Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере РУП "Главный расчетный информационный цент" БЖД) (стр. 12 из 20)
Себ= (Рпас + Рг)/(Оп + Ог), (2.9)
Где Себ – себестоимость, в р. на 1 км
Рпас – расходы по пассажирским перевозкам, в млн. р.
Рг – расходы по грузовым перевозкам, в млн. р.
Оп – объем по пассажирским перевозкам, в млн. пасс-км
Ог – объем по грузовым перевозкам, в млн. т-км
Таким образом, себестоимость составила:
Себ2008 =(82708+12406,2)/(241,8+465,4)=29,2
Себ2009 =(11703,7+15514,3)/(251,8+611,5)=31,5
Из таблицы 2.7 видно, что за отчетный период произошло увеличение объемов перевозок и в то же время резкое увеличение себестоимости пассажирских перевозок на 35,9 %. Общее увеличение объемов перевозок и увеличение себестоимости по пассажирским перевозкам привело к росту расходов.
Необходимо отметить, что на Белорусской железной дороге уделяется много внимания планированию эксплуатационных расходов, что предполагает глубокий и комплексный анализ хозяйственной деятельности дороги с целью выявления резервов снижения эксплуатационных расходов.
Для анализа эксплуатационных расходов используют информацию о затратах на перевозки в предыдущем периоде, о темпах роста грузооборота и пассажирооборота и показателей работы подвижного состава, данные калькуляции расходов по видам перевозок и типам тяги, ряд других сведений, сообщаемых Управлению дороги отделениями в виде справок.
Данные о расходах ежеквартально и в целом за г. приводятся в отчете о производственно – финансовой деятельности дороги и ее отделений. В этом отчете расходы сгруппированы по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В процессе доаналитической обработки исходной информации они подвергаются дополнительной группировке: выделяют расходы, зависящие от размеров движения, группируют их по видам перевозок (грузовые, пассажирские), затем из расходов по каждому виду перевозок выделяют затраты, связанные с определенным типом тяги, и общие для всех типов тяги. После чего зависящие от размеров движения расходы группируют по измерителям работы подвижного состава, а расходы, независящие от размеров движения, показывают по каждому хозяйству по статьям и элементам затрат.
2.5.5 Факторный анализ прибыли по основному виду деятельности
Рассмотрим динамику прибыли по годам и выполнение дорогой плана прибыли за 2009 г., с учетом ее структуры по видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Динамика прибыли и выполнение плана прибыли
| Прибыль в млн.р. | 2007 г. | 2008 г. | План на 2009 г. | 2009 г. | Выполнение плана, в % | Изменение к 2008 г., в млн. р. | Изменение к 2008 г.,в % |
| Перевозки | 3132 | 3409 | 3049 | 4007 | 131,4 | 598 | 117,5 |
| ПВД | 154 | 213 | 194 | 392 | 202,1 | 179 | 184,0 |
| ИТОГО | 3286 | 3622 | 3243 | 4399 | 135,6 | 777 | 121,5 |
Прибыль от перевозок по сравнению с базисным годом возросла на 17,5 %. Рост прибыли обусловлен увеличением объема перевозок на 22,1 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок привел к росту расходов. Несмотря на незначительный рост объемов пассажирских перевозок на 4 %, он привел к существенному увеличению уровня расходов на 41,5 %. Темп роста расходов (32,5 %) опережает темп роста доходов (30,9 %) на 1,6 пунктов, в результате темп роста себестоимости выше темпа роста доходной ставки.
Прибыль по каждому виду деятельности рассчитывалась по следующим формулам:
ППЕР = ДП – РП, (2.10)
где ППЕР – прибыль по перевозкам, в млн. р.;
ДП – доходы по перевозкам, в млн. р.;
РП – расходы по перевозкам.
ППВД = ДПВД – РПВД, (2.11)
где ППВД – прибыль по ПВД, в млн. р.;
ДПВД – доходы по ПВД, в млн. р.;
РПВД – расходы по ПВД.
ПР = ППЕР + ППВД , (2.12)
где ПР – прибыль от реализации работ, услуг.
Из таблицы видно, что наибольшую сумму прибыли (около 77%) дорога получает от перевозок. В отчетном 2009 г. дорога перевыполнила план по прибыли от перевозок на 31,4 %, а план по подсобно-вспомогательной деятельности перевыполнен в 2 раза. Таким образом, план по прибыли от реализации работ, услуг перевыполнен на 1156 млн. р.
По сравнению с прошлым годом в 2008 г. прибыль от реализации работ и услуг Белорусской железной дороги увеличилась на 777 млн. р.
Структура прибыли от реализации продукции и услуг представлена на рисунке 2.8.
Рисунок 2.8 – Структура прибыли от реализации продукции и услуг
Размер прибыли от перевозок можно представить в виде:
ППЕР=ДП-РП=О·СДС-О·СЕБ=О(СДС-СЕБ), (2.13)
где О – объем перевозок, в млн. пасс-км/т-км;
СДС – средняя доходная ставка, в р. на 1 пасс-км/т-км;
СЕБ – себестоимость, в р. на 1 пасс-км/т-км;
Определение влияния на размер прибыли от перевозок таких факторов как объем перевозок, себестоимость и средняя доходная ставка осуществлялось методом подстановок по следующим формулам:
∆ППЕР(О) =О1(СДС0-СЕБ0)-О0(СДС0-СЕБ0), (2.14)
где ∆ППЕР(О) – влияние на прибыль объема перевозок, в млн. р.;
О1 – объем перевозок в отчетном периоде, в приведенных млн. т-км;
О0 – объем перевозок в базовом периоде, в приведенных млн. т-км;
СДС0 – средняя доходная ставка в базовом периоде, в р. на 1 км;
СЕБ0 – себестоимость в базовом периоде, в р. на 1 км.
∆ППЕР(О) = 863,3·(34,06 – 29,2) – 707,2·(34,06 – 29,2) =
= 156,1•(34,06 – 29,2)= 758,65 млн. р.
∆ППЕР(СДС) =О1(СДС1-СЕБ0)-О1(СДС0-СЕБ0), (2.15)
где ∆ППЕР(СДС) – влияние на прибыль средней доходной ставки, в млн. р.;
СДС1 – средняя доходная ставка в отчетном периоде, в р. на 1 км;
∆ППЕР(СДС)= 863,3•(36,17 – 29,2) – 863,3•(34,06 – 29,2) =
= 863,3•(36,17-34,06) = 1821,56 млн. р.
∆ППЕР(СЕБ) =О1(СДС1-СЕБ1)-О1(СДС1-СЕБ0), (2.16)
где ∆ППЕР(СЕБ) – влияние на прибыль себестоимости, в млн. р.;
СЕБ1 – себестоимость в отчетном периоде, в р. на 1 км.
∆ППЕР(СЕБ)= 863,3•(36,17 – 31,5) – 863,3•(36,17 – 29,2) =
= 863,3•(29,2-31,5) = -1985,59 млн. р.
Факторный анализ балансовой прибыли Белорусской железной дороги представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Факторный анализ балансовой прибыли по основному виду деятельности
| Факторы изменения балансовой прибыли | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма влияния на балансовую прибыль (+,-), млн. р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Изменение балансовой прибыли, всегоВ том числе за счет: | ΔПБ=ПБ1-ПБ0 | 3449-2104 | 1345 |
| 1. Прибыли от реализации продукции, услуг(ΔПР) | ΔПР=ПР1-ПР0 | 4399-3622 | 777 |
| 1.1. Прибыли по перевозкам(ΔППЕР) | ΔППЕР=ППЕР1-ППЕР0 | 4007-3409 | 598 |
| 1.1.1. Объема перевозок(ΔППЕР(О)) | ∆ППЕР(О) =О1(СДС0-Себ0)-О0(СДС0-Себ0) | 863,3•(34,06 – 29,2) – 707,2•(34,06 – 29,2) | 758,65 |
| 1.1.2. Средней доходной ставки (ΔППЕР(СДС)) | ∆ППЕР(СДС) =О1(СДС1-Себ0)-О1(СДС0-Себ0) | 863,3•(36,17 – 29,2) – 863,3•(34,06 – 29,2) | 1821,56 |
| 1.1.3. Себестоимости перевозок(ΔППЕР(Себ)) | ∆ППЕР(Себ) =О1(СДС1-Себ1)-О1(СДС1-Себ0) | 863,3•(36,17 – 31,5) – 863,3•(36,17 – 29,2) | -1985,59 |
| 1.2. Прибыли по ПВД (ΔППВД) | ΔППВД=ППВД1-ППВД0 | 392-213 | 179 |
| 2. Прибыли от прочей реализации (ΔПА) | ΔПА=ПА1-ПА0 | 138-54 | 84 |
| 3. Внереализационных результатов (ΔПВ) | ΔПВ=ПВ1-ПВ0 | -1088-(-1572) | 484 |
| 3.1. Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных (ΔПШ) | ΔПШ=ПШ1-ПШ0 | -818-(-919) | 101 |
| 3.2. Суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хозяйственных договоров (ΔПД) | ΔПД=ПД1-ПД0 | -524-(-709) | 185 |
| 3.3. Прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году (ΔПУ) | ΔПУ=ПУ1-ПУ0 | 254-56 | 198 |
Таким образом, в 2009 г. уровень балансовой прибыли Белорусской железной дороги по сравнению с прошлым годом повысился на 1345 млн. р.
По результатам анализа прибыли было установлено, что увеличение уровня балансовой прибыли произошло за счет увеличения уровня прибыли от реализации продукции и услуг (на 777 млн. р.), прибыли от прочей реализации (на 84 млн. р.), а также внереализационных результатов (на 484 млн. р.). Изменение уровня прибыли по перевозкам и по подсобно-вспомогательной деятельности привело к росту прибыли от реализации на 598 и 179 млн. р. соответственно. Согласно факторного анализа прибыли по перевозкам, на изменение прибыли от перевозок повлияли следующие факторы: объем перевозок, себестоимость и уровень средней доходной ставки. Среди указанных факторов на уменьшение прибыли оказало влияние увеличение уровня себестоимости перевозок – на 1985,59 млн. р. Объем перевозок, а также средняя доходная ставка повлияли на размер прибыли положительно – на 758,65 и 1821,56 млн. р. соответственно.