Повышение эффективности коммерческой деятельности бюджетной организации (на примере филиала РУП "Белгеология" белорусской геологоразведочной экспедиции) (стр. 10 из 18)
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), прибыли, полученной сверх предельного уровня рентабельности, изымаемой полностью в бюджет, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль (мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, природоохранные и противопожарные мероприятия, содержание детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и т.д.).
Чистая прибыль-это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Рассмотрим поступления средств по видам работ и услуг за 2008 и 2009 годы в нижеследующей таблице.
Таблица 2.18-Расшифровка прибыли (убытков) по видам работ и услуг, тыс. р.
| Наименование работ, услуг поступлений | Объем работ, выручки поступлений | ПрибыльУбытки (-) | Объем работ, выручки поступлений | ПрибыльУбытки (-) |
| 2009 | 2008 | |||
| Геолработы | 10657794 | 935624 | 10 571865 | 1 610629 |
| - бюджетные | 7 449441 | 652236 | 8 170058 | 1 297815 |
| - договорные | 3 208353 | 283388 | 2 401807 | 312814 |
| из них: | ||||
| 1) для организаций РУП "Белгеология" | ||||
| 2) для сторонних организаций | ||||
| Выручка от реализации | 207629 | 3952 | 168801 | -4903 |
| - буфет | 92547 | -7440 | 68907 | -6983 |
| - услуги котельной | 80408 | -3139 | 58119 | -14204 |
| - " - транспорта | 5528 | 1792 | 5134 | 1308 |
| - " - общежития | 7088 | 1360 | 9052 | 1661 |
| - " - автостоянка | 3604 | 1496 | 4441 | 1646 |
| - " - платные услуги населению (трубчатые колодцы) | 18454 | 9883 | 23148 | 11669 |
| I ИТОГО выручка от реализации работ и услуг | 10 865423 | 939576 | 10 740666 | 1605726 |
| II Операционные доходы и расходы | 64723 | 8900 | 75033 | 43214 |
| IIIВнереализационные доходы и расходы | 18789 | -177863 | 7054 | -136102 |
| ВСЕГО ПО ЭКСПЕДИЦИИ: | 10 948935 | 770613 | 10 822753 | 1 512838 |
Убытки по котельной объясняются тем, что согласно постановления Правительства индексировалась стоимость 1Г/кал ежемесячно на 0,5%.
В целом по экспедиции в 2009 году получена прибыль в сумме 770613 тыс. р., в 2008 году - 1512838 тыс. р., из нее:
Таблица 2.19 - Распределение прибыли за 2008 и 2009 годы 2009 г. 2008 г.
| 1 | начислено налога на прибыль | 227557 | 382696 |
| 2 | начислено налога на недвижимость | 53100 | 74757 |
| 3 | местные налоги и сборы | 21618 | 36356 |
| 4 | арендная плата | 1338 | 305 |
| 5 | Расходы с прибыли (санкции, пени и др.) | 410 | 764 |
| Чистая прибыль | 466590 | 1 017960 | |
| из нее: | |||
| 1 | Отчисления УП 10% | 34882 | 117520 |
| 2 | Фонд накопления | 286210 | 405198 |
| в т. ч.: | |||
| - фонд развития производства | 199868 | 135066 | |
| - фонд пополнения собственный оборотных средств | 86342 | 45022 | |
| - фонд социальной сферы | - | 225110 | |
| 3 | Резервный фонд на оплату труда | 21585 | 45022 |
| 4 | Фонд потребления | 80742 | 315154 |
| 5 | Централизованный фонд прибыли РУП "Белгеология" | 43171 | 135066 |
Из таблицы видно, что в 2009 году чистая прибыль получена намного меньше, чем в 2008, а значит и отчисления из неё меньше, чем 2008 году. Из-за изменения структуры геологоразведочных работ в 2009 году и очень высоких темпов развития в 2008 году, не удалось получить такие же показатели по прибыли, как в предыдущем периоде.
Проведем анализ состава, динамики, выполнения плана балансовой прибыли геологоразведочной экспедиции (таблица 2.20).
Таблица 2.20 -Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год
| Состав балансовой прибыли | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| сумма, млн. р. | структура,% | план | факт | |||
| сумма, млн. р. | структура,% | сумма млн. р. | структура,% | |||
| Балансовая прибыль | 1 512,838 | 100,0 | 1535,0 | 100 | 770,613 | 100 |
| Прибыль от реализации продукции | 1 605,726 | 109,3 | 1535,0 | 100 | 939,576 | 123,5 |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - |
| Операционные доходы и расходы | 43,214 | 2,9 | - | - | 8,9 | 1,2 |
| Внереализационные финансовые результаты | -136,102 | -9,3 | - | - | -177,863 | -23,5 |
Как показывают данные таблицы 2.20., план по балансовой прибыли недовыполнен на 50,42%. По сравнению прошлым 2008 годом она уменьшилась в два раза. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (123,5%). Удельный вес прибыли от реализации в 2008 г. составил 109,3%. Внереализационные финансовые результаты в 2009 году увеличились с минус 9,3% до минус 23,5%. Убыток от внереализационных доходов и расходов получен за счёт выплат штрафов, пени и неустоек, возмещения убытков, причинённых неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовых разниц по операциям в иностранной валюте и прочих расходов.
Проведем анализ изменения суммы фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом, используя данные, приведенные в таблице 2.21.
Таблица 2.21 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации продукции 2009 г. по сравнению с 2008 г., млн. р.
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста |
| Объем производства товарной продукции. | 10 740,7 | 10 865,4 | 124,7 | 101,2% |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 8 932,1 | 9 141,9 | 209,8 | 102,3% |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 7 326,3 | 8 202,3 | 876 | 112,0% |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 1 605,7 | 939,6 | - 666,1 | 58,5% |
Прибыль от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2008 уменьшилась на 666,1 млн. р. (939,6-1 605,7), или на 41,5%. Это связано с тем, что рост себестоимости реализованной продукции происходит более быстрыми темпами, чем рост выручки от реализации, падает спрос на производимую продукцию.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
объема реализации продукции (
);структуры продукции (
);себестоимости продукции (
);уровня среднереализационных цен (
).Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Таблица2.22 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2009 г), млн. р.
| Показатель | План | Факт | Отклонение | Выполнение плана,% |
| Объем производства товарной продукции | 13 533,0 | 10 865,4 | -1 859,6 | 80,3 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки | 12 725,0 | 9 141,9 | -3 583,1 | 71,8 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 11 190,0 | 8 202,3 | -2 987,7 | 73,3 |
| Прибыль от реализации продукции | 1535,0 | 939,576 | -595,4 | 61,2 |
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.
Таблица 2.23 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции (2005г), млн. р.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки | 12 725,0 | 10 218,2 | 9 141,9 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 11 190,0 | 8 985,6 | 8 202,3 |
| Прибыль от реализации продукции | 1535,0 | 1 232,6 | 939,6 |
Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
