Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа (стр. 20 из 23)

Таким образом, разрабатывая прогноз предприятия, руководство и специалисты, владеющие приемами операционного анализа, имеют возможность просчитать наиболее приемлемые варианты его развития и за счет изменения одного или нескольких факторов в совокупности решить проблему вывода предприятия из кризиса.

Используя абсолютные величины факторов, полученные при расчете резервов. Сведем данные показатели в таблицу 55.

Таблица - 55 Данные для расчета экономического эффекта по ООО «Шахта «Красногорская»

Показатель	Ед. измерения	Значение			Изменение, %
		До мероприятий	Мероприятия	С учетом мероприятий
Объем реализации	Тыс.руб.	575329	117207	692536	20,37
Цена реализации	Руб.	2018,13	26,23	2044,36	1,30
Переменные издержки	Тыс. руб.	249855,48	2944,37	246911,11	-1,18
Постоянные издержки	Тыс. руб.	425297,04	1980,21	423316,83	-0,47

Составим развернутую матрицу динамики изменения экономических результатов работы предприятия при изменении факторов на определенную относительную величину. Другими словами, ответим на вопрос: на какой процент изменяться убытки, если анализируемый фактор изменить на заданный процент?.

Таблица 56 - Оценка чувствительности убытков к изменению исследуемых факторов по ООО «Шахта Красногорская»

Анализируемый фактор	Сила операционного рычага	С учетом мероприятий
		∆Фактор (%)	-∆Прибыль (%)
Объем реализации	-3,3	20,37	67,22
Цена	-5,8	1,30	7,54
Переменные затраты	-2,5 (-)	-1,18	2,95
Постоянные затраты	-4,3(-)	-0,47	2,02

Анализ полученных данных начнем с анализа изменения убытков от продаж под воздействием изменения цены, так как именно здесь самый большой рычаг. Как видим, 1,3% увеличение цены реализации угольной продукции, дает сокращение убытков предприятия, при прочих неизменных условиях на 7,54%. Аналогичные выводы можно привести и по объему реализации. Рост объема реализации на 20,37% даст 67,22% сокращение убытков, что позволит шахте только за счет одного фактора существенно повысить уровень развития. Здесь, при конкретных расчетах, надо иметь в виду, что при определении влияния этого фактора на конечный результат, учитывается изменение суммы переменных затрат, которые, как известно, следуют за динамикой производства и постоянных затрат на 1т., которые как известно с ростом объема производства снижаются. Выводы об изменении убытков под влиянием изменения издержек необходимо делать с учетом того, что при их увеличении сумма убытков будет также увеличиваться, а при снижении уменьшаться. Полученный нами результат можно интерпретировать следующим образом: снижение переменных затрат на 1,18 в результате воздействия внутренних и внешних факторов, приведет к сокращению дефицита средств на 2,95%, а снижение постоянных затрат, в результате мероприятий на 0,47% снизит убытки на 2,02%.

5.3 Оценка расчетного экономического эффекта разработанных мероприятий

Анализ зоны экономической устойчивости показывает, что шахте проблематично выйти на безубыточный уровень только за счет изменения одного из факторов, поэтому, при рассмотрении вариантов возможного развития событий, необходимо учитывать изменения всех факторов в совокупности.

Полученный результат можно интерпретировать следующим образом: выручка от продаж, с учетом мероприятий по увеличению объема и роста цены, увеличилась до 700850 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции составит 721123 тыс. руб., в том числе переменные затраты 297806 тыс. руб., постоянные – 423317 тыс. руб. Убытки от реализации сократятся на 79550 тыс. руб. или на 79,69%.

Таким образом, балансовое соотношение (82) до мероприятий имело вид:

Iп0 – ЕХ0 + Sd0 + Na0 - Nо0 - Np0 = - 99823тыс.руб.

Или 575329-249855,48-425297,04= - 99823 тыс. руб.

После мероприятий балансовое соотношение (82) имеет вид:

Np0 =700850 – 297806 – 423317 = -20273 тыс. руб.

Таким образом, сумма прироста прибыли за счет разработанных мероприятий составила 79550 тыс. руб.

Построим график безубыточности с учетом предложенных мероприятий. График безубыточности смотреть на рисунке 4.

Данные для проведения анализа смотреть в таблице 57.

Проведем анализ безубыточности традиционным способом.

Для проведения анализа необходимо рассчитать следующие показатели

1) Валовая маржа =700850 – 297806 = 403044 тыс. руб.

