- плановая и фактическая среднемесячная заработная плата одного
работника каждой категории или группы рабочих;
- плановая и фактическая структура фонда заработной платы.
Таблица 28 - Анализ фонда оплаты труда
| Категория | 2006 год | Фонд оплаты труда на 2007 год | |||
| План | План скор-ный на факт | Факт | Отклонение от скор-ого плана | ||
| Всего по шахте | 175916 | 186055 | 169540 | 173584 | 4044 |
| в том числе: | |||||
| ППП | 171578 | 185251 | 168736 | 171665 | 2929 |
| непромышленная группа | 1528 | 804 | 804 | 1043 | 239 |
| внешние совместители | 79 | 0 | 0 | 194 | 194 |
| не списочный состав | 2731 | 0 | 0 | 682 | 682 |
В 2007 году с учетом корректировки фонда оплаты труда на выполнение плана добычи угля в целом по шахте допущен перерасход фонда на 4044 тыс. руб., в том числе по ППП перерасход составил 2929 тыс. руб.
На выполнение разовых работ привлекались работники не списочного состава, фонд которого составил 682 тыс. руб.
4.3 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции – стоимостная оценка используемых в процессе производства средств труда и рабочей силы, а также других затрат на управление предприятием. Себестоимость является главным ценообразующим фактором. Выживание субъектов хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Себестоимость является одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности предприятия, т.е. важнейший показатель экономической эффективности производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение на предприятии. Его целью является выявление тенденций изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню; определения влияния факторов на прирост себестоимости и на этой основе дается оценка работы предприятия по использованию возможностей и определяются резервы снижения себестоимости продукции.
Объекты анализа себестоимости продукции – это:
- динамика и структура обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения (полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат)
- уровень затрат на один рубль товарной продукции;
- себестоимость каждого отдельного вида продукта или работ (угля, концентрата, проведенных горных выработок и т.д.);
- отдельные статьи и элементы затрат.
Таблица 29 - Анализ себестоимости на весь объем добычи
| Показатели | 2006 г | 2007 г | Абсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-) | |||
| Тыс. руб. | Ср.знач.руб./т | Тыс. руб. | Ср.знач.руб./т | Тыс. руб. | Руб./т. | |
| Добыча угля, тыс.т | 408,2 | - | 244,9 | - | -163,3 | - |
| 1.Материальные затраты: | 261542 | 640,72 | 258690 | 1056,31 | -2852 | -415,59 |
| -материалы всего | 52527 | 128,68 | 64159 | 261,98 | 11632 | 133,3 |
| -топливо | 21039 | 51,54 | 8936 | 36,49 | -12103 | -15,05 |
| -электроэнергия | 118794 | 291,02 | 130076 | 531,14 | 11282 | 240,12 |
| -услуги производственного характера | 69182 | 169,48 | 55519 | 226,7 | -13663 | -57,22 |
| 2.Оплата труда | 154120 | 377,56 | 165511 | 675,83 | 11391 | 298,27 |
| Показатели | 2006 г | 2007 г | Абсолютное отклонение 2007г к 2006 г(+,-) | |||
| Тыс. руб. | Ср.знач.руб./т | Тыс. руб. | Ср.знач.руб./т | Тыс. руб. | Руб./т. | |
| 3.ЕСН | 50784 | 124,41 | 55200 | 225,40 | 4416 | 100,99 |
| 4.Амортизация основных фондов | 15569 | 38,14 | 18630 | 76,07 | 3061 | 37,93 |
| 5.Прочие денежные расходы | 66700 | 163,40 | 59303 | 242,15 | -7397 | 78,75 |
| Производственная себестоимость | 548715 | 1344,23 | 557334 | 2275,76 | 8619 | 931,53 |
| Внепроизводственные расходы | 7049 | 17,27 | 20013 | 81,72 | 12964 | 64,45 |
| Полная себестоимость | 555764 | 1361,5 | 577347 | 2357,48 | 21583 | 995,98 |
Как показывают данные таблицы 29, при снижающиеся добычи на 40,0%, затраты на добычу как в общем так и в среднем на 1 тонну возрастают на 21583 тыс.руб. (или на 3,94%) и на 995,98 тыс.руб. (или на 73,2%) соответственно. Увеличение происходит практически по всем экономическим элементам и статьям. По экономическим элементам максимальное увеличение происходит по амортизационным отчислениям (на 19,7%), затем по заработной плате (на 7,4%) и по ЕСН (8,7%), материальные затраты увеличились всего на 1,09%, прочие расходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшились на 11,1%. В целом производственная себестоимость увеличилась на 1,5%. Внепроизводственные расходы увеличились, причем резко на 183,9% и в конце 2007 года увеличение полной себестоимости составило 3,9%.
Анализ структура себестоимости 1 тонны угля можно просмотреть в таблице 30.
По данным таблицы 30 видно, что полная себестоимость 1 тонны угля увеличилась по сравнению с 2006 годом на 996 рублей, с планом – 407,3 рубля. Основной причиной увеличения является повышение затрат по статье «Материальные затраты» на 415,6 руб./т.
Расходы на оплату труда и ЕСН составили 399,3 руб./т. больше, чем в 2006 году.
