Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности (на примере УП "Рамок") (стр. 7 из 14)
Рисунок 2.4 – Динамика себестоимости рубль выручки за 2007-2009 гг.
В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому иному признаку нескольким признакам одновременно.
Наиболее важным признаком для анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. Структура и динамика себестоимости по элементам затрат за период2007-2009 гг. отражена на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5– Структура и динамика себестоимости по элементам затратза период2007-2009 гг.
Уровень материальных затрат за анализируемые период изменялся незначительно: в 2008 г. они уменьшились на 0,9 %, а в 2009 г.возрослина 1,9 %.Преимущественно рост затрат связан с увеличением цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы. Таким образом, наибольшую часть затрат, включаемых в себестоимость, составляют материальные затраты.
Более глубоко анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов в динамике и представлен в аналитической таблице 2.3.
Таблица 2.3– Анализ структуры себестоимости за период 2007-2009 гг., млн. р.
| Элементы затрат | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| сумма | сумма | сумма | |
| Материальные затраты | 20166 | 21894,7 | 26053,5 |
| Оплата труда | 9094 | 10794,4 | 13177,1 |
| Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды | 4745 | 4807,2 | 5711,7 |
| Амортизация | 1186 | 1180 | 1152,4 |
| Прочие расходы | 4350 | 5025,7 | 4008,2 |
| Полная себестоимость | 39541 | 43702 | 50103 |
Рассматривая более подробно показатели структуры себестоимости, видно, что на сумму абсолютной и относительной экономии затрат в рассматриваемом периоде в наибольшей степени повлияло увеличение удельного веса материальных затрат (+1,9 %), а также затрат на оплату труда (+1,6 %) в общем объеме затрат на производство. Увеличение же удельного веса налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды (+0,4 %) говорит о том, что необходимо разрабатывать соответствующие мероприятия по уменьшению перерасхода по данным статьям затрат. Уменьшение удельного веса прочих расходов в общем объеме затрат может послужить своеобразным резервом.
2.4.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Обобщающая оценка финансового состояния УП «Рамок» достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 в Республике Беларусьи утвержденной форме отчетам о прибылях и убытках прибыль предприятия включает:
- прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
- прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;
- прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.
Анализ прибыли по составу и в динамике отражен втаблице 2.4.
Таблица 2.4 Динамика прибыли за период 2007-2009 гг.
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Абсолютное отклонение | ||||||
| млн. р. | уд. вес, % | млн. р. | уд. вес, % | млн. р. | уд. вес, % | 2008 /2007гг. | 2009/2008 гг. | |||
| млн. р. | уд. вес % | млн. р. | уд. вес % | |||||||
| Прибыль (убыток) | 6306 | 100 | 9014 | 100 | 11341 | 100 | 2708 | 0 | 2327 | 0 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 10506 | 166,6 | 11980 | 132,9 | 11897 | 104,9 | 1474 | -33,7 | -83 | -28,0 |
| Прибыль от операционных доходов и расходов | 2352 | 37,3 | 7995 | 88,7 | 1213 | 10,7 | 5643 | 51,4 | -6782 | -78,0 |
| Прибыль от внереализационных доходов и расходов | -6558 | -104,0 | -10961 | -121,6 | -1769 | -15,6 | -4403 | -17,7 | 9192 | 106,1 |
За период 2007-2009 гг. наблюдается уменьшение удельного веса прибыли от реализации в общем объеме прибыли (2008 г. – на 33,7 %, 2009 г. – на 28 %) за счет увеличения в 2008 г. удельного веса прибыли от операционных доходов и расходов (на 51,4 %), в 2009 г. – прибыли от внереализационных операций (на 106,1 %).
Графически динамика и структура прибыли за 2007-2009 гг. показана на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 – Динамика прибыли предприятия, 2007-2009 гг.
Прибыль от реализации была получена за счет продажи мебели для торговых помещений и продажи, обслуживания и ремонта кассовых аппаратов.