Таблица 57 - Данные для проведения анализа

Показатель	Прогноз с учетом мероприятий
1. Объем реализации, тыс. т.	348,80
2. Цена, руб./т.	2044,36
3. Выручка от реализации, тыс. руб.	700850
4. Переменные затраты, тыс. руб.	297806
5. Удельные переменные затраты, руб./т.	853,80
6. Валовая маржа, тыс. руб.	403044
7. Постоянные затраты, тыс. руб.	423317
-20273

2) Коэффициент валовой маржи = 403044 / 700850 = 0,58%.

3) Порог рентабельности = 423317 / 0,58 = 729856,90 тыс. руб.

4) Пороговое количество товара = 423301 / (2044,36 – 853,80) = 355,55 тыс. тонн.

5) Рассчитаем запас финансовой прочности в рублях (ЗФП) = Выручка (В) – порог рентабельности (ПР)

700850 – 729857 = -29007 тыс. руб.

6)Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗФП) в % = (ЗФП руб / В_факт) * 100% (-29007 /700850) * 100 % = -4,14%

Построим график безубыточности. График безубыточности представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - График безубыточности с учетом проведенных мероприятий

Таблица 58 - Прогноз экономического результата при помощи технологии операционных оценок по ООО «Шахта «Красногорская»

Фактор	Значение фактора в прогнозном периоде
		Значение фактора в 2007г.	Изменение фактора	Изменение убытков в результате изменения факторов
				%	тыс. руб.
Объем реализации, тыс. руб.	575329	на 20,37%	67,22%	-67101	700850
Переменные затраты, тыс. руб.	249855	на 20,37%¯ на 1,18%	2,95%	-2943	297806
Цена, руб./тн.	2018,13	на 1,3%	7,54%	-7526	2044,36
Постоянные затраты, тыс. руб.	425297	¯ на 0,47%	2,02%	-1980	423317
Убыток, тыс. руб.	-99823	79,73%	-79550	-20273

Делая прогноз на планируемый год, можно предположить, что состояние на рынке позволит увеличить цену реализации на 1,18% и при этом не снизить, а повысить на 20,37% объем реализации продукции. Выявление резервов снижения себестоимости позволит уменьшить уровень постоянных расходов на 0,47%. Что приведет к уменьшению убытков на 79,73%.

6 БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭКОЛОГИЧНОСТЬ ПРИНИМАЕМЫХ РЕШЕНИЙ

6.1 Характеристика ООО «Шахта «Красногорская»

6.1.1 Производственная деятельность

Производственная мощность ООО «Шахта «Красногорская» на 2007 год утверждена ООО «Угольная компания «Прокопьевскуголь» 350 тыс.т. и освоена в отчетном периоде на 78,5%.

Снижение процента освоения производственной мощности в 2007 году произошло по фактору «вентиляция», а именно действующий вентилятор главного проветривания ВУПДТ-2,8 не может обеспечить необходимым количеством воздуха несколько выемочных участков, обрабатывающие газоносные пласты на 13-18 м³/т., мощности более 350 тыс.т. в год. В связи с этим сокращено количество выемочных участков до одного, в следствие чего снизилась добыча угля.

В 2008 году начато строительство и выполнен запуск в эксплуатацию ВГП китайского производства фирмы «КАΝАМ» типа ВДП 32 №8, который позволяет достичь проектной мощности до 600 тыс. т. В год.

6.1.2 Состояние балансовых и промышленных запасов

Остаток запасов на шахте на 01.01.2007 года составляет:

- балансовые запасы – 30604 тыс.т.;

- промышленные запасы – 17678 тыс.т.

За 2007 год произошло уменьшение балансовых запасов на 405 тыс.т., в том числе:

- добыто по маркзамеру – 235 тыс.т.;

- отнесено в общешахтные потери – 17 тыс.т.;

- отнесено в эксплуатационные потери – 146 тыс.т.;

- отнесено в потери у геологических нарушений – 7 тыс.т.;

- сверхнормативные потери – нет;

- списано – нет;

- в результате разведки – нет.

Срок службы шахты при производственной мощности 600 тыс.т. в год 29 лет.

6.1.3 Добыча угля

В 2007 году план по добыче угля выполнен на 82,5%, в том числе очистной – 79,6% и подготовительной – 96,2%. Невыполнение годового плана связано с ухудшением с июля 2007 года горно-геологических условий, увеличением газоности отрабатываемых пластов, необходимостью приведения горных работ в безопасное состояние путем проведения дополнительных работ по дегазации с вынужденной остановкой подготовительных и очистных забоев.