Дальнейшее снижение налоговой нагрузки;
Упрощение формы налоговой декларации.
Повышение привлекательности для применения упрощенной системы налогообложения позволит увеличить количество индивидуальных предпринимателей, поспособствует снижению числа случаев незаконной предпринимательской деятельности, упростит работу налоговых органов.
В этих целях плательщикам необходимо предоставить возможность предоставления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменить обязанность подачи "пустых" деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, сократить количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую должны получать от уполномоченных органов и организаций по принципу "одного окна". В настоящее время принцип электронного декларирования внедряется не активно. Преимущества электронного декларирования - сокращение рабочего времени индивидуальных предпринимателей на подготовку и представление деклараций (расчётов) по налогам, а также уменьшение бумажного документооборота. Предпринимателю нет необходимости лично посещать налоговый орган для представления деклараций (расчётов) по всем налогам. Это выгодно когда плательщик осуществляет деятельность и проживает в одном населённом пункте, а представляет расчёты в налоговый орган по месту регистрации в другом населённом пункте. Предприниматель не несёт затрат на приобретение бланков деклараций (расчётов), не тратит время, ожидая приёма инспектором. Подготовка деклараций предусматривает только ввод показателей финансово-экономической деятельности и не требует выполнения вычислительных (расчётных) операций - налоги исчисляются автоматически, что позволяет исключить арифметические и логические ошибки. Индивидуальные предприниматели плательщики единого налога при представлении декларации в электронном виде имеют преимущество, им дано право не обращаться в налоговый орган для оформления отметки о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме в документе об уплате единого налога. В этом случае направленное налоговым органом предпринимателю письменное подтверждение о приёме налоговой декларации в виде электронного документа с документом об уплате единого налога хранится в местах осуществления деятельности. Кроме того, данный принцип упрощает взаимодействие плательщиков с налоговыми органами, сокращает бумажный документооборот, а также сократит затраты времени работников налоговых органов на проверку и ввод налоговых деклараций в информационную систему Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и позволит больше внимания уделить консультационной и разъяснительной работе. Программное обеспечение, а также документация по его установке и работе предоставляются инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на налоговый учёт бесплатно или могут быть загружены с портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (hhh: // www.portal. nalog. by). Для использования системы электронного декларирования необходима регистрация в Удостоверяющем центре. Следует отметить, что процедура регистрации в качестве пользователя Удостоверяющего центра и оказываемые им услуги платные, сумма платы незначительная и для индивидуальных предпринимателей в настоящее время составляет 271 400 р. Необходимость оплаты регистрации является негативным фактором для использования данной системы. Многие предпочитают посещать налоговые инспекции лично, чтобы не платить за регистрацию. Отмена данного платежа поспособствует более активному использованию данной системы и сэкономить время как плательщиков, так и налоговых органов.
В настоящее время в стране насчитывается около 400 тыс. бухгалтеров - больше чем занято в иных отраслях экономики. Без малого девять процентов трудоспособного населения страны трудятся над исполнением требований законодательства. Из года в год растет число требований по оформлению хозяйственных операций, обоснованию каждой сделки. Миллионы человеко-часов уходят на оформление бесчисленных первичных документов, составление справок, актов, сводок, налоговых деклараций, а любое нарушение правил чревато огромными штрафами. Помимо бухгалтерской, каждое предприятие представляет еще и множество статистической и ведомственной отчетности. Причем сведения в них зачастую дублируют друг друга. Зарубежный опыт бухгалтерского аутсортинга неприменим в таких условиях, тем более, что за рубежом налоговая отчетность сдается не ежемесячно. а поквартально или вообще раз в год. Руководители и бухгалтеры уповают на переход к международным стандартам финансовой отчетности. Но замминистра финансов И. Шунько заявил, что отказываться от суверенитета отечественного бухгалтерского законодательства Беларусь пока не намерена: слишком много методологических, кадровых, правовых и прочих вопросов для этого еще нужно решить.
