Обоснование возможности использования зарубежных методов планирования на белорусских предприятиях (на примере ЗАО "Атлант") (стр. 8 из 26)
Основные поставщики сырья, материалов, комплектующих дальнего зарубежья: «DowEurope» (Швейцария), «Lanxes» (Германия), «BasfAG» (Германия), «DuPont» (Швейцария), «ElastogranGmbH» (Германия), «HaltermanGmbH(Германия), «Henkel» (Венгрия), «Helios» (Словения), «Kovintrade», Словения, «Samsung» (Южная Корея) и др.
2.3.5 Анализ себестоимости, затраты на рубль ТП
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции ЗАО «Атлант» представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Анализ себестоимости продукции ЗАО «Атлант»
| Затраты | На ТП, млн. р. | Удельный вес в себестоимости, % | ||||
| 2008 | 2009 | 2010прогноз | 2008 | 2009 | 2010прогноз | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Себестоимость ТП | 1 235 000,0 | 1 140 676,0 | 1 423 080,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Материальные затраты: | 1 001 863 | 901 263,7 | 1 137 968,0 | 81,3 | 79,0 | 80,0 |
| основные материалы, сырье | 392 711,3 | 370 713,2 | 454 763,5 | 31,7 | 32,5 | 31,9 |
| покупные комплектующие | 517 768,3 | 468 779,5 | 577 957,6 | 41,9 | 41,1 | 40,5 |
| вспомогательные материалы | 53 989,6 | 32 609,9 | 63 426,2 | 4,5 | 2,8 | 4,5 |
| топливо, энергия | 37 393,9 | 29 162,8 | 41 822,7 | 3,2 | 2,6 | 3,1 |
| Фонд оплаты труда | 77 776,2 | 100 653,1 | 110 568,3 | 6,9 | 8,8 | 7,8 |
| Фонд соц. защиты | 37 221,6 | 35 228,5 | 43 867,1 | 3,0 | 3,1 | 3,0 |
| Амортизация | 47 985,4 | 44 755,5 | 53 896,3 | 3,9 | 3,9 | 3,8 |
| Денежные расходы: | 69 602,4 | 58 774,9 | 76 781,1 | 4,9 | 5,2 | 5,4 |
| налоги из ФОТ | 1 166,6 | 1 509,8 | 1 658,5 | 0,07 | 0,13 | 0,12 |
| прочие налоги и отчисления | 60 584,6 | 45 581,6 | 65 453,1 | 4,23 | 3,99 | 4,59 |
| коммерческие расходы | - | 8 409,2 | 1 745,2 | - | 0,73 | 0,12 |
| расходы на гарантийный ремонт | 1 203,5 | 574,3 | 1 576,1 | 0,09 | 0,05 | 0,11 |
| прочие денежные расходы | 6 647,5 | 2 699,9 | 6 348,8 | 0,51 | 0,23 | 0,45 |
Анализируя данную таблицу, следует отметить, что себестоимость 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 94 324 млн. р. Данное снижение себестоимости выпускаемой продукции связано с проведением мероприятий по экономии материалов, уменьшению трудоемкости: внедрение проволочно-трубного испарителя морозильного отделения вместо прокатно-сварного, вакуумформования внутреннего шкафа из полистирола взамен АБС пластика при одновременном уменьшении толщины шкафа, переход на сталь толщиной 0,55 мм для изготовления наружных и боковых панелей холодильников, внедрение испарителя шириной 450 мм, серийный выпуск мотор-компрессоров работающих на хладагенте изобутана и др.
Однако в 2010 г. по сравнению с 2009 г. планируется рост себестоимости на 282 404 млн. р. (плюс 24,8 %). Это произойдет за счет увеличения расходов по всем элементам затрат, особенно по статьям «Материальные затраты». Рост материальных затрат объясняется увеличением количества выпускаемых холодильников и морозильников (плюс 55 951 шт.), а также связан со значительным ростом цен на покупные комплектующие, сырье и материалы в 2010 г. Также произошел рост тарифов на электроэнергию и на природный газ. Незначительное увеличение в 2010 г. удельного веса топливно-энергетических ресурсов в себестоимости ТП (плюс 0,5 %) достигнуто благодаря внедрению мероприятий по энергосбережению, разработке новых энергосберегающих технологий, материалов и оборудования. Уменьшилась доля амортизации, что связано с переоценкой основных фондов.
Необходимо отметить возможное снижение удельного веса затрат на оплату труда на 1 %, несмотря на запланированное увеличение фонда оплаты труда в абсолютном выражении на 9 915,2 млн. р. Это может быть достигнуто благодаря проводимой на заводе работе по оптимизации численности персонала, что позволит повысить среднемесячную зарплату на одного рабочего на 130 000 р. [9].
Затраты на рубль товарной продукции представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Затраты на рубль ТП 2008-2010 гг.
| Показатель | 2008 | 2009 | 2010 |
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | 92 | 91 | 95 |
На изменение затрат на рубль продукции непосредственное влияние оказывают три фактора: изменение структуры продукции, изменение себестоимости отдельных изделий, изменение цен на продукцию.
