Четвертое следствие - утечка производственного капитала за рубеж. По различным оценкам ежегодная потеря капитала составляет от 20 до 100млрд. долларов США. Это связано с тем, что сформировавшаяся благодаря теневой экономике элита имеет политическое влияние в сфере принятия решений о перераспределении капитала, и основная масса ресурсов, которые могли стать потенциалом для развития отечественного производства, отправляется за рубеж.
Основным свидетельством того, что государственный аппарат полностью следует воле экономической элиты, свидетельствует правительственная денежно-кредитная политика, а точнее наблюдаемый сейчас постоянный рост государственного долга. Также показательной является приватизационная политика, которая направлена на практически бесплатную раздачу крупнейших предприятий. Фактом является огромный перерасход бюджетных средств, превышающий лимит, на содержание госаппарата, на предоставление ссуд и обслуживание внутреннего долга. В тоже время наблюдается резкой сокращение расходуемых средств на культуру, социальную составляющую и оборонную промышленность.
Разворовывание бюджетных средств приобрело уже законный характер. Примером являются государственные обязательства, распределяемые между коммерческими банками под высокий реальный процент, а затем выкупаемыми за счет чистой денежной эмиссии.
Отсутствует контроль над действиями государства со стороны общества. Большая часть государственных институтов превратились в "государства в государстве". Большая часть информации, касаемо финансовой политики и государства и процессов приватизации утаивается от внешних наблюдателей. При вскрытии серьезных нарушений и случае присвоения бюджетных средств не применяются какие-либо строгие меры для урегулирования ситуации и наказания виновных. Это способствует все большей криминализации государственного аппарата.
Предприятия же, которые вынуждены вести производство на законных основаниях, не утаивая доходов, а также не имея связей в административном аппарате государственной власти, обречены на банкротство, поэтому наиболее рациональным решением является переход в теневую сферу.
Следующая проблема - снижение объемов налоговых поступлений из-за вытеснения официальной государственной налоговой системы. Это влечет за собой несостоятельность государственных процессов налогообложения, не сумевших выполнить свои основные функции и обеспечить фискальные потребности самого государства. Альтернативой официальному налогообложению стали прямые выплаты денежных средств чиновникам, за выполнение ими своих прямых обязанностей, а также выплаты за сохранность бизнеса, т. н. "крыша".
При такой ситуации, т.е. сокращении доли официальных налогов и увеличении альтернативных платежей может наступить момент, когда поступления в бюджет будут ниже минимального уровня, необходимого для выполнения государством своих функций и обязательств.
Также теневая экономика дезорганизует развитие и структуру нормальной государственной экономики мешает созданию нормальных официальных предприятий, захватывает производственную монополию. Она понижает трудовую дисциплину работников, мешает развитию предприятия в области инноваций, которые требуют дополнительных вложений сил. Снижается квалификация работников, которые задействованы одновременно в теневой и государственной экономике.
Теневая экономика частично или полностью связана с криминальными структурами, поэтому многие разногласия решаются с применением насилия. Результаты социологических опросов показывают, что от 30 до 50% предпринимателей сталкивались с рэкетом и крышеванием в процессе производственной деятельности. В реальности эта цифра скорее всего приближается к 100%
В результате мы наблюдаем возникновение целого слоя вооруженных людей, которые под влиянием внешних обстоятельств вынуждены защищать свои бизнес. Эта ситуация опасна для всего российского общества в целом.
Теневая экономика - основной фактор формирования деловой этики, и, что более важно, социальных норм в обществе. Расширение позиций теневой экономики привели к размытости понятий правильности поступков и этики ведения бизнеса. Так например, обналичивание средств основной частью предпринимателей осуществляется путем составления поддельных договоров об оказании услуг.
В принципе - это незаконная операция, участники которой должны быть наказаны, но такие случаи крайне редки. Мало того, подобной операцией пользуются бюджетные организации и правоохранительные органы, для обеспечения средств для текущей деятельности. Таким образом, несмотря на отсутствие официального разрешения, данная операция получила общественное одобрение и является вполне приемлемой в российском обществе.
