Экономическая оценка производственной деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" (стр. 5 из 13)

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего, операционные и внереализационные доходы и расходы.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок. В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины.

Величина прибыли (убытка) от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕХА ЛЕСОПИЛЕНИЯ И ДЕРЕВООБРАБОТКИ ОАО "СЕВЕРСТАЛЬ"

экономический себестоимость трудовой финансовый

2.1 Краткая характеристика цеха лесопиления и деревообработки

Современное лесопильное и деревообрабатывающее производство ОАО "Северсталь" является производителем тары для упаковки металла, для необходимых нужд всех цехов и подразделений ОАО "Северсталь", а также для частичной реализации населению.

Производство ведет работу по оформлению заказов на изготовление продукции, организует её сохранность и сбыт заказчику; заключает договоры с потребителями на основе тендера; обеспечивает закупку и поставку сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования, энергоресурсов; ведет расчеты с поставщиками нужных производственных ресурсов и создает рекламу на свою продукцию.

Сегодня о продукции этого производства известно практически каждому жителю г. Череповца. Город переживает настоящий бум отделочно-реставрационных работ, увеличивается число вновь открываемых учреждений и практически каждому из них необходима продукция цеха.

Цех выпускает следующие виды продукции: доска обрезная, доска необрезная, доска мерная обрезная, доска мерная необрезная, доска-коротыш, брус обрезной, брус необрезной, брус мерный, брус-коротыш, горбыль мерный, щепа технологическая, половая доска, скребки, тарная дощечка, вагонка, черенки, салазки, европоддоны.

Экономические показатели работы цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2002-2004 гг. (табл. 2.1.).

Таблица 2.1 Основные экономические показатели работы цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Показатели		2002 г.	2003 г.	2004г.	Абсолютное отклонение (+,-)			Темп роста, %
					2003/2002	2004/2003	2004/2002	2003/2002	2004/2003	2004/2002
1.Объем товарной продукции	тыс. м3.	21 642	26 170	24 475	4 528	-1 695	2 833	120,92	93,52	113,09
	тыс. руб.	22 588	35 638	44 853	13 050	9 215	22 265	157,77	125,86	198,57
3.Выручка от реализации, тыс. руб.		22 399	35 893	44 084	13 494	8 191	21 685	160,24	122,82	196,81
4.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.		24 050	37 508	40 392	13 458	2 884	16 342	155,96	107,69	167,95
5.Численность работающих, чел.		164	214	185	50	-29	21	130,49	86,45	112,80
в т.ч. ППП, чел.		117	144	138	27	-6	21	123,08	95,83	117,95
6.Среднемесячная заработная плата, руб.		4 036	6 258	8 636	222	378	600	105,50	108,88	114,87
7.Выработка на одного работника, тыс. м3./чел.		132	122	132	-10	10	0	92,67	108,18	100,25
8.Производительность труда, тыс. руб.		138	167	242	29	76	105	120,91	145,59	176,03
9.Прибыль от реализации, тыс. руб.		-1 651	-1 615	3 692	36	5 307	5 343	97,82	-228,61	-223,62
10.Затраты на рубль товарной продукции, коп.		1,06	1,05	0,90	-0,012	-0,15	-0,16	98,85	85,56	84,58
11.Рентабельность основной деятельности, %		-6,9	-4,3	9,1	2,6	13,4	16,0

Таким образом, по результатам таблицы можно сделать следующие выводы: за анализируемый период объем товарной продукции возрос в стоимостном выражении на 22265 тыс. руб. или 98,6%, а в натуральном выражении на 2833 тыс. м³. или на 13%, при этом выручка от реализации увеличилась на 96,8% и составила в 2004 году 44 084 тыс. руб.Себестоимость товарной продукции возросла на 16342 тыс. руб. или на 67,9%, следовательно, темп роста себестоимости товарной продукции ниже, чем темп роста величины товарной продукции, что позволило получить в 2004 году прибыль в размере 3692 тыс. руб., в 2002 – 2003 гг. деятельность цеха была убыточной. Рентабельность основной деятельности в 2004 году составили 9,1%, в то время как в 2002 году уровень убыточности был 6,9%. Численность работающих возросла в 2004 году по сравнению с 2002 на 21 человек, а с 2003 годом снизилась на 29 человек, рост производительности труда составил 76,03%, что выше темпов роста заработной платы (14,9%), следует отметить низкий уровень средней заработной платы, но ее индексация была выше уровня инфляции.Затраты на рубль товарной продукции сократились на 16 коп., и составили в 2004 году 90 коп. на рубль товарной продукции.В целом следует отметить улучшение эффективности производственно–хозяйственной деятельности цеха.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П "Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 "Баланс предприятия", ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация", журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)Анализ выпуска продукции начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, которые представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2Динамика производства продукции в сопоставимых ценах 2004 года

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темп роста, %
		Базисный	Цепной
2000	28 051	100,0	100,0
2001	33 512	119,47	119,47
2002	29 093	103,71	86,81
2003	39 915	142,29	137,2
2004	44 853	159,89	112,37

По данным таблицы можно сделать вывод, что за пять лет объем производства цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" вырос на 59,89%.Для большей наглядности изобразим динамику производства продукции графически (рис 2.1.).

Рисунок 2.1 – Динамика производства товарной продукции в 2000-2004 гг.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

Следовательно, среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 26,5%.Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по следующим данным: