прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;
прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленная на цели проведения таких субботников;
Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%. Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%. Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10% является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь. По ставке пять процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал. Сумма налога на прибыль исчисляется плательщиками нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки. За 2008 г. предприятие перечислило в бюджет 6 440 454 р. налога на прибыль. В 2007 г. налог на прибыль составлял около четырех миллионов рублей, что обусловлено низкой валовой прибылью и убыточностью предприятия. Можно сказать, что процентная ставка по налогу на прибыль не самая низкая по сравнению с другими странами. Так, например, в России налог действует с 1992 г. Первоначально назывался "налог на прибыль предприятий", с 1 января 2002 г. регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется "налог на прибыль организаций". Базовая ставка составляет 20% (до 1 января 2009 г. составляла 24%): два процента зачисляется в федеральный бюджет, 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В КНР налог на прибыль рассчитывается исходя из размера налогооблагаемой прибыли (равной общей сумме прибыли за год), полученной налогоплательщиком в отчетном году, уменьшенной на разрешенные вычеты (льготы). Формула расчета налога на прибыль в КНР:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль · 33% (ставка налога) Помимо основной ставки, применяются две пониженные ставки 18% и 27% для менее прибыльных (низкорентабельных) предприятий. США применяют дифференцированный подход: при доходе менее 50 000 дол. США, налоговая ставка 15%, от 50001 долл. США до 75000 долл. США 25%, от 75001 долл. США до 100000 долл. США 34%, от 100001 долл. США до 335000 долл. США 39%, от 335001 долл. США до 10000000 долл. США 34%, от 10000001 долл. США до 15000000 долл. США 35%, от 15000001 долл. США до 18333333 долл. США 38%, более 18333333 35%.
Таблица 2.8 - Расчет налога на недвижимость
| Номер строки | Наименование показателя | I-IV квартал тыс. р. |
| 1 | Стоимость основных средств | 2 984 034,58 |
| 2 | Стоимость льготируемых зданий, сооружений | 0 |
| 3 | Стоимость зданий, сооружений, подлежащих налогообложению (стр.1 - стр.2) | 2 984 034,58 |
| 4 | Износ зданий, сооружений | 1 091 634,132 |
| 5 | Износ льготируемых зданий, сооружений | 0 |
| 6 | Остаточная стоимость зданий, сооружений, подлежащих налогообложению (стр.3 - стр.4 + стр.5) | 1 892 400,448 |
| 7 | Ставка налога (0,1% или 1%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года,% | 1 |
| 8 | Коэффициент к ставке налога | 1,8 |
| 9 | Начисленный налог ( (стр.6 х стр.7 х стр.8) / 100) | 33 859,579 |
| 10 | Зачитываемая сумма налога на недвижимость (имущество), уплаченного в иностранном государстве | 0 |
| 11 | Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием | 0 |
| 12 | Налог к уплате (стр.9 - стр.10 - стр.11), в том числе: | 33 859,579 |
| 12.1 | по сроку 22 января | 9 435,092 |
| 12.2 | по сроку 22 апреля | 8 101,343 |
| 12.3 | по сроку 22 июля | 8 108,568 |
| 12.4 | по сроку 22 октября | 8 214,576 |
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Освобождаются от налога на недвижимость:
здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);
здания и сооружения, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта";
здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
здания и сооружения, признаваемые материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;
здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;
здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
Налоговая база налога на недвижимость определяется исходя из наличия на января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается в размере одного процента. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
За 2008 г. предприятие перечислило в бюджет 33 859 576 р. налога на недвижимость, что связано с наличием на балансе предприятия крупного торгового комплекса. Для сравнения в США местные власти (штаты и муниципалитеты) облагают любую недвижимость, включая земельные участки, ежегодным налогом. Все 50 штатов имеют свои разные законы и методы вычисления суммы такого налога. В Калифорнии (Лос Анджелес, Сан Франциско, Сан Диего, Голливуд, Беверли Хиллз, Малибу) он составляет 1,25 процента от цены приобретённой собственности в год и платится двумя равными платежами каждые шесть месяцев.
Таблица 2.9 - Расчет целевого сбора
| Показатель | По данным плательщика с начала года тыс. р. |
| 1. Прибыль (доход) - всего | 57 687,910 |
| В том числе: | |
| 1.1 прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (кроме ценных бумаг), имущественных прав | - 11 993,564 |
| 1.2 прибыль от реализации ценных бумаг | |
| 1.3 сальдо внереализационных доходов и расходов | 69 681,474 |
| 1.4 прибыль (+) либо убыток (-) по доходам, полученным из-за рубежа | |
| 1.5 увеличение налоговой базы на стоимость основных фондов, прольготированных и реализованных в течение 2 лет | |
| 2 Льготируемая прибыль (доход) - всего | |
| 3 Налог на недвижимость, в том числе налог на незавершенное строительство | 33 859,579 |
| 4 Налог на прибыль | 5 718,799 |
| 5 Налог на доходы*, оффшорный и гербовый сборы, исчисленные в соответствии с законодательством | |
| 6 Прибыль (доход), подлежащая налогообложению (строка 1 - строка 2 - строка 3 - строка 4 - строка 5) | 18 109,532 |
| 7 Ставка целевых сборов% | 3 |
| 8 Сумма целевых сборов | 543,286 |
| 9 Начислено целевых сборов по предыдущему расчету | - |
| 10 Сумма к уплате | 543,286 |
Объектом налогообложения целевым сбором (с 2010 г. сбором на развитие территорий) признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база сбора на развитие территорий определяется как сумма валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Ставки сбора на развитие территорий устанавливаются в размере, не превышающем три процента. Налоговым периодом сбора на развитие территорий признается календарный год. Отчетным периодом сбора на развитие территорий признается календарный квартал. Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.