Таблица 30 – Анализ структура себестоимости 1 тонны угля
| Элементы затрат | Единицы измерения | 2006 г | 2007 г | Отклонения (+,-) | ||
| План | Факт | Факт 2006 | План | |||
| Материальные затраты | Руб./т. | 640,72 | 830,46 | 1056,31 | 415,60 | 225,90 |
| в том числе: | ||||||
| топливо | Руб./т. | 51,54 | 23,75 | 36,49 | -15,10 | 12,70 |
| электроэнергия | Руб./т. | 291,02 | 410,08 | 531,14 | 240,10 | 121,10 |
| услуги производственного характера | Руб./т. | 169,48 | 205,75 | 226,70 | 57,20 | 21,00 |
| материалы | Руб./т. | 128,68 | 190,88 | 261,98 | 133,30 | 71,10 |
| Оплата труда | Руб./т. | 377,56 | 613,02 | 675,83 | 298,30 | 62,80 |
| ЕСН | Руб./т. | 124,41 | 209,12 | 225,40 | 101,00 | 16,30 |
| Амортизация | Руб./т. | 38,14 | 62,42 | 76,07 | 37,9 | 13,7 |
| Прочие расходы | Руб./т. | 163,40 | 177,27 | 242,15 | 78,80 | 64,90 |
| Производственная себестоимость | Руб./т. | 1344,23 | 1892,29 | 2275,76 | 931,50 | 383,50 |
| Внепроизводственные расходы | Руб./т. | 17,27 | 57,85 | 81,72 | 64,50 | 23,90 |
| Полная себестоимость | Руб./т. | 1361,50 | 1950,14 | 2357,48 | 996,00 | 407,30 |
Сумма амортизации увеличилась на 37,9 руб./т. Внепроизводственные расходы возросли на 64,5 руб./т.
Анализ себестоимости направлен на выявление возможности повышения эффективности использования трудовых, денежных и материальных ресурсов, в процессе производства, сбыта, снабжения. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности. На предприятиях горной промышленности особо следует рассматривать переменные и постоянные затраты. Переменные затраты показывают применение затрат вместе с изменением объема производства, а постоянные показывают эффективность управления.
Таблица 31 – Анализ постоянных и переменных издержек, тыс. руб
| Показатели | 2006 год | 2007 год | ||||
| Всего | в том числе | Всего | в том числе | |||
| Постоянные | переменные | Постоянные | Переменные | |||
| 1.Материальные затраты | 261542 | 196941 | 64601 | 258690 | 196863 | 61827 |
| -вспомогательные материалы | 52527 | 44963 | 7564 | 64159 | 52675 | 11484 |
| -топливо | 21039 | 21039 | - | 8936 | 8936 | - |
| -электроэнергия | 118794 | 71276 | 47518 | 130076 | 78046 | 52030 |
| -услуги производственного характера | 69182 | 57075 | 12107 | 55519 | 55519 | - |
| 2.Оплата труда | 154120 | 112816 | 41304 | 165511 | 125788 | 39723 |
| 3.ЕСН | 50784 | 37174 | 13610 | 55200 | 41952 | 13248 |
| 4.Аммортизация | 15569 | 15569 | - | 18630 | 18630 | - |
| 5.Прочие денежные расходы | 66700 | 52826 | 13874 | 59303 | 50230 | 9073 |
| 6.Внепроизводственные расходы | 7049 | 515 | 6534 | 20013 | 3429 | 6584 |
| 7.Итого полная себестоимость | 555764 | 415841 | 139923 | 575329 | 425297 | 249855 |
| 8.Удельный вес затрат, % | 100 | 74,8 | 25,2 | 100 | 77,4 | 22,6 |
Согласно данных таблицы 31, доля условно постоянных затрат в себестоимости добычи очень значительна в 2007 году 77,4% и за отчетный год существенно увеличилась на 2,6%, что снижает возможность управления себестоимостью добычи.
Далее проведем анализ вспомогательных материалов, данные для анализа представлены в таблице 32.
Таблица 32 – Анализ затрат по элементу «Вспомогательные материалы»
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | ||||
| Добыча | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Вспомогательные материалы – всего | Тыс. руб. | 52527 | 64159 | 11632 | 32645 |
| среднее | Руб./т. | 128,68 | 261,98 | 133,3 | |
| в том числе лесные материалы всего | Тыс. руб. | 6168 | 7754 | 1586 | 4053 |
| среднее | Руб./т. | 15,11 | 31,66 | 16,55 | |
| Взрывчатые вещества – всего | Тыс. руб. | 608 | 700 | 92 | 336 |
| среднее | Руб./т. | 1,49 | 2,86 | 1,37 | |
| Средства инициирования – всего | Тыс. руб. | 915 | 1109 | 194 | 561 |
| среднее | Руб./т. | 2,24 | 4,53 | 2,29 | |
| Запасные части – всего | Тыс. руб. | 8980 | 63,07 | -2673 | 918 |
| среднее | Руб./т. | 22,0 | 25,75 | 3,75 | |
| Прочие – всего | Тыс. руб. | 35856 | 48289 | 12433 | 2677 |
| среднее | Руб./т. | 87,84 | 197,18 | 109,34 | |
Согласно данных таблицы 32 видно, что вспомогательные материалы выросли на 22%, что в абсолютном значение составляет 11632 тыс. руб. Наибольший рост издержек приходится на прочие вспомогательные материалы 35%, запасные части 30% и лесные материалы 26%.