Данные для расчета влияния этих показателей приведены в таблице 2.10. Факторный анализ проведен по предоставленным данным 2006-2007 гг.
Таблица 2.10 – Исходная информация для анализа затрат на рубль ТП
| Показатель | Ед.изм. | Алгоритм расчета | Уровень показателя |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 Себестоимость ТП в базисном году | тыс. р. | ∑К0С0 | 259 956 104 |
| 2 Себестоимость фактически выпущенной продукции: | тыс. р. | ∑К1С0∑К1С1 | 268 654 623361 867 947 |
| 2.1 по базисной себестоимости | |||
| 2.2 по фактической себестоимости | |||
| 3 Стоимость выпущенной продукции в базисном году | тыс. р. | ∑К0Ц0 | 342 721 817 |
| 4 Стоимость фактически выпущенной продукции: | тыс. р. | ∑К1Ц0∑К1Ц1 | 409 999 858486 827 764 |
| 4.1 в базисных ценах | |||
| 4.2 в ценах, действовавших в отчетном году | |||
| 5 Затраты на рубль продукции в базисном году | р. | ∑К0С0 /∑К0Ц0 | 0,7585 |
| 6 Затраты на рубль фактически выпущенной продукции: 6.1 по базе, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент | р. | ∑К1С0 /∑К1Ц0 | 0,6553 |
| 6.2 фактически в ценах на продукцию базисного года | ∑К1С1 /∑К1Ц0 | 0,8826 | |
| 6.3 фактически в ценах, действовавших в отчетном году | ∑К1С1 /∑К1Ц1 | 0,7433 |
Обозначения в алгоритме:
Ко, К1 – количество выпущенной продукции в базисном и отчетном
году соответственно;
Со, С1 – себестоимость единицы продукции в базисном и отчетном году соответственно;
Цо, Ц1 – цена единицы продукции в базисном и отчетном году
соответственно.
Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль ТП, изложен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на рубль ТП
| Фактор | Влияние фактора | Размервлияния, р. | Размервлияния, коп. | |
| алгоритм | расчет | |||
| 1 Изменение структуры продукции |  | 0,6553-0,7585 | -0,1032 | -10,32 |
| 2 Изменение себестоимости отдельных изделий |  | 0,8826-0,6553 | +0,2273 | +22,73 |
| 3 Изменение цен на продукцию |  | 0,7433-0,8826 | -0,1393 | -13,93 |
| Отклонение затрат на рубль ТП 2007 г. от затрат на рубль ТП 2006 г. |  | 0,7433-0,7585 | -0,0152 | -1,52 |
Таким образом, как видно из расчетов, изменение себестоимости отдельных изделий привело к увеличению затрат на 22,73 коп., однако вследствие изменения структуры затраты на рубль ТП сократились на 10,32 коп., а вследствие роста цен на холодильники на 13,93 коп.
Рассматривая затраты на рубль товарной продукции 2008-2010 гг. также наблюдается тенденция увеличения, связанная с повышением себестоимости продукции.
Из вышесказанного следует, что предприятию необходимо обратить особое внимание на себестоимость выпускаемой продукции, так как именно она приводит к увеличению затрат на рубль ТП.
В дальнейшем планируется снижение затрат за счет повышения технического уровня производства, внедрения вычислительной техники.
Финансовые результаты деятельности ЗАО «Атлант» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности [10].
Анализ структуры и динамики прибыли предприятия представлен в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Анализ динамики прибыли ЗАО «Атлант» за 2007-2009 гг.
| Показатель | 2007, млн. р. | 2008,млн. р. | 2009, млн. р. | Изменение 2009 г. по сравнению с 2008 г. | |
| Абсолютн.,млн. р. | Темп роста, % | ||||
| Прибыль от реализации продукции, работ, услуг | 200 650,8 | 232 124,1 | 283 421,8 | 51 317,7 | 122,1 |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | 6 043,1 | 5 916,9 | 4 572,5 | -1 344,3 | 77,3 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов | 5 988,1 | 6 258,3 | 7 223,9 | 965,6 | 115,4 |
| Балансовая прибыль | 212 682,0 | 244 299,3 | 295 217,2 | 50 918,6 | 120,8 |
| Чистая прибыль | 118 454,0 | 136 300,0 | 157 129,0 | 20 829,0 | 115,3 |
Из данных таблицы 2.12 видно, что в 2009 г. балансовая прибыль ЗАО «Атлант» составила 295 217,2 млн. р., по отношению к 2008 г. она увеличилась на 50 918,6 млн. р. или 120,8 %. Соответственно чистая прибыль предприятия также увеличилась (темп роста 115,3 %) и составила 157 129 млн. р. Увеличилась и прибыль от реализации продукции. В 2009 г. она составила 283 421,8 млн. р. и возросла на 122,1 %, что в абсолютном выражении составило 51 317,7 млн. р.