Проблемы стабильного функционирования малого предприятия в период экономического кризиса и пути их решения (на примере ЗАО "БелСталь") (стр. 7 из 15)
Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.
Амортизация основных средств и нематериальных активов в 2008 г. увеличилась с 22 млн. р. до 30 млн. р. Это связано с закупкой нового оборудования, а в 2009 г. она снизилась до 27 млн. р.
Арендная плата в 2008 г. увеличилась с 4 млн. р. до 14 млн. р. Это связано с арендой нового производственного помещения, а в 2009 г. она снизилась до 9 млн. р., что обусловлено отказом от аренды помещения.
Расчет производится по формулам:
(2.5) 
(2.6) 
(2.7) 
(2.8)Таблица 2.6 – Анализ структуры затрат на производство продукции, млн. р.
| 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | 2009 г. | Отклонение | |
| Материалоемкость | 64,0 | 55,9 | -8,1 | 47,4 | -8,5 |
| Фондоемкость | 3,8 | 4,7 | 1,0 | 6,9 | 2,2 |
| Зарплатаемкость | 27,5 | 29,6 | 2,1 | 37,5 | 7,9 |
| Прочие затраты на рубль продукции | 4,8 | 9,8 | 5,0 | 8,2 | -1,6 |
По результатам вычислений можно сделать вывод, что материалоемкость снизилась в 2008 г. на 8,1 млн. р., а в 2009 г. на 8,5 млн. р. Это значит, что снизился расход материалов в расчете на рубль стоимости выпускаемой продукции.
Фондоемкость увеличилась в 2008 г. на 1 млн. р., а в 2009 г. на 2,2 млн. р. Это означает снижение эффективности использования основных средств.
Зарплатоемкость увеличилась в 2008 г. на 2,1 млн. р., а в 2009 г. на 7,9 млн. р. Это говорит о увеличениивеличины заработной платы, приходящуюся на единицу продукции, работ, услуг.
Поэтому необходимо сократить затраты на оплату труда, например, перевести часть работников на ½ ставки, либо отправить в отпуск за свой счет, т. к. из-за уменьшения количества заказов большинство работников незадействованны. Прочие затраты в 2008 г. увеличилась на 5 млн. р., а в 2009 г. снизились на 1,6 млн. р.
Валовая прибыль определяется как результат вычета из прибыли от реализации продукции стоимости покупного сырья, материалов, полуфабрикатов и других элементов издержек производства.
Таблица 2.7 – Анализ валовой прибыли, млн. р.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 752,9 | 847,0 | 511,8 |
| Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 129,0 | 139,3 | 95,8 |
| Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг | 560,4 | 633,3 | 391,9 |
| Валовая прибыль (п. 1 – п. 2 – п. 3) | 63,5 | 74,4 | 24,1 |
| Уровень валового дохода в товарообороте, % (п. 4*100/п. 1) | 8,43 | 8,78 | 4,71 |
Проанализировав таблицу, стоит заметить, что прибыль по годам сначала увеличилась с 63,5 млн. р. до 74,4 млн. р., это связано с ростом объемов реализации продукции. А в 2009 г. она снизилась до 24,1 млн. р., это связано с резким уменьшении объемов реализации продукции.
Рост валового дохода должен быть достигнут за счет совершенствования работы предприятия, поиска более дешевого и качественного оборудования, работе по предоплате, отсрочкой поставки, что позволило выиграть время и сэкономить деньги.
На основании имеющихся данных о величине товарооборота, а также валового дохода, рассчитаем уровень валового дохода по годам.
ΔВДто = (То – Тб) · ВДб, (2.9)
ΔВДвд = (ВДо – ВДб) · То, (2.10)
где ВДо, ВДб – уровень валового дохода в товарообороте в отчетном и базисном периоде;
То, Тб – товарооборот в отчетном и базисном периоде.
Таблица 2.8 – Расчет влияния товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода, млн. р.
| Фактор | За 2008 г. | За 2009 г. | ||
| Расчет | Сумма, млн. р. | Расчет | Сумма, млн. р. | |
| За счет величины товарооборота | (847,0–752,9)· ·8,43 | 793,26 | (511,8–847,0) · ·8,78 | -2943,06 |
| За счет доли валового дохода в товарообороте | (8,78 – 8,43) · ·847,0 | 296,45 | (4,71 – 8,78) · ·511,8 | -2083,03 |
| Общее влияние | 793,26+296,45 | 1089,71 | -2943,06++(-2083,03) | -5026,09 |
Рассматривая практику ценообразования, следует отметить следующее, что закупочные цены с поставщиками согласовываются на основании протокола согласования цен и соответствующей счёт-фактуры, установление же розничной цены определяет само предприятие, исходя из закупочной цены и соответствующей наценки.
Рассчитаем рентабельность оборота (продаж продукции) ЗАО «Белсталь». Она рассчитывается как отношение общей прибыли к выручке от реализации продукции.
