Совершенствование коммерческой деятельности бюджетной организации (стр. 7 из 14)

Таблица 2.3 – Структура производства и реализации продукции, тыс. р.

Вид печатной продукции	Выпуск продукции
Вид печатной продукции	2007 год	2008 год	2009 год
Брошюры	297 800	340 800	230 700
Бланочная продукция	43 600	105 600	34 000
Плакаты	46 773	54 312	547 58
Прочая	10 300	55 400	9 500
Всего	398 473	556 112	328 958

Рисунок 2.2 – Диаграмма динамики структуры продукции

Рисунок 2.3 – Диаграмма соотношение отдельных видов продукции в общем выпуске продукции

Анализируя динамику структуры производства продукции в соответствии с рисунком 2.2 и рисунком 2.3, таблицей 2.3, можно сделать вывод, что удельный вес каждого из видов продукции в общем объеме выручки на протяжении 2007 – 2009 гг. не претерпел существенных изменений. Наибольший удельный вес в общем объеме выручки занимают брошюры, что связано со спросом и с большими объемами реализации данного вида продукции.

2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Одним из существенных факторов, определяющих эффективность работы предприятия и величину прибыли является себестоимость продукции. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Себестоимость – это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

– общая оценка планов по снижению себестоимости и материальных затрат;

– исследование причин отклонения от планов;

– изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;

– выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет.

Таблица 2.4 – Затраты, произведенные ГУ «РУМЦ ФВН», тыс. р.

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год
Материальные затраты	228 405	269 492	191 652
Затраты на оплату труда	14 965	19 420	16 188
Отчисления на социальные нужды	19 427	31 564	15 820
Прочие затраты	5 730	9 028	13 606
Итого по элементам затрат	268 527	329 504	237 266

Рисунок 2.4 – Динамика затрат на производство за 2007 - 2009 гг.

Как видно из таблицы 2.4 и рисунка 2.4 фактическая себестоимость в 2007 году составила 268 527 тыс. р., в 2008 году – 329 504 тыс. р., в 2009году – 237 266 тыс. р.

В 2008 году затраты на производство продукции увеличились по сравнению с 2007 годом на 60 977 тыс. р. (23%), в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились на 92 238 тыс. р. (28%).

Таблица 2.5 – Затраты на 100 рублей выручки, произведенные ГУ «РУМЦ ФВН», р.

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год
Материальные затраты	57, 3	48, 5	58, 2
Затраты на оплату труда	3, 8	3, 5	4, 9
Отчисления на социальные нужды	4, 9	5, 7	4, 8
Прочие затраты	1, 3	1, 6	4, 2
Итого затраты по экономическим элементам	67, 3	59, 3	72, 1

Рисунок 2.5 – Динамика себестоимости 100 рублей выручки за 2007 – 2009 гг.

Анализируя динамику себестоимости 100 рублей выручки, в соответствии с рисунком 2.5, таблицей 2.5, видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается уменьшение данного показателя на 8, 0 рубля, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост себестоимости 100 рублей выручки на 12, 8 рублей.

Рисунок 2.6 – Анализ структуры себестоимости 100 рублей выручки за 2007 – 2009 гг.

Анализируя структуру себестоимости в соответствии с рисунком 2.6, видно, что наибольшую часть составляют материальные затраты, которые в 2008 по сравнению с 2007 годом уменьшились на 8, 8 рубль, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличились 9, 7 рубля.

2.3.3 Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих показателей. К обобщающим показателям относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача характеризует эффективность вложенных средств в материальные ресурсы, определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат.

Материалоемкость характеризует удельный вес материальных затрат в составе стоимости единицы продукции, рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависят от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции, стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию [9].

Таблица 2.6 – Расчет показателей использования материальных ресурсов, тыс. р.

Показатели	2007	2008	2009
Выручка от реализации продукции	398 473	556 112	328 958
Сумма материальных затрат	228 405	269 492	191 652
Материалоотдача	1, 74	2, 06	1, 72
Материалоемкость	0, 57	0, 49	0, 58

Данные таблицы 2.6 показывают, что в 2008 материалоемкость уменьшилась по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом. Существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы, причем темп роста цен на материальные ресурсы был выше темпа роста цен на продукцию предприятия.

2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Таблица 2.7 – Динамика балансовой прибыли, тыс. р.

Год	Балансовая прибыль
2007	62 056
2008	132 148
2009	38 727

Рисунок 2.7 – Динамика прибыли предприятия, 2007–2009 гг.

Балансовая прибыль в 2007 году в соответствии с рисунком 2.7,таблицей 2.7, составила 62 056 тыс. р., в 2008 году балансовая прибыль увеличилась по сравнению с 2007 годом на 70 092 тыс. р. и составила 132 148 тыс. р., а в 2009 году величина этого показателя уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 93 421 тыс. р. и составила 38 727 тыс. р. Снижение балансовой прибыли произошло за счет снижения прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.8 – Структура прибыли, тыс. р.

ГГод	Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции работ	Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	Балансовая прибыль (убыток)	Чистая прибыль
2007	62 055	1	-	62 056	45 545
2008	132 146	2	-	132 148	97 419
2009	38 726	1	-	38 727	28 549

Рисунок 2.8 – Изменение структуры прибыли за 2007–2009 гг.

В соответствии с рисунком 2.8, таблицей 2.8, за анализируемый период основная прибыль предприятия была от реализации произведенной продукции. В 2007 году прибыль от реализации составляла 62 055 тыс. р.; в 2008 – 132 146 тыс. р. (что в 2,1 раза больше, чем в 2007 году); в 2009 – 38 726 тыс. р. (в 3,4 раза меньше по сравнению с 2008 годом). Прибыль от реализации в 2009 году уменьшилась за счет снижения объемов реализации.

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов отсутствует, так как отсутствуют доходы и расходы.

Чистая прибыль в 2007 году составила 45 545 тыс. р., в 2008 году по сравнению с 2007 годом этот показатель увеличился на 51 874 тыс. р. и составил 97 419 тыс. р., в 2009 году по сравнению с 2008 годом чистая прибыль предприятия уменьшилась на 68 870 тыс. р. и составила 28 549 тыс.р. В соответствии с таблицей 2.9, чистая прибыль предприятия используется следующим образом: 40% – фонд материального поощрения; 60% – фонд производственного и социального развития.

Таблица 2.9 – Распределение чистой прибыли предприятия в 2007-2009 гг., тыс. р.

Показатели	Годы
Показатели	2007	2008	2009
Чистая прибыль	45 545	97 419	28 549
Фонд материального поощрения	18 218	38 967	11 419
Фонд производственного и социального развития	27 327	58 452	17 130

Средства фонда материального поощрения используются на премирование и оказание материальной помощи работникам, установление надбавок работникам за высокие профессиональные, творческие, производственные достижения в работе, сложность а напряженность труда, а также за выполнение особо важных (срочных) работ, повышение заработной платы работников.