Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЧУПП "Телемикс") (стр. 9 из 20)
Таблица 2.11 − Анализ структуры и динамики актива бухгалтерского баланса и его основных разделов за 2009 г.
| Наименование статей баланса предприятия | Показатель структуры актива в валюте баланса | ||||||
| на начало периода | на конец периода | прирост (+)снижение (-) | |||||
| абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1.Внеоборотные активы(стр.190) | 4748,2 | 24,81 | 4847,2 | 18,2 | 99 | -6,6 | |
| 1.1.Основные средства(стр. 110) | 4605,6 | 24,06 | 4677,6 | 17,56 | 72 | -6,5 | |
| 1.2.Нематериальные активы(стр. 120) | 142,6 | 0,75 | 169,6 | 0,64 | 27 | -0,1 | |
| 1.3.Доходные вложения в материальные ценности (стр. 130) | - | - | - | - | - | - | |
| 1.4.Вложения во внеоборотные активы (стр. 140) | - | - | - | - | - | - | |
| 1.5.Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | - | - | - | - | |
| 2.Оборотные активы (стр. 290) | 14387,6 | 75,19 | 21787,2 | 81,8 | 12246,8 | 6,6 | |
| 2.1.Запасы и затраты (стр.210) | 12532,9 | 65,49 | 14765,2 | 55,43 | 2232,3 | -10,1 | |
| 2.1.1.Сырье, материалы и др. ценности, животные на выращивании и откорме (сумма стр. 211 и 212) | 5865 | 30,65 | 6197,5 | 23,27 | 332,5 | -7,4 | |
| 2.1.2.Незавершенное производство (издержки обращения) | 556,6 | 2,9 | 502,9 | 1.9 | -53,7 | -1,1 | |
| 2.1.2.Незавершенное производство (издержки обращения) | 556,6 | 2,9 | 502,9 | 1.9 | -53,7 | -1,1 | |
| 2.1.3.Прочие запасы и затраты (стр. 214), налоги по приобретенным ценностям (стр. 220) | 338,1 | 1,76 | 750,5 | 2,82 | 412,4 | 1,1 | |
| 2.1.4.Готовая продукция и товары (стр. 230) | 2355,9 | 12,31 | 1465,5 | 5,5 | -890,4 | -6,8 | |
| 2.1.5.Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (стр. 240) | 3191,9 | 16,68 | 5794,2 | 21,75 | 2602,3 | 5,1 | |
| 2.2.Дебиторская задолженность (стр. 250) | 650,4 | 3,4 | 837,7 | 3,14 | 187,3 | -0,26 | |
| 2.3.Финансовые вложения (стр. 260) | 23,3 | 0,12 | 2361,8 | 8,86 | 2338,5 | 8,74 | |
| 2.4.Денежные средства (стр. 270) | 842,9 | 4,4 | 3072,0 | 11,53 | 2229,1 | 7,13 | |
| 2.5.Прочие оборотные активы (стр. 280) | - | - | - | - | - | - | |
| 3.Баланс(стр. 390) | 19135,8 | 100,0 | 26634,4 | 100,0 | 7498,6 | 39,0 | |
Анализ структуры актива баланса показывает, что наибольший удельный вес в составе средств предприятия составляют оборотные активы. На конец отчетного периода их удельный вес в общей стоимости составил 81,8%, в абсолютном значении выросли на 12246,8 млн. р.
Изменение структуры активов организации в сторону увеличения оборотных средств рассматриваются как:
- формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
- отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации и прочих дебиторов;
- сокращение производственной базы [18].
Среди оборотных активов основной удельный вес занимают запасы и затраты.
В течение года наблюдался рост их в абсолютном значении. Рост запасов ТМЦ за год составило 2232,3 млн. р., среди запасов на конец отчетного года сырье, материалы, комплектующие занимают 23,27%.
Динамика основных показателей оборачиваемости оборотных средств за последние три года представлена в таблице 2.12.
Таблица 2.12 − Оборачиваемость оборотных средств
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| 1. Выручка от реализации по себестоимости (стр.20+стр.40) | 21999,2 | 28476,4 | 21819,3 |
| 2. Однодневный оборот (стр.1/П ) (П=360 дней для года) | 61,11 | 79,1 | 60,61 |
| 3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств) | 15145 | 14582,8 | 18087,4 |
| 4. Оборачиваемость оборотных средств (дней) об.= стр.3/стр.2 | 248 | 185 | 298 |
| 5. Коэффициент оборачиваемости К= стр.1/стр.3 | 1,45 | 1,95 | 1,21 |
Удельный вес товаров отгруженных на конец периода вырос на 5,01%, в абсолютном значении увеличились на 2602,3 млн. р.
Дебиторская задолженность на конец года составила 837,7 млн. р., за год увеличилась на 187,3 млн. р.
Для своевременных расчетов за реализуемую продукцию предприятие производят отгрузку на условиях предоплаты.
Увеличение в абсолютном значении актива баланса на 7498,6 млн. р. за отчетный период говорит о том, что на ЧУПП «ТелеМикс» не произошло сокращения хозяйственной деятельности, а идет наращивание имущественного потенциала.