С 1 января 2010 г. было принято решение о предоставлении возможности о добровольном переходе плательщиков на ежеквартальную систему налогообложения. Однако уплата инновационных фондов и дополнительная введенная отчетность по инновационным фондам осталась ежемесячной. Получается, что учет и расчеты по-прежнему необходимо вести помесячно. Это перечеркивает все достоинства нововведения поквартальных отчетов для предприятий являющихся плательщиками в инновационные фонды. Необходимо еще раз проработать механизм ежеквартальной системы уплаты налогов. Данный шаг является важным направлением на пути упрощения и совершенствования налоговой системы. В настоящее время бухгалтер тратит в среднем 15 дней на расчет и составление отчетной документации в налоговые органы. Упрощение налоговых деклараций, оптимизация сроков подачи налоговых расчетов, активное внедрение электронных систем декларирования позволят сэкономить время бухгалтера и использовать его труд более рационально.
Еще один необходимый шаг - сокращение сроков хранения документов по налоговой отчетности для небольших предприятий и предпринимателей до трех лет (сегодня до 10 лет). Для хранения документов нужны помещения, а это большие издержки для предприятия. В настоящее время ИП "Эйлинол" планирует использовать дополнительное помещение площадью 12 кв. м. для хранения документации. Данное помещение можно было бы использовать как торговый объект и сдавать его в аренду. Рассчитаем упущенную прибыль при использовании данной площади под архив:
Апл. = [ (Оам + Пз) · (1 + Р / 100) + Ннд] · Sар + Нсб (3.3)
Апл = 38 500 ·0,9 · 1,38 · 12 = 573 840 р.
где Апл. - арендная плата за месяц;
Оам. - размер амортизационных отчислений на один квадратный метр арендуемой площади в месяц;
Ннд. - налог на недвижимость на один квадратный метр арендуемой площади в месяц;
Пз. - платежи за землю за один квадратный метр арендуемой площади в месяц;
Р - процент рентабельности;
Нсб. - сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, рублей;
Sар. - арендуемая площадь.
Из приведенных расчетов видно, что при использовании данного помещения под архив предприятие в месяц потеряет 573 840 р. потенциальной выручки. Сокращение сроков хранения документов позволило бы освободить действующее помещение архива и использовать предполагаемое помещение для сдачи в аренду.
Грамотно построенная налоговая система залог экономических успехов любой страны. С развитием рыночных отношений, расширением форм собственности, внешнеэкономических связей большое внимание должно уделяться оптимизации налоговых платежей с помощью налогового прогнозирования и планирования. Разумные и уравновешенные налоговые решения активно влияют на развитие экономики и рост благосостояния граждан и всего общества. В мировой и отечественной практике экономического анализа наиболее часто используется показатель налоговой нагрузки на экономику. В Республике Беларусь она составляла в 2009 г. - 38,3%, что на 3,9% меньше, чем в 2006 г. Это свидетельствует о том, что в Беларуси проводится налоговая политика, направленная на снижение налогового бремени. Но она требует значительных доработок и должна быть более эффективной, так как в период с 2006 г. по 2009 г. наблюдались колебания налоговой нагрузки на экономику. Со снижением налоговой нагрузки темпы роста ВВП увеличиваются. Следует отметить, что налоговая система страны при переходе к рыночным отношениям начала работать с 1992 г. в условиях экономического кризиса, свертывания производства на крупных предприятиях, которые традиционно обеспечивали основные объемы поступлений в бюджет, и приобрела исключительно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. В соответствии с теорией Лаффера оптимальная ставка для изъятия налоговых поступлений - 30% доходов. В нашей стране данный показатель находится на уровне 40%, что является значительным, эластичность налоговой системы снижается, преобладает косвенное налогообложение, кроме того налоги носят преимущественно фискальный характер, а налоговое законодательство нестабильно. При создании эффективной налоговой системы необходимо учитывать основные приоритетные направления в развитии экономики. Так, создание налоговой системы, адекватной потребностям социально ориентированной экономики, должно предусматривать комплексность и целенаправленность в формировании как системы налоговых платежей, так и прочих неналоговых и целевых изъятий, базирующихся на единой усовершенствованной правовой основе. Одним из направлений реформирования налоговой системы должно стать осуществление работы по дальнейшему упрощению механизма взимания и сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки. Так же представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы. Необходимо уделять внимание вопросам пропорционального сочетания прямых и косвенных налогов. Необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки приведет к снижению доходов бюджета Республики Беларусь. Поэтому, государству необходимо искать источники пополнения бюджета.