Повышение эффективности коммерческой деятельности бюджетной организации (на примере филиала РУП "Белгеология" белорусской геологоразведочной экспедиции) (стр. 11 из 18)

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости, или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100:

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

Общее изменение прибыли:

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы составить 1535,0*73,3%=1 125,2 млн. руб.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

2.5

Прибыль при таких условиях составит 1 232,6 млн. р. (10 218,2-8 985,6).

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

2.6

Сумма прибыли в данном случае составит156,3 млн. р. (9 141,9-8 985,6).

По данным таблицы 2.24 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 2.24 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, млн р.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
План	План	План	План	План	ВРпл - ПСпл	1 535,0
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл ·Крп	1 125,2
Усл2	Факт	Факт	План	План	ВРусл- Псусл	1 232,6
УслЗ	Факт	Факт	Факт	План	ВРф - Псусл	156,3
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	ВРф - ПСф	939,6

Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

;

структуры товарной продукции

;

средних цен реализации

;

себестоимости реализованной продукции

Итого общее изменение прибыли составит:

Результаты расчетов показывают, что план по прибыли невыполнен, в первую очередь, за счет невыполнения плана по производству товарной продукции на 19,7% (100 - 80,3), следовательно, невыполнен план по всем остальным показателям.

Положительное влияние на изменение суммы прибыли от реализации продукции оказало увеличение среднереализационных цен. Изменение структуры товарной продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 107,4 млн. р., так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с изменением себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 783,3 млн. р. За счет сокращения объема продаж сумма прибыли уменьшилась на409,8 млн. р.

2.2.5 Анализ рентабельности

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий.

По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия [10].

В нижеследующей таблице приведём данные для сравнения уровня рентабельности по подразделениям экспедиции и в целом по экспедиции за 2008 и 2009 годы.

Таблица 2.25 - Выполнение прибыли по подразделениям Белорусской геологоразведочной экспедиции

Наименование подразделения	+прибыльубытки	рентабельность в%	+прибыльубытки	рентабельность в%
	2009		2008
1	Центральная партия	447339	-11,9	779317	17,4
2	Солигорская партия	143076	4,6	-139619	-7,0
3	Западная партия	527857	35,8	560509	38,3
4	Оршанский отряд	199053	39,6	188178	45,7
5	Минский отряд	320570	81,4	190058	64,5
6	Камеральная группа	172738	58,6	17657	11,9
7	Топоотряд	19669	11,2	5831	4,1
Прочие договорные	-	-	8698	61,8
ИТОГО ПО ГЕОЛРАБОТАМ	935624	9,6	1610629	18,0
в т. ч. госбюджет	-	-	1 297815	18,9
договорные	-	-	312814	15,0
Прочие работы, услуги и поступления	5412	-97791	-16,1
ВСЕГО ПО ЭКСПЕДИЦИИ	941036	7,6	1512838	16,2

За 2009 год получена прибыль от реализации работ и услуг в сумме 940 млн. р., что несколько ниже чем в 2008 году. За 2008 год получена прибыль в сумме 1512838 тыс. р., что значительно выше, чем в 2007 году (371227 тыс. р). Экспедиция на протяжении этих лет работала стабильно рентабельно. Невысокая рентабельность на договорных работах объясняется тем, что в течение года выполнялись работы по переходящим объектам (РУП "Беларуськалий" и ОАО "Белгорхимпром"), по которым цены были установлены договорные, на тендерной основе и не могли быть изменены согласно условиям договора.

Как видно из таблицы все подразделения кроме Центральной партии в 2009 году и Солигорской партии в 2008 году работали рентабельно.

В таблице 2.26 приведены основные показатели работы предприятия, в том числе выручка от реализации продукции, затраты на производство и сбыт реализованной продукции, прибыль от реализации за период 2008-2009г. г.

Таблица 2.26 - Экономические показатели деятельности предприятия, млн. р.

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение (2009г. в ср. с 2008г)
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	4 640,2	8 932,1	9 141,9	+209,8
2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	4 249,6	7 326,3	8 202,3	+876
3. Прибыль (убыток) от реализации	390,6	1 605,7	939,6	- 666,1
4. Сальдо операционных доходов и расходов	10,9	8,9	43,2	+34,3
5. Сальдо внереализационных доходов и расходов	-30,2	-177,9	-136,1	+41,8
6. Прибыль (убыток) отчётного периода	371,2	770,6	1 512,8	+742,2
7. Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода	-	-	-	-

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности - сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции; определяется отношением прибыли от реализации (работ, услуг) к сумме затрат по реализации реализованной продукции. Совпадает с рентабельностью продаж.