В таблице 2.13 проведён анализ структуры пассивов бухгалтерского баланса предприятия за 2009 г.
Таблица 2.13 − Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса за 2009 г.
| Наименование статей баланса предприятия | Показатель структуры пассива в валюте баланса | ||||||||
| на начало периода | на конец периода | прирост (+)снижение (-) | |||||||
| абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | абсолютная величина, млн. р. | удельный вес,% | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||
| 1.Источники собственных средств (стр. 590) | 14639,1 | 76,5 | 16440,1 | 61,7 | 1801,0 | -14,8 | |||
| 2.Доходы и расходы (стр. 690) | 85,0 | 0,5 | 0,0 | 0,0 | -85,0 | -0,5 | |||
| 3.Расчеты (стр. 790) | 4411,7 | 23,0 | 10194,3 | 38,3 | 5782,6 | 15,3 | |||
| 3.1.Долгосрочные кредиты и займы (стр. 720) | 85,0 | 0,5 | - | - | -85 | -0,5 | |||
| 3.2.Краткосрочные кредиты и займы (стр. 710) | - | - | - | - | - | - | |||
| 3.3.Кредиторская задолженность (стр. 730) | 4315,9 | 22,5 | 10194,3 | 38,3 | 5878,4 | 15,8 | |||
| 3.3.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками (стр. 731) | 2240,1 | 11,7 | 4447,0 | 16,7 | 2206,9 | 5,0 | |||
| 3.3.2.Расчеты по оплате труда (стр. 732) | - | - | 1,6 | 0,0 | 1,6 | 0,0 | |||
| 3.3.3.Расчеты по прочим операциям с персоналом (стр. 733) | 0,1 | 0,0 | 2,8 | 0,0 | 2,7 | 0,0 | |||
| 3.3.4.Расчеты по налогам и сборам (стр. 734) | 291,8 | 1,5 | 498,0 | 1,9 | 206,2 | 0,4 | |||
| 3.3.5.Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (стр. 736) | 92,5 | 0,5 | - | - | -92,5 | -0,5 | |||
| 3.3.7.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (стр. 737) | 1361,1 | 8,8 | 2971,5 | 11,2 | 1610,4 | 2,4 | |||
| 3.4.Прочие виды обязательств (стр. 740) | - | - | - | - | - | - | |||
| 4.Баланс(стр. 890) | 19135,8 | 100,0 | 26634,4 | 100,0 | 7498,6 | 39,0 | |||
Анализ структуры пассива баланса показывает, что наибольший удельный вес составляют собственные источники – 61,7%, что выше нормативного значения равного 50%. В абсолютном выражении собственный капитал увеличен на 1801 млн. р. Превышение данной статьи актива норматива и увеличение его абсолютного значения отражает стабильное финансовое положение предприятия, благоприятную структуру ее финансовых источников и низкий уровень финансового риска для внешних кредиторов. Такое финансовое положение благоприятствует увеличению доли заемных средств.
Кредиторская задолженность выросла на 5878,4 млн. р., удельный вес ее в структуре пассива баланса вырос с 22,5% в начале года, до 38,3% на конец года. Основной рост задолженность составила перед поставщиками и подрядчиками – 2206,9 млн. р. Это говорит о том, что предприятие не своевременно расплачивается по своим обязательствам, что может привести к отказу в выдаче кредитов и получению займов в банках, а также финансовым претензиям со стороны поставщиков и как следствие отказу с их стороны сотрудничать с предприятием.
Далее проанализируем ликвидность баланса. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Таблица 2.14 − Анализ ликвидности баланса
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 866,2 | 5433,8 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 4315,9 | 10194,3 |
| Быстро реализуемые активы (А2) | 6198,2 | 8097,4 | Краткосрочные пассивы (П2) | 0,0 | 0,0 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 7323,2 | 8256,0 | Долгосрочные пассивы (П3) | 88,3 | 0,0 |
| Труднореализуемые активы (А4) | 4748,2 | 4847,2 | Постоянные пассивы (П4) | 14639,1 | 16440,1 |
| Труднореализуемые активы (А5) | 0,0 | 0,0 | Постоянные пассивы (П5) | 92,5 | 0,0 |
В целях анализа баланса активы и пассивы предприятия были сгруппированы в пять групп в зависимости от степени их ликвидности. Соотношение между этими группами и определяет общую ликвидность баланса. Данное соотношение отражено в таблице 2.15.
Таблица 2.15 − Соотношение активов и пассивов баланса ЧУПП «ТелеМикс» 2008 г.
| Абсолютно ликвидный баланс | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
А1  П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2 П2 | А2>П2 | А2>П2 |
| А3 П3 | А3>П3 | А3>П3 |
А4  П4 | А4<П4 | А4<П4 |
| А5 П5 | А5<П5 | А5=П5 |
Соотношение итогов А1 и П1 (сроки до трёх месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На ЧУПП «ТелеМикс» это соотношение на начало и на конец года неудовлетворительное. Сравнение итогов второй и третьей групп по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от трёх до шести месяцев) показывает увеличение текущей ликвидности баланса предприятия в недалеком будущем и является удовлетворительным. Сопоставление итогов по активу и пассиву для четвертой и пятой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Эти соотношения также являются удовлетворительными.