Планирование безубыточной работы на базе принципов маржинального анализа (стр. 17 из 23)
Общая сумма зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры, В основном расход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. Если темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, то это является причиной повышения себестоимости.
4.4 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
4.4.1 Анализ финансовых результатов от реализации продукции
План по сумме прибыли от реализации продукции в 2007 году перевыполнен на 124235 тыс. руб. или на 55,45%.
Таблица 39 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
| Показатель | Единицы измерения | 2007 год | ||
| План | План пересч-ый на фактический объем продаж | Факт | ||
| 1.Выручка от реализации продукции за вычетом НДС | Тыс. руб. | 440536 | 576221 | 576461 |
| 2.Полная себестоимость реализованной продукции | Тыс. руб. | 611571 | 799935 | 675811 |
| 3.Прибыль от реализации продукции | Тыс. руб. | -224058 | -223714 | -99823 |
ΔП(VPΠ¸Уд) = (-223714) – (-224058) = 344 тыс. руб
За счет объема и структуры реализованной продукции прибыль изменилась на 344 тыс. руб.
ΔП VPΠ = -224058 × 26,83% / 100 = -60114,76 тыс. руб.
ΔП Уд = 344 – (-60114,76) = 60458,76 тыс. руб.
ΔПс = 799935 – 675811 = 124124 тыс. руб.
За счет изменения полной себестоимости сумма прибыли изменилась на -124124 тыс. руб.
ΔПц= 576461 – 576221 = 240 тыс. руб.
За счет изменения отпускных цен на продукцию сумма прибыли изменилась на 240 тыс. руб.
ΔП = -60114,76 + 60458,76 + 124124 + 240 = 124708 тыс. руб.
Положительное влияние на снижение убытков оказало увеличение объема реализованной продукции и отпускных цен. Отрицательно отразилось на сумме прибыли увеличение полной себестоимости.
4.4.2 Анализ рентабельности предприятия
Таблица 40 - Показатели рентабельности предприятия
| Показатель | Факт 2006 г | 2007 г | |
| План | Факт | ||
| 1.Рентабельность производственной деятельности, % | -36 | -28 | -15 |
| 2.Рентабельность продаж, % | -57 | -39 | -17 |
| 3.Рентабельность капитала, % | -56 | -40 | -17 |
По данным таблицы 40 видно, что все фактические показатели рентабельности 2007 года, хоть и имеют отрицательные значения, значительно превышают плановые и показатели 2006 года.
4.3.1 Анализ основных фондов предприятия
Основные производственные фонды – это фонды, использующиеся в производственном процессе многократно, сроком полезного использования более 12 месяцев, стоимостью не менее 20 тыс. руб., способные приносить экономическую выгоду, и переносящие свою стоимость на готовую продукцию постепенно в виде амортизационных начислений.
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
4.3.1.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции является обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Основные производственные фонды - эта та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.
Принято выделять активную часть (машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных производственных фондов на основе оптимизации их структуры.
Таблица 42- Анализ структуры промышленно – производственных фондов
| №п/п | Наименование | Балансовая стоимость, тыс.руб. | Структура ОФ, в % | ||||
| На начало 2007г | На конец 2007г | Отклонения | 2006г | 2007г | +,- к 2006г | ||
| Всего ППФ в т.ч.: | 139749 | 151660 | 11911 | 100 | 100 | - | |
| 1 | Здания | 7804 | 7804 | 0 | 5,6 | 5,1 | -0,5 |
| 2 | Сооружения | 65619 | 61480 | -4139 | 47,0 | 40,5 | -6,5 |
| 3 | Машины и оборудования, всего | 63883 | 79109 | +15226 | 45,7 | 52,2 | +6,5 |
| в том числе: | |||||||
| силовые | 10904 | 16749 | +5845 | 7,8 | 11,0 | +3,2 | |
| рабочие | 52337 | 60123 | +7786 | 37,5 | 39,7 | +2,2 | |
| измерит. приборы | 316 | 1496 | +1180 | 0,2 | 1,0 | +0,8 | |
| вычислит. техника | 326 | 741 | +415 | 0,2 | 0,5 | +0,3 | |
| 4 | Транспортные средства | 1683 | 2656 | 973 | 1,2 | 1,8 | +0,6 |
| 5 | Инструменты, инвентарь | 760 | 611 | -149 | 0,5 | 0,4 | -0,1 |
По приведенным данным таблицы 42 видно, что по сравнению с 2006 годом стоимость основных фондов на конец 2007 года увеличилась на 11911 тысяч рублей в том числе:
- поступление машин и оборудования + 15226 тысяч рублей;
- поступление транспортных средств + 973 тысячи рублей;
- выбытие инструмента и инвентаря – 149 тысяч рублей;
- выбытие сооружений – 4139 тысяч рублей.