Факторная модель общей прибыли:
(2.1)На общую сумму прибыли (П) предприятия оказывают влияние прибыль от реализации (Ппр), операционные финансовые результаты (ОФР) и внереализационные финансовые результаты (ВФР).
Таким образом,результат проведенного анализа показывает, что наибольшее влияние на изменение балансовой прибыли оказало изменение:
- прибыли от реализации продукции:
∆Пбпрп=∆Прп.(2.2)
2008 г.:Пр2008– Пр2007=11980– 10506= +1474 млн. р.;
2009 г.: Пр2009– Пр2008=11897– 11980= -83 млн. р.;
- прибыли от операционных доходов и расходов:
∆Пбофр=±∆ОФР.(2.3)
2008 г.: Пбофр2008–Пбофр2007=7995– 2352= +5643млн. р.;
2009 г.: Пбофр2009– Пбофр2008=1213– 7995= -6782 млн. р.;
- прибыли от внереализационных доходов и расходов:
∆Пбофр=±∆ВФР.(2.4)
2008 г.: Пбвфр2008– Пбвфр2007= -10961 – (-6558) = -4403 млн.р.;
2009 г.: Пбвфр2009– Пбвфр2008= -1769– (-10961)= +9192 млн.р.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение общей прибыли УП «Рамок» оказала прибыль от реализации мебели для торговых помещений. Данная прибыль за 2007-2009 гг. преимущественно увеличилась за счет роста объемов реализации и, как следствие сокращения удельных условно постоянных расходов, а также увеличения цен на реализованную продукцию на национальном рынке.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Динамика и направления распределения чистой прибыли УП «Рамок» за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – чистая прибыль УП «Рамок» в 2007-2009 гг.
| Показатели, млн. р. | Годы | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| Чистая прибыль | 3201 | 4480 | 5832 |
| Резервный фонд | 160,05 | 224 | 291,6 |
| Фонд социальной сферы | 96,03 | 134,4 | 174,96 |
| Фонд накопления | 480,15 | 672 | 874,8 |
| Фонд потребления | 1184,37 | 1657,6 | 2157,84 |
| Пополнение собственных оборотных средств | 1280,4 | 1792 | 2332,8 |
Чистая прибыль в 2007 г. составила 3201 млн. р.,в 2008 г. –4480 млн. р., 2009 г. – 5832 млн. р. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: 5 % - резервный фонд; 40 % - на пополнение собственных оборотных средств; оставшаяся сумма распределяется между фондом накопления и фондом потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.
Средства фонда потребления направляются на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия. В период с 2007-2009 гг. просматривается увеличение суммы отчислений в фонд потребления, что в первую очередь обусловлено ростом чистой прибыли
Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Рентабельность продукции (окупаемость издержек) (Rп) исчисляется путем отношения прибыли (П) к сумме затрат по реализованной произведенной продукции (С). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции:
(2.5)2007 г.: Rп=6306/39541=15,9 %;
2008 г.: Rп=9014/43702=20,6 %;
2009 г.: Rп=11341/50103=22,6 %.
Рентабельность продаж (Rпр) рассчитывается делением прибыли (П) от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет преприятие с рубля продаж:
(2.6)2007 г.: Rпр=6306/50047=12,6 %;
2008 г.: Rпр=9014/55682=16,1 %;
2009 г.: Rпр=11341/62000=18,3 %.
Динамика рентабельности предприятия за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.7.
Рисунок 2.7 – Динамика рентабельности предприятия, 2007-2009 гг.
Анализируя расчетные данные можно сделать вывод об увеличении уровня рентабельности производственной деятельности в 2008 г. – на 4,7 %, что явилось следствием роста уровня реализации продукции, также в 2009 г.– увеличение на 2 %. Рентабельность продаж и доходность капитала за анализируемый период также имеет положительную динамику, что обусловлено увеличением объемов производства и реализации продукции, ростом цен на реализуемую продукцию, повышением качества произведенной продукции.