Это понятие называется "неформальная институционализация": действие широко практикуется, имеет общественную апробацию, однако не является одобренным со стороны государства.
Дестабилизирующее же влияние состоит в том, что теневая экономика привела к неформальной институционализации не только обналичивания денежных средств, но и ряда других экономических операций. Например - насилие при разрешении конфликтов, откатов чиновникам и других. В результате дестабилизирован механизм поощрения за правильные поступки и наказания за неправильные. Это вызывает потерю людьми социальных ориентиров и - срыв общественного порядка. Люди не могут предвидеть, какова будет реакция общества на то или иное их действие и поступают на свой страх и риск.
Влияние этих групп факторов неравномерно в процессе становления российской экономики. На первом этапе (1991-1996) основное воздействие оказывало стабилизирующее влияние теневой экономики на российское общество. На втором (1997-2002) доминировали факторы дестабилизации.
На первом этапе теневая экономика играла роль стабилизатора, когда были закрыты большая часть заводов и научно-исследовательских институтов, что повлекло за собой огромную по величине безработицу. Люди, потерявшие работу, нашли новые ниши, которые давали им заработок и социальный статус. В результате влияния всех факторов в то время, социальная напряженность возросла, но не достигла той опасной черты, за которой следует распад общества и начало межклассовой розни. На втором этапе основную роль сыграли негативные факторы теневой экономики, расширение которой привело к деградации государства и утрате им своих позиций. Это отразилось на экономической ситуации в стране и вылилось в налоговый кризис, о котором говорилось выше. В настоящее время в России продолжается кризис, проявившийся с августа 1998г. Он носит вялотекущий характер, и сложно делать какие-либо прогнозы по поводу дальнейшего влияния теневой экономики на экономику России, поскольку на данном этапе изменения внутри системы носят крайне нестабильный характер. Но не стоит исключать возможность социальных обострений при отсутствии изменений в жизненном укладе общества.
Теневой бизнес в основной своей части предусматривает прежде всего уклонение от налогов, таможенных пошлин и других видов платежей государству. Как показывает практика, наиболее образцовым является уклонение от налогов, этот процесс является более частным и лучше всего подходит для определения теневой экономики. Уклонения от других видов платежей происходят по схожему механизму, но гораздо реже встречаются в практике, либо чаще, но в определенной сфере. Уклонение от налогов же является повсеместным.
Перейдем к способам уклонения от уплаты налогов.
Основные способы уклонения от уплаты налогов, не зависящие от вида налога:
· Сокрытие объектов налогообложения:
искажение или не отражение финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете
ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, также при использовании поддельных документов и несуществующих организаций
ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений
уничтожение бухгалтерских документов после проведения операции
· Занижение объектов налогообложения:
перенос части денежных средств на ненадлежащие бухгалтерские счета
создание фиктивных излишков продукции за счет увеличения убытков, необоснованного списания готовой продукции
преднамеренное внесение в бухгалтерские документы искаженных данных
· Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов:
перечисление выручки на счета зависимых компаний, без обязательств по выплате соответствующих налоги
отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с заведомым отсутствием возврата дохода
создание искусственной дебиторской задолженности
· Неправомерное использование льгот:
включение в штат персонала неработающих пенсионеров и инвалидов
введение основного вида производства под видом льготного
К способам уклонения от уплаты налогов в зависимости от вида налога относят:
1. Уклонение от уплаты акцизов
2. Уклонение от уплаты подоходного налога
3. Занижение налога на прибыль
4. Уклонение от уплаты и занижение НДС
Также возможно уклонение от уплаты других видов налогов, в зависимости от деятельности организации.
Текущая экономическая ситуация в нашей стране такова, что большая часть компаний, независимо от их отраслевого назначения, объемов выпускаемой продукции и сферы деятельности, преднамеренно идет на уклонение от уплаты налогов. Это связано как и со злым умыслом, так и с размером налоговых ставок, которые вынуждают предпринимателей укрывать часть доходов для продолжения функционирования бизнеса. Например, увеличение отчислений в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования до 34% может вынудить предпринимателей не оформлять официально работников предприятий для сохранения доходов.