Актив | |||||
| Внеоборотные активы | |||||
| Нематериальные активы | - | - | - | ||
| Незавершенное строительство | 105467 | 100,0 | 168522 | 159,8 | |
| Основные средства | 115238 | 100,0 | 115395 | 100,1 | |
| Отложенные налоговые активы | 70553 | 100,0 | 76210 | 108,0 | |
| Итого | 291258 | 100,0 | 360127 | 123,5 | |
| 2. Оборотные активы | |||||
| Запасы | 107077 | 100,0 | 56447 | 52,7 | |
| Сырье материалы и другие аналогичные ценности | 33318 | 100,0 | 18079 | 54,3 | |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 67436 | 100,0 | 27104 | 40,2 | |
| Расходы будущих периодов | 6323 | 100,0 | 11264 | 178,1 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 8516 | 100,0 | 4913 | 57,7 | |
| Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) | 15987 | 100,0 | 154965 | 969,3 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 40 | 100,0 | 144528 | ||
| Денежные средства | 3 | 100,0 | 211 | 7033,3 | |
| Прочие оборотные активы | 156 | 100,0 | |||
| Итого | 131583 | 100,0 | 216692 | 164,7 | |
| Баланс | 422841 | 100,0 | 576819 | 136,4 | |
| Пассив | |||||
| 3. Капитал и резервы | |||||
| Уставный капитал | 97212 | 100,0 | 97212 | 100,0 | |
| Добавочный капитал | |||||
| Резервный капитал | |||||
| Нераспределенная прибыль | (280869) | 100,0 | (365490) | 130,1 | |
| Итого | (183657) | 100,0 | (268278) | 146,1 | |
| 4. Долгосрочные обязательства | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 14486 | 100,0 | 4941 | 34,1 | |
| Итого | 14486 | 100,0 | 4941 | 34,1 | |
| 5. Краткосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | 283010 | 100,0 | 0,00 | ||
| Кредиторская задолженность | 309002 | 100,0 | 840156 | 271,9 | |
| В том числе: поставщикам и подрядчикам | 122865 | 100,0 | 109519 | 89,1 | |
| Наименование статей | На начало 01.01.07 | На начало 01.01.08 | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| задолженность перед персоналом организации | 13333 | 100,0 | 13849 | 103,9 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 7009 | 100,0 | 42023 | 599,6 | |
| задолженность по налогам и сборам | 9147 | 100,0 | 59647 | 652,1 | |
| прочие кредиторы | 156648 | 100,0 | 615118 | 392,7 | |
| Итого | 592012 | 100,0 | 840156 | 141,9 | |
| Баланс | 422841 | 100,0 | 576819 | 136,4 | |
Из данных таблицы 6 видно, что на конец рассматриваемого периода, 2007 года (на начало 2008 года) в общем активы предприятия по сравнению с началом 2007 года (конец 2006 года) увеличились на 153978 тысяч рублей или на 36,4%, за счет увеличения внеоборотных активов на 68869 тыс.руб. или на 23,5%.Главной причиной этого увеличения являются незавершенное строительство. Оно возросло на 63055 тыс. руб. или на 59,79%. Отложенные налоговые активы увеличились на 5657 тыс.руб. или на 8,0%.