Таблица 2.9 –Расчет рентабельности продукции ЗАО «Белсталь»
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. р. | 752,9 | 847,0 | 511,8 |
| Общая прибыль, млн. р. | 64,3 | 76,9 | 5,9 |
| Рентабельность всей реализованной продукции, % | 8,5 | 9,1 | 1,2 |
Проанализировав данные таблицы, заметим, что в 2008 г. рентабельность оборота увеличилась по сравнению с 2007 г., однако в 2009 г. рентабельность снизилась, что говорит о снижении доли прибыли в выручке от реализации продукции. Увеличения рентабельности можно добиться с помощью снижения затрат на производство продукции или уменьшения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции.
Для анализа финансового состояния организации вначале оценим структура активов и пассивов баланса и их рентабельность (см. табл. 2.10).
Таблица 2.10 –Анализ активов предприятия, млн. р.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Изменение, % | 2009 г. | Изменение, % |
| Внеоборотныеактивы | 202,2 | 288,3 | 42,6 | 196,7 | -31,8 |
| Основныесредства | 127,6 | 286,2 | 124,3 | 194,8 | -31,9 |
| Нематериальные активы | 0,9 | 2,1 | 133,3 | 1,9 | -9,5 |
| Оборотные активы | 132,2 | 141,0 | 6,7 | 271,8 | 92,8 |
| Запасы | 120,3 | 116,7 | -3,0 | 209,2 | 79,3 |
| Дебиторская задолженность | 10,9 | 19,0 | 74,3 | 61,0 | 221,1 |
| Денежныесредства | 1,0 | 5,3 | 430,0 | 1,6 | -69,8 |
| Итого активов | 334,4 | 429,3 | 49,2 | 468,5 | 61,0 |
Для характеристики эффективности работы ЗАО «Белсталь» необходимо рассчитать рентабельность текущих активов. Она определяется как отношение общей прибыли к величине текущих активов. Так, по данным 2007 г. прибыль составила 64,3 млн. р., по данным 2008 г. – 76,9 млн. р., а по данным 2009 г. – 5,9 млн. р., подставляя из таблицы сумму активов, рассчитаем их рентабельность. Для этого воспользуемся таблицей 2.11:
Таблица 2.11 – Анализ рентабельности активов, млн. р.
| Показатели | Рентабельность активов 2007, % | Рентабельность активов 2008, % | Изменение рентабельности, % | Рентабельность активов 2009, % | Изменение рентабельности, % |
| Внеоборотные активы | 2,9 | 26,7 | 23,8 | 3,0 | -23,7 |
| Основные средства | 4,6 | 26,9 | 22,2 | 3,0 | -23,8 |
| Нематериальные активы | 655,6 | 3661,9 | 3006,3 | 310,5 | -3351,4 |
| Оборотные активы | 4,5 | 54,5 | 50,1 | 2,2 | -52,4 |
| Запасы | 4,9 | 65,9 | 61,0 | 2,8 | -63,1 |
| Дебиторская задолженность | 54,1 | 404,7 | 350,6 | 9,7 | -395,1 |
| Денежные средства | 590,0 | 1450,9 | 860,9 | 368,8 | -1082,2 |
| Итого активов | 1,8 | 17,9 | 16,1 | 1,3 | -16,7 |
Для анализа структуры капитала и эффективности его использования, обеспеченности собственным оборотным капиталом составим таблицы 2.12 и 2.13.
Таблица 2.12 – Динамика структуры собственного капитала, млн. р.
| Источник капитала | Наличие средств, млн. р. | Структура средств, % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |
| Уставной капитал | 22,9 | 33,3 | 33,3 | 7,6 | 8,6 | 7,5 |
| Резервный фонд | 5,1 | 8,4 | 9,9 | 1,7 | 2,2 | 2,2 |
| Добавочный фонд | 235,4 | 317,3 | 398,4 | 78,4 | 81,6 | 90,1 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года | 36,7 | 29,8 | 0,7 | 12,2 | 7,7 | 0,2 |
| Итого | 300,1 | 388,8 | 442,3 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Рассчитаем рентабельность собственного капитала. Она рассчитывается как отношение общей прибыли к величине собственного капитала, результаты сведем в таблицу.
Таблица 2.13 –Расчет рентабельности собственного капитала, %
| Источник капитала | Наличие средств, млн. р. | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| Общая прибыль, млн. р. | 64,3 | 76,9 | 5,9 |
| Собственный капитал, млн. р. | 300,1 | 388,8 | 442,3 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 21,4 | 19,8 | 1,3 |
Рентабельность собственного капитала снизилась в 2008 г. с 21,4% до 19,8%, а в 2009 г. снизилась до 1,3%. Это произошло из-за резкого уменьшения прибыли и увеличения собственного капитала.
Таблица 2.14 – Динамика структуры заёмного капитала, млн. р.
| Источник капитала | Сумма, тыс. р. | Структура капитала, % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | |
| Кредиты банков | 13,0 | 12,0 | 6,0 | 37,9 | 29,6 | 22,9 |
| Кредиторская задолженность | 21,3 | 28,5 | 20,2 | 62,1 | 70,4 | 77,1 |
| Итого | 34,3 | 40,5 | 26,2 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Рассчитаем рентабельность заёмного капитала. Она рассчитывается как отношение общей прибыли к величине заёмного капитала, результаты сведем в таблицу.