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитываются следующие показатели:
- коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:
(76)Кобн. = 11911 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,21
- коэффициент выбытия (Кв) показывает стоимость выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года:
Кв = Стоимость выбывших основных средств (77)
Стоимость основных средств на начало года
Кв = 4288 тыс. руб./ 139749 тыс. руб. = 0,031
- коэффициент прироста (Кпр.) отражает изменение основных средств по сравнению с первоначальной величиной:
Кпр = Сумма прироста основных средств________ (78)
Стоимость основных средств на начало года
Кпр = 11911 тыс. руб. / 139749 тыс. руб. = 0,085
- коэффициент износ на конец года (Кизн.кон.) показывает уровень физического износа на конец года:
(79)Кизн.кон. = 18561 тыс. руб. / 151660 тыс. руб. = 0,12
- коэффициент годности (Кг) определяет уровень годности основных средств:
Кг = Остаточная стоимость основных фондов___ (80)
Первоначальная стоимость основных фондов
Кг = (151660 – 18561) тыс. руб. / 151660тыс. руб. = 0,88
Значения коэффициентов показывают, что в 2007 году техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования устанавливается сравнением их фактического наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по добыче угля.
Таблица 43 - Обобщающие показатели, характеризующие уровень обеспеченности предприятия ОПФ
| Показатели | 2006 г | 2007 г | Отклонение |
| (+,-) | |||
| 1.Среднегодовая стоимость ОФ,тыс.руб. | 117798 | 114333 | -3465 |
| 2.Среднесписочная численность, чел. | 1104 | 1052 | -52 |
Обеспеченность ООО Шахта «Красногорская» отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического наличия с их плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия ОПФ, является фондовооруженность и техническое вооружение труда.
Показатель общей фондовооруженности труда:
Фвоор.= Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (81)
Среднесписочная численность персонала в наибольшую смену
2006 год: Фвоор.= 117798 : 1104 = 106,7 тыс. руб. /чел
2007 год: Фвоор.= 114333 : 1052 = 108,68 тыс. руб. /чел
За счет вышеуказанных тенденций по обновлению основных производственных фондов, увеличился показатель общей фондовооруженности труда.
4.4.3.2 Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов
Для обобщающей характеристики интенсивности и экстенсивности служат следующие показатели:
1) Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.
Фр = -99350 тыс.руб. / 114333 тыс.руб. = -0,87
2) Фондоотдача основных производственных фондов – отношения стоимости добытого угля к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Ф о = 494241/114333 = 4,32 руб./руб
3) Фондоотдача активной части основных производственных фондов – отношения стоимости добытого угля к среднегодовой активной части стоимости основных производственных фондов.
4) - Фондоемкость – отношения к среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости производственной продукции за отчетный период.
Ф е =114333/494241 = 0,23 руб
5) Фондовооружённость – отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности рабочих. Фондовооружённость показывает, какая часть основных фондов приходится на одного работника.
Ф в = 114333/1052 = 108,7 тыс. руб./чел
Таблица 44 - Анализ использования основных фондов
| 2006 год | 2007 год | Темпы роста, % | ||||||
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | Фондоотдача, копеек | Товарная продукция, тыс. руб | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. | Фондоотдача, копеек | Товарная продукция, тыс.руб. | Среднегодовых фондов | Фондоотдачи | |
| Промышленно производственные фонды, Всего | 117798 | 299,2 | 352397 | 114333 | 432,3 | 494241 | 97,06 | 140,25 |
На основании данных таблицы 44 можно сделать вывод, что уровень фондоотдачи промышленно – производственных фондов в 2007 году вырос на 13,31 копеек по сравнению с 2006 годом, так как произошел рост товарной продукции на 141844 тысячи рублей – 40,3%.