Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере РУП "Главный расчетный информационный цент" БЖД) (стр. 11 из 20)
Прибыль в целом по Белорусской железной дороге является суммой прибыли, получаемой отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения, и зависит от четырех факторов: объема эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности может оказывать положительное и/или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема перевозок или подсобно-вспомогательной деятельности приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же перевозки или подсобно-вспомогательная деятельность является убыточной, то при увеличении их объема происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура услуг по перевозкам может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок или продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Одни факторы могут оказывать влияние только на изменение доходов или расходов, другие — на доходы и расходы одновременно (например, объемы грузовых и пассажирских перевозок, изменение структуры перевозок).
Если фактор х влияет только на доход D, а фактор у — только на эксплуатационные расходы Е, то их влияние на прибыль Р равно изменению соответственно доходов и расходов под действием этих факторов:
∆P(х) = ∆D(х) (2.4)
∆P(y) = ∆E(y) (2.5)
В общем виде отклонение фактической прибыли от базисного значения под влиянием какого-либо фактора i определяется как алгебраическая сумма отклонений доходов и расходов под действием того же фактора:
∆P(i) = ∆D(i) ± ∆E(i) (2.6)
На железнодорожном транспорте факторный анализ валовой прибыли традиционно осуществляется с помощью приема элиминирования (способ цепных подстановок) с учетом результатов анализа доходов и расходов.
П=Д-Р, (2.7)
где П – прибыль от основной деятельности;
Д – выручка (доходы) от реализации продукции (перевозок), работ, услуг;
Р – полная себестоимость произведённой продукции, работ, услуг.
В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли по основной деятельности (перевозкам) и подсобно-вспомогательной деятельности и определяются факторы изменения ее суммы.
На отклонение фактической прибыли от плановой влияют все факторы, изменяющие как суммы полученного дохода, так и эксплуатационных расходов. Прибыль по перевозкам увеличится, если от действия какого-либо фактора образуется сверхплановый доход или снизятся эксплуатационные расходы. Если же какой-либо фактор вызывает снижение фактической суммы доходов или в результате его влияния будет допущен перерасход средств на перевозки, то прибыль в этом случае уменьшится.
Проанализируем формирование прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.
2.5.3 Анализ доходов по основной деятельности Белорусской железной дороги
Доходы Белорусской железной дороги имеют прямую связь с изменениями объема и структуры эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности. В таблице 2.4 указан план объема доходов, сумма доходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).
Таблица 2.4 - Динамика доходов по основной деятельности
| Доходы, в млн.р. | 2007 г. | 2008 г. | План на 2009 г. | 2009 г. | Выполнение плана, в % | Изменение к 2008 г., в млн.р. | Изменение к 2008 г., в % |
| Перевозки | 18937 | 24086 | 31225 | 31225 | 100 | 7139 | 129,6 |
| ПВД | 896 | 1115 | 1278 | 1758 | 157,7 | 643 | 157,7 |
| Всего | 19833 | 25201 | 32503 | 32983 | 101,5 | 7782 | 130,9 |
Из вышеприведенных данных следует, что за 2009 г. совокупные доходы дороги составили 32983 млн. р., что выше запланированного показателя на 1,5 %. Выполнение планового задания в разрезе по видам деятельности составило: доходы от перевозок - 31225 млн. р. или 100 % к плану, доходы от подсобно-вспомогательной деятельности – 1758 млн. р. или 157,7 % к плану. Также, по сравнению с 2008 г. доходы Белорусской железной дороги увеличились на 7782 млн. р. или на 30,9 %. Причиной отмеченного снижения стало увеличение доходов от перевозок (на 29,6 %), а также рост доходов от ПВД (на 57,7 %). Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов по дороге показан на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 – Динамика доходов по основной деятельности
В таблице 2.5 приводятся данные об объемах перевозок и средней доходной ставке.
