Анализ затрат ООО "УМГШО" за период 2004-2006 гг. по элементам и статьям затрат представлен в таблице 5.
За анализируемый период затраты ООО "УМГШО" составили: 170104 тыс. руб. в 2004 г, 210268 тыс. руб. в 2005 г, 154338 тыс. руб. в 2006 г.
Из таблицы 5 видно, что затраты в 2005 г возросли на 40164 тыс. руб. по сравнению с 2004 г и также превысили планируемое значение на 11374 тыс. руб. В2006 г затраты снизились на 55930 тыс. руб. и оказались меньше запланированных на 6458 тыс. руб.
Материальные затраты в 2005 г снизились на 1112 тыс. руб. по сравнению с 2004 г (отклонение составило 8%). Анализ затрат по элементу "Материалы" показывает, что всего за 2005 год общая экономия к оперативному плану составила 761 тыс. руб. (7,9% от плановых показателей). Экономия по элементу "Топливо" составила 25 тыс. руб., в том числе экономия по тепловой энергии 732 тыс. руб. и перерасход по углю на 707 тыс. руб. Перерасход вызван использованием угля с повышенной зольностью и большим износом оборудования котельной ООО "УМГШО". Экономия по тепловой энергии объясняется тем, что в плане было предусмотрено закрытие котельной ООО "УМГШО" с 01.07.2005 и отапливание Абашевским ЦТП. Экономию по статье "Электроэнергия" в сумме 531 тыс. руб. можно объяснить тем, что фактически цена за 1 кВт*ч ниже чем предусмотрено в бюджете на 0,26 руб. (-179 тыс. руб.) и меньшим объёмом потреблённой электроэнергии - на 247 тыс. кВт*ч (-352 тыс. руб.). Меньшее потребление электроэнергии вызвано тем, что в 2005 году производились ремонты и изготовление преимущественно проходческих перегружателей (ПШП), вместо предусмотренных планом добычных (ПСМ), а также меньшими объёмами работ, выполняемых механическим цехом.
Таблица 5 - Анализ общей суммы затрат ООО "УМГШО" за 2004 - 2006 гг.
| № | Элементы затрат | Сумма затрат,тыс. руб. | Структура затрат, % | Отклонения фактических затрат за 2005 от: | |||||||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | факт. за 2004 | план. за 2005 | ||||||
| план | факт | план | факт | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Материалы | 10 091 | 9 634 | 8 873 | 5,93 | 4,84 | 4,22 | -1 218 | -12,07 | -761 | -7,90 |
| 2 | Топливо | 626 | 1 349 | 1 324 | 0,37 | 0,68 | 0,63 | 698 | 111,50 | -25 | -1,85 |
| 3 | Энергия | 768 | 1 348 | 817 | 0,45 | 0,68 | 0,39 | 49 | 6,38 | -531 | -39,39 |
| 4 | Услуги пр. характера | 2 415 | 4 203 | 1 774 | 1,42 | 2,11 | 0,84 | -641 | -26,54 | -2 429 | -57,79 |
| 5 | Итого матер. затраты | 13 900 | 16 534 | 12 788 | 8,17 | 8,31 | 6,08 | -1 112 | -8,00 | -3 746 | -22,66 |
| 6 | ФОТ | 113354 | 133451 | 145619 | 66,64 | 67,10 | 69,25 | 32 265 | 28,46 | 12 168 | 9,12 |
| 7 | Отчисления от ФОТ | 32 929 | 34 328 | 35 230 | 19,36 | 17,26 | 16,75 | 2 301 | 6,99 | 902 | 2,63 |
| 8 | Амортизация | 2 904 | 5 832 | 5 974 | 1,71 | 2,93 | 2,84 | 3 070 | 105,72 | 142 | 2,43 |
| 9 | Прочие | 7 017 | 8 749 | 10 657 | 4,13 | 4,40 | 5,07 | 3 640 | 51,87 | 1 908 | 21,81 |
| 10 | Всего затрат | 170104 | 198894 | 210268 | 100 | 100 | 100 | 40 164 | 23,61 | 11 374 | 5,72 |
Таблица 5.1
| 1 | 2 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| 1 | Материалы | 8 873 | 8684 | 8 104 | 4,22 | 5,40 | 5,25 | -769 | -8,67 | -580 | -6,68 |
| 2 | Топливо | 1 324 | 683 | 696 | 0,63 | 0,42 | 0,45 | -628 | -47,43 | 13 | 1,90 |
| 3 | Энергия | 817 | 768 | 503 | 0,39 | 0,48 | 0,33 | -314 | -38,43 | -265 | -34,51 |
| 4 | Услуги пр. характера | 1 774 | 2 067 | 1 830 | 0,84 | 1,29 | 1, 19 | 56 | 3,16 | -237 | -11,47 |
| 5 | Итого матер. затраты | 12 788 | 12202 | 11 133 | 6,08 | 7,59 | 7,21 | -1 655 | -12,94 | -1 069 | -8,76 |
| 6 | ФОТ | 145 619 | 106577 | 108 348 | 69,25 | 66,28 | 70, 20 | -37 271 | -25,59 | 1 771 | 1,66 |
| 7 | Отчисления от ФОТ | 35 230 | 27000 | 23 122 | 16,75 | 16,79 | 14,98 | -12 108 | -34,37 | -3 878 | -14,36 |
| 8 | Амортизация | 5 974 | 5 400 | 4 935 | 2,84 | 3,36 | 3, 20 | -1 039 | -17,39 | -465 | -8,61 |
| 9 | Прочие | 10 657 | 9 617 | 6 800 | 5,07 | 5,98 | 4,41 | -3 857 | -36, 19 | -2 817 | -29,29 |
| 10 | Всего затрат | 210268 | 160796 | 154338 | 100 | 100 | 100 | -55 930 | -26,60 | -6 458 | -4,02 |
Наибольшее увеличение затрат в 2005 г произошло по фонду оплаты труда (ФОТ) - на 32265 тыс. руб. (отклонение составило 28,46% от значения 2004 г). Перерасход к оперативному плану составил 12168 тыс. руб. в связи с увеличением тарифных ставок, окладов и общего уровня заработной платы, не предусмотренным в плане.
Возросли также отчисления от ФОТ - на 2301тыс. руб., амортизация - на 3070 тыс. руб., прочие расходы - на 3640 тыс. руб.
Перерасход по отчислениям от фонда заработной платы на 902 тыс. руб. можно объяснить увеличением скорректированного ФОТ с регрессивной ставкой 23 % против 26 % в плане.
По статье "Амортизация" наблюдается перерасход в размере 142 тыс. руб. Это объясняется тем, что планом было предусмотрено приобретение нового оборудования (железной дороги "Беккер") в январе 2005 г с ежемесячной амортизацией 110 тыс. руб. Фактически оборудование получено в марте и введено в эксплуатацию в апреле с амортизационными отчислениями 106 тыс. руб. Экономия амортизации по этому оборудованию за 2005 год составила 366 тыс. руб. Также во втором квартале 2005 года на предприятие поступило 8 передвижных гидравлических талей с ежемесячной суммарной амортизацией 56 тыс. руб. Перерасход амортизации по этому оборудованию за 2005 год составил 448 тыс. руб.
По элементу "Прочие" перерасход в размере 1 908 тыс. руб. Из них:
1. По статье "услуги аудиторских организаций" - расходы по внеплановой аудиторской проверке - 410 тыс. руб.
2. Перерасход по статье "обязательное страхование трудящихся от несчастных случаев" на сумму 368 тыс. руб. объясняется повышением ставки с 01.05.05 до 1,68% от ФЗП (1,2% - в плане).
3. По статье "медицинские и санитарные мероприятия" - на 247 тыс. руб. Фактические затраты по медосмотру работников оставили 592 тыс. руб. против 400 тыс. руб. в плане. Также в эту статью были включены затраты по проведению сертификации работ по охране труда (66 тыс. руб.).
4. По статье "расходы на подготовку кадров" - на 471 тыс. руб. Во IIквартале 2005 г. была проведена аттестация рабочих мест (всего на сумму 447 тыс. руб.), что не было предусмотрено в годовом бюджете.
5. По статье "аренда зданий, земли, машин" - на 604 тыс. руб. - в эту статью были отнесены лизинговые платежи в сумме 612 тыс. руб. по причине приобретения Компанией в конце декабря 2004 г. автомобиля ToyotaHiAceдля ООО "УМГШО", что не было предусмотрено бюджетом.
6. По статье "больничные" - на 626 тыс. руб. по выплатам за счет предприятия 2-х дней нетрудоспособности по больничным листам - не было предусмотрено планом.
7. По статье "пособие семьям погибших" - на 320 тыс. руб. Затраты по выплатам семьям погибших составили 203 тыс. руб., затраты на похороны погибших на производстве (117 тыс. руб.), что не было предусмотрено в плане.
Экономия по статьям:
1. "Плата за землю" - 408 тыс. руб., налог не был начислен, т.к. земля находится в собственности ООО УМГШО.
2. "Геологические, топографические и маркшейдерские работы" - 225 тыс. руб., и "проектно изыскательские работы" - 218 тыс. руб. - фактически работы не проводились.
В 2006 г материальные затраты снизились на 1655 тыс. руб. (отклонение составило 12,94%) по сравнению с 2005 г. Анализ затрат по элементу "Материалы" показывает, что всего за 2006 г общая экономия к плану составила 1069 тыс. руб. В том числе:
1. Экономия по группе "запасные части";
2. Экономия по группе "металл" и "метизы" создалась за счет запланированных в бюджете и фактически не изготовленных перегружателей;
3. Экономия по группе "канаты".
По элементу "Топливо" перерасход составил 13 тыс. руб. Это можно объяснить увеличением цены за 1тонну угля. Экономию по статье "Электроэнергия" в сумме 265 тыс. руб. можно объяснить тем, что фактически цена за 1 кВт*ч выше, чем предусмотрено бюджетом, на 0,15 руб. и меньшим объёмом потреблённой электроэнергии. Меньшее потребление электроэнергии вызвано тем, что в 2006 г фактически не были изготовлены и отремонтированы перегружатели ПШП-18 для филиалов шахт Юбилейная и Грамотеинская (январь); ПСМ-30 - ш. Осинниковская (февраль); ПСМ-30 - ш. Томская, Ульяновская и Юбилейная (март); ПСМ-30 - ш. Томская и Юбилейная, ПШП-18 - ш. Осинниковская (апрель); ПСМ-30 - ш. Алардинская (май); ПШП-18 - ш. Грамотеинская (июнь), что было предусмотрено бюджетом. По статье "Услуги производственного характера" за 2006 г экономия составила 237 тыс. руб.
Величина фонда оплаты труда в 2006 г снизилась по сравнению с 2005 г на 37271 тыс. руб. (отклонение составило 25,29%). Это обусловлено прежде всего значительным снижением численности персонала. Отчисления от ФОТ также снизились на 12108 тыс. руб. (отклонение от 2005 г 34,37%).
Амортизация в 2006 г меньше, чем в 2005 г на 1039 тыс. руб. Экономия по статье "Амортизация" составила 465 тыс. руб. (отклонение от плана 8,61%). Сумма прочих затрат в 2006 г снизилась на 3857 тыс. руб. Экономия составила 2817 тыс. руб.