Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь (на примере ИЧТПУП "Эйлинол") (стр. 17 из 21)

Рисунок 2.6 - Динамика доходов и расходов бюджета

Доходы республиканского бюджета за рассматриваемый период сложились в сумме 41,3 трлн. р. (91,4% ожидаемой оценки поступлений за 2009 г). За январь - ноябрь в республиканский бюджет поступило налоговых доходов на сумму 23,6 трлн. р. (90,8%), неналоговых доходов на сумму 3,4 трлн. р. (91,9%), взносов на государственное социальное страхование на сумму 14,3 трлн. р. (91,7%). По состоянию на 1 декабря 2009 г. сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 77,4 млрд. р., что на 72,1 млрд. р. меньше, чем по состоянию на 1 января текущего года. Расходы республиканского бюджета за январь-ноябрь составили 40,8 трлн. р. (88,1% к ожидаемому исполнению 2009 г). Из них на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 17,8 трлн. р. (86,5%), национальной экономики - 11,1 трлн. р. (80,4%), расходы на общегосударственную деятельность составили 8,7 трлн. р. (98,1%).

В 2010 г. Минфин прогнозирует доходную часть бюджета исходя из оценки роста ВВП на два процента, что является базовым сценарием роста экономики Беларуси в 2010 г. В этой связи ожидается, что доходы консолидированного бюджета в 2010 г. вырастут на 308 млрд. к ожидаемому исполнению в 2009 г, в том числе доходы республиканского бюджета увеличатся на 190 млрд., местных бюджетов - на 118 млрд. Проект бюджета 2010 сохраняет социальную направленность - традиционно около 60% его расходов будет направлено на социальную сферу. При этом расходы на здравоохранение и образование в следующем году планируется увеличить на шесть процентов. Минфин Беларуси подготовил проект консолидированного (республиканский и местные) бюджета на 2010 г. с дефицитом 2,7 трлн., или полтора процентов ВВП. В соответствии с проектом, доходы консолидированного бюджета в 2010 г. должны составить 47,2 трлн., расходы - 49,9 трлн. Предполагается, что дефицит консолидированного бюджета будет сформирован за счет республиканского бюджета, местные бюджеты планируются бездефицитными. В соответствии с Бюджетным кодексом из состава республиканского бюджета с 2010 г. выводится фонд соцзащиты населения (ФСЗН), на долю которого традиционно приходится около 40% доходов республиканского бюджета. МВФ прогнозирует, что в 2010 г. дефицит консолидированного бюджета Беларуси составит не более 1,6 трлн., или один процент ВВП при доходах 52,7 трлн. (32,6% ВВП) и расходах на 54,3 трлн. (33,6% ВВП). Профицит операций ФСЗН, по оценке МВФ, составит 0,4 трлн. (0,3% ВВП) за счет доходов ФСЗН на 18,6 трлн. при расходах 18,2 трлн. Таким образом, дефицит операций сектора госуправления прогнозируется на уровне 1,2 трлн., или 0,7 процента ВВП.

Доходы республиканского бюджета за январь-апрель 2010 г. сложились в сумме 9,2 трлн. рублей, или 25,8% годового плана. Налога на прибыль поступило 1,0 трлн. р., или 28,6% годового плана. За январь-апрель 2010 г. в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 3,1 трлн. р., или 24,8% годового плана. Акцизы составили 1,2 трлн. р., или 26,7% годового плана. Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности поступили на сумму 2,1 трлн. р., или 21,2% годового плана. По состоянию на 1 мая 2010 г. сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 98,1 млрд. р., что на 39,4 млрд. р. больше по сравнению с 1 января 2010 г. Расходы республиканского бюджета за январь-апрель 2010 г. составили 10,5 трлн. р., или 26,7% годового плана. Из них на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 1,9 трлн. р. (30,5% годового плана), национальной экономики - 3,6 трлн. р. (27,8%), расходы на общегосударственную деятельность составили 3,7 трлн. р. (23,6%). Дефицит республиканского бюджета за январь-апрель 2010 г. составил 1,3 трлн. р.

Таблица 2.12 - Исполнение бюджета за январь-апрель 2010 г.

Показатели	План2010 г.	Исполненоза январь-аперль	В% к годовому плану
Всего доходов	35522,4	9165,8	25,8
из них:
налог на прибыль	3550,7	1017,1	28,6
налог на добавленную стоимость	12581,4	3114,9	24,8
акцизы	4562,1	1217,4	26,7
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	10114,2	2148,9	21,2
Всего расходов	39205,7	10454,8	26,7
из них:
общегосударственные расходы	15741,9	3713,4	23,6
национальная экономика	12921,5	3589,5	27,8
расходы на финансирование социальной сферы	6262,9	1907,5	30,5
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	- 3683,2	-1289,0

Из таблицы 2.12 видно, что бюджетные расходы превышают доходы, то есть создается дефицит бюджета. Для покрытия дефицита государству необходимо изыскивать дополнительные средства дохода бюджета.

Таблица 2.13 - Анализ экономического роста и налоговой нагрузки

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год
Темпы роста ВВП%	107,1	107,8	108,5	107,9
Реальная налоговая нагрузка на экономику (без учета ФСЗН)%	32,1	30,5	29,1	28,4
Реальная налоговая нагрузка на экономику (с учетом ФСЗН)%	42,2	39,9	37,8	38,3
Задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, к% к ВВП	1,7	1,5	1,8	1,2

Из таблицы 2.13 видно, что за период с 2006 по 2009 г. налоговая нагрузка в Республике Беларусь претерпела значительные изменения. Отчетливо видно снижение налоговой нагрузки за последние четыре года. Однако на сегодняшний дел проведенных мер не достаточно. Необходимо рассмотреть возможность отмены сбора на развитие территорий и снижения ставок налога на прибыль и НДС. Однако снижение ставки НДС и ставки налога на прибыль будет зависеть от исполнения бюджета и складывающейся экономической ситуации. В 2009 г. власти заявили об отмене с 1 января сельхозналога в размере один процент, налога с продаж в розничной торговле, налога от продажи автомобилей и сбора с парковки автомобилей, а также о намерении снизить ставку налога на прибыль с 24% до 20%. При этом было заявлено о необходимости увеличения ставки НДС с 18% до 22% для компенсации отменяемых налогов. Позже, повышение ставки НДС было ограничено двумя процентами - до 20%. Вместе с тем, власти отказались от снижения ставки налога на прибыль, объяснив это возможной отменой перечня основных затрат, включаемых в себестоимость, а также резким снижением прибыли белорусских предприятий в условиях кризиса. Отмена налога с продаж в розничной сети предотвратила в определённой степени рост розничных цен, что затрагивает исключительно физических лиц, уровень зарплат которых не претерпел особых изменений с декабря 2008 г. Отмена сельхозналога в один процент обернулась для предприятий в целом повышением ставки НДС на два процента при отсутствии каких-либо иных столь же значимых послаблений. По этой причине речь может идти лишь об упрощении налогового администрирования, но никак не о снижении налоговой нагрузки. При снижении налоговой нагрузки и отмене налоговых платежей необходимо учитывать снижение поступлений в бюджет. Однако, проведение предложенных мероприятий может привести к следующему:

увеличение конкурентоспособности и рентабельности продукции, услуг;

сокращению количества плательщиков уклоняющихся от уплаты налогов;

сэкономленные финансовые ресурсы могут быть направлены на развитие предприятий, что особенно ощутимо по отношению к государственным предприятиям, которые постепенно смогут обходиться без государственных дотаций;

упрощение налогового законодательства и снижение налоговой нагрузки создаст более благоприятные условия для зарубежных инвестиций;

приведение налогового законодательства к законодательству Российской Федерации будет способствовать скорейшей интеграции и развитию торговых отношений.

Не следует исключать и возможности частичной или полной приватизации отдельных предприятий республики, которая не только привлечет дополнительные средства в бюджет, но и позволит провести модернизацию предприятий. Конечно, к приватизации следует относиться особенно осторожно, необходимо стараться привлекать компании с хорошим мировым имиджем и проводить точные экономические расчеты по каждому отдельному объекту. Повышение ставки НДС с 01.01.2010 также принесет дополнительные средства в бюджет.

Таблица 2.14 - Экономический эффект от предложенных мероприятий по снижению налоговой нагрузки

Мероприятия по совершенствованию налоговой системы	Нагрузка в настоящее время (в год) р.	Нагрузка после внедрения Мероприятий(в год) р.	Эффект(сохраненные средства)(в год) р.
Снижение налога на прибыль до 20%	216 000 000	180 000 000	36 000 000
Отмена сбора на развитие территорий	20 520 000	0	20 520 000
Упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования.	Сокращение рабочего времени бухгалтера на 15% при упрощении налоговых деклараций и сроков их подачи
Сокращение сроков хранения документов	6 886 080 р. прибыли после сокращения сроков хранения документации
Всего	63 406 080 р. экономии в год

Проведение предложенных мероприятий поможет сэкономить предприятию 63 406 080 р. ежегодно. Сэкономленные средства могут быть направлены на улучшение условий труда работников, повышения их квалификации, дополнительные материальные стимулы, приобретение нового производственного оборудования, инвестиции. Основная доля экономии средств приходится на снижение налога на прибыль.