Таблица 2.5 - Динамика объемов перевозок и средней доходной ставки
| 2008 | 2009 | 2009 г. к 2008 в % | |||||||
| Объем | Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км | Доход, в млн.р. | Объем | Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км | Доход, в млн.р. | Объем | Ср. доходная ставка | Доход | |
| Пассажирские, млн. пасс-км | 241,8 | 45,13 | 10911 | 251,8 | 48,36 | 12177,8 | 104,1 | 107,2 | 111,6 |
| Грузовые, млн. т-км | 465,4 | 28,31 | 13175 | 611,5 | 31,15 | 19047,2 | 131,7 | 110,0 | 144,6 |
| Приведенные млн. т-км | 707,2 | 34,06 | 24086 | 863,3 | 36,17 | 31225 | 122,1 | 106,2 | 129,6 |
Из таблицы 2.5 видно, что по сравнению с предыдущим периодом в 2008 г. средняя доходная ставка в целом выросла на 6,2 %, что способствовало увеличению доходов, но и увеличение объема как пассажирских, так и грузовых перевозок оказало положительное влияние на размер доходов в 2009 г., которые в итоге повысились на 29,6 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок в общем объеме перевозок привел к существенному росту доходов на 44,6 %.
Средняя доходная ставка в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по следующей формуле:
СДС = (ДПАС + ДГ)/(ОП + ОГ), (2.8)
Где СДС – средняя доходная ставка, в р. на 1 км
Дпас – доходы по пассажирским перевозкам, в млн. р.
Дг – доходы по грузовым перевозкам, в млн. р.
Оп – объем по пассажирским перевозкам, в млн. пасс-км
Ог – объем по грузовым перевозкам, в млн. т-км
Таким образом, средняя доходная ставка составила:
СДС2008 =(10911+13175)/(241,8+465,4)=34,06 р. на 1 пасс-км/т-км
СДС2009 =(12177,8+19047,2)/(251,8+611,5)=36,17 р. на 1 пасс-км/т- км
2.5.4 Анализ расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги
Рассмотрим изменение расходов Белорусской железной дороги.
В таблице 2.6 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).
Таблица 2.6 - Динамика расходов по основной деятельности
| Расходы, в млн. р. | 2007 г. | 2008 г. | План на 2009 г. | 2009 г. | Выполнение плана, в % | Изменение к 2008 г., в млн. р. | Изменение к 2008 г., в % |
| Перевозки | 15805 | 20677 | 28176 | 27218 | 96,6 | 6541 | 131,6 |
| ПВД | 742 | 902 | 1084 | 1366 | 126,0 | 464 | 151,4 |
| Всего | 16547 | 21579 | 29260 | 28584 | 97,7 | 7005 | 132,5 |
Совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн. р. или 31,6 %, по ПВД – на 464 млн. р. или 51,4 %. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.7.
Рисунок 2.7 - Динамика расходов по основной деятельности
В таблице 2.7 приводятся данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок.
Таблица 2.7 - Динамика объемов расходов и себестоимости перевозок
| 2008 | 2009 | 2009 г. к 2008 в % | |||||||
| Объем | Себестоим., руб на 1 пасс-км/т-км | Расходы, в млн.р. | Объем | Себестоим., руб на 1 пасс-км/т-км | Расходы, в млн.р. | Объем | Себестоим., руб на 1 пасс-км/т-км | Расходы, | |
| Пассажирские, млн. пасс-км | 241,8 | 34,2 | 8270,8 | 251,8 | 46,5 | 11703,7 | 104,1 | 135,9 | 141,5 |
| Грузовые, млн. т-км | 465,4 | 26,7 | 12406,2 | 611,5 | 25,4 | 15514,3 | 131,7 | 95,1 | 125,1 |
| Приведенные т-км | 707,2 | 29,2 | 20677 | 863,3 | 31,5 | 27218 | 122,1 | 107,9 | 131,6 |
Себестоимость в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по следующей формуле: