Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия: анализ и пути снижения (на примере ЗАО "БЕСТ") (стр. 8 из 20)

Таблица 4 – Динамика выручки ЗАО «БеСТ»

Показатели	Январь-декабрь, млн. р.			Отклонение
	2008 г.	2009 г.		млн. р.		%
Выручка от реализации (брутто)	2 972	51 943		48 971		1 648
Выручка от оказания услуг связи в том числе:	2 683	51 410		48 727		1 816
физическим лицам	1 734	36 332		34 598		1 995
юридическим лицам	275	2 530		2 255		820
операторские соглашения	324		8 457		8 133		2 510
роуминг	350		4 091		3 741		1 069
Прочие виды услуг	289		533		244		84
Налоги из выручки	396		4 323		3 927		992
Выручка от реализации (нетто)	2 576		47 620		45 044		1 749

Выручка от реализации в целом за 2009 г. составила 51 943 млн. р., что на 48 971 млн. р. больше, чем за предыдущий год.

Графическое представление структуры выручки ЗАО «БеСТ» (рисунок 8).

Рисунок 8 – Структура выручки ЗАО «БеСТ»

Основной удельный вес в полученной за 2009 год выручке занимают выручка от оказания услуг связи физическим лицам (36 332 млн. р.). Увеличение выручки от оказания услуг связи физическим лицам в 2009 г. по сравнению с 2008 годом произошло вследствие увеличения активности абонентов сети ЗАО «БеСТ», в связи с проведением маркетинговых и рекламных мероприятий по активному привлечению абонентов и стимулированию их активности. К таким мероприятиям следует отнести:

– по голосовым продуктам стратегия предоставления услуг без абонентской платы;

– предложение выгодных продуктов для общения внутри сети по низким тарифам позволяет сэкономить средства на голосовых соединениях и создает благоприятную основу для потребления дополнительных услуг (различные SMS сервисы);

– запуск технологии 3G: высокоскоростной мобильный доступ в Интернет, видеозвонок, мобильное телевидение (стримминг);

– проведение рекламной компании life:) BTLExpert;

– акционные предолжения по пакетам Новогодний life:), Семейный пакет life:).

Выручка от оказания услуг связи юридическим лицам за 2009 год выросла на 2 255 млн. р. Этому свидетельствует появление нового тарифного плана Супер-Бизнес life:). Условиями которого предусмотрено оплаты услуг связи по факту (в международной отчетности таких абонентов классифицируют как POSTPAID). Корпоративными клиентами ЗАО «БеСТ» являются такие известные компании как ЗАО «ВИТЕКС», УП «Деловая сеть», Представительство компании Алькатель Ширкети в г.Минске.

Рост выручки по операторским соглашениям на 8 133 млн. р. объясняется маркетинговой политикой проводимой ЗАО «БеСТ». Следует отметить, что пользование услугами связи life:), находит все большее распространение у той части населения Республики Беларусь, которые консервативно отвергали пользование услугами вышеупомянутого оператора. Таким образом, сим-карта life:) постепенно становится сим- картой номер один увеличивая тем самым количество исходящих звонков на другие сети.

Увеличение выручки на 3 741 млн. р. от международного роуминга объясняется активными предложениями акционных скидок в зависимости от активности и направлений выездного туризма. За период январь-декабрь 2008-2009 гг. количество роуминговых соглашений увеличилось в 2 раза. Компания Life :) заключила соглашения с такими компаниями как TurkcellA.S. Turkey, Cosmo Bulgaria Mobile EAD, MegaFon OJSC-Russia, Kyivstar G.S.M. Closed Joint Stock Company, Mobile TeleSystems OJSC, Astelit LLC.

Объем выручки от реализации в стоимостном выражении зависит от показателя ARPU. ARPU (англ. Average revenue per user, средняя выручка на одного пользователя) — показатель, используемый телекоммуникационными компаниями и означающий среднюю выручку (обычно за месяц) в расчёте на одного абонента. Данный показатель является основным фактором определяющим размер выручки от реализации. Условно данный показатель можно предствить формулой:

ВР = ARPU·Nаб., (2.1)

где ВР – результирующий показатель выручки от реализации;

ARPU – средняя выручка с одного абонента;

N аб. – количество абонентов сети life:).

Исходные данные для факторного анализа выручки от реализации, приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа выручки от реализации

Показатель	Условное обозначение	2009 г. (факт)	2010 г. (план)	Абсолютное отклонение тыс.р.
Выручка от реализации, тыс. р.	ВР	47 620	152 709	105 089
Количество абонентов	N аб.	1 200 000	2 100 000	900 000
ARPU, р.	ARPU	39 683	72 719	33 035

Итак, рассмотрим факторный анализ выручки методом цепных подстановок. Первым этапом анализа является расчет планового показателя выручки от реализации:

ВР0=ARRU0·Nаб. 0, (2.2)

где ВР0 – плановое значение выручки от реализации в р.;

ARRU0 – плановое значение средней выручки с одного абонента;

N аб.0 – плановое количество абонентов.

ВР0= 72 719· 2 100 000 = 152 709 млн. р.

Следующим этапом является расчет фактического показателя выручки от реализации. Следовательно, формула примет следующий вид:

ВР1=ARRU1·N аб. 1, (2.3)

где ВР1 – фактическое значение выручки от реализации в р.;

ARRU1 – фактическое значение средней выручки с одного абонента;

N аб. 1 – фактическое количество абонентов.

1) ВР1= 39 683·1 200 000 = 47 620 млн. р.

Следующим этапом анализа будет выявление основного показателя оказывающего влияние на выручку ЗАО «БеСТ». Т.е. в формулу определения выручки по факту 2009 года, подставить плановое значение показателя ARPU и проанализировать влияние:

ВР1=ARRU1·Nаб.0, (2.4)

2) ВР’= 72 719·1 200 000 = 87 262 млн. р.

ВРarpu= ВР’- ВР1, (2.5)

3) ВРarpu = 87 262 285 714- 47 620 000 000 = 39 642 млн. р.

ВРNаб.= ВР0 - ВР’, (2.6)

4) ВРNаб.= 152 709 000 000 - 87 262 285 714= 65 446 млн. р.

∑ ВР =ВРarpu + ВРNаб., (2.7)

5) Проверка: ∑ ВР = 39 642 285 714+ 65 446 714 285 = 105 089 млн. р.

В результате проведенного анализа сумма отклонений анализируемых показателей равна сумме абсолютного отклонения результирующего показателя, что свидетельствует о правильности расчетов. В пункте 5 факторного анализа, прослеживается четкая зависимость. При использовании фактического показателя по количеству абонентов и планового показателя по средней выручке от одного абонента, объем реализации увеличивается.

Таким образом, приоритетным направлением ЗАО «БеСТ» является стремительный рост абонентской базы, увеличение количества подписчиков на услуги пакетной передачи данных, пользователей высокоскоростного мобильного интернета. Все эти факторы оказывают прямое воздействие на размер выручки предприятия. Так как именно на основании количества абонентов, планируемого с учетом изменяющихся условий внутренней и внешней среды, а также на основании данных по выручке за предыдущие периоды, происходит расчет планового показателя средней выручки от одного абонента.

2.3.3 Анализ состава и структуры себестоимости услуг

Себестоимость — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Значение показателя себестоимости конкретных услуг связи состоит в том, что он является основой формирования тарифов, от уровня которых в значительной степени зависит потребительский спрос, степень удовлетворения пользователей в телекоммуникационных услугах, финансовое состояние компаний и их конкурентоспособность. Поэтому себестоимость услуг связи в разрезе товарной номенклатуры следует рассматривать в качестве экономического индикатора, позволяющего позиционировать оператора на рынке с точки зрения эффективности ведения бизнеса.

Таблица 6 – Основные статьи затрат в структуре себестоимости

Показатели	по факту за 2008 г.	по факту за 2009 г.	отклонение, +/-
			млн. р.	%
Себестоимость реализованных товаров, работ услуг, всего	31 921	171 894	139 973	438
в том числе:
Переменные затраты:	1 000	32 778	31 778	3 178
комиссия дилерам	404	9 820	9 416	2 331
Взаиморасчеты	574	22 276	21 702	3 781
комиссия банка и РУП «Белтелеком»	22	682	660	3 000
Постоянные расходы:	30 272	111 752	81 480	269
Расходы на оплату труда (вкл. отчисления с ФОТ)	8 983	22 309	13 326	148
Амортизационные отчисления	7 571	20 965	13 394	177
Расходы по аренде	2 081	14 596	12 515	601
Коммунальные и эксплуатационные платежи расход электроэнергии	1 000	4 851	3 851	385
Техническая поддержка услуг связи	4 919	16 682	11 764	239
Командировочные расходы	203	779	576	284
Прочие	5 515	31 570	26 055	472
Расходы на рекламу	643	27 364	26 721	4 156

Структура себестоимости услуг ЗАО «БеСТ» за 2008 - 2009гг. изображена на диаграмме (рисунок 9).

Рисунок 9 – Динамика изменения структуры себестоимости за 2008-2009 гг.

Исходя из данных таблицы 6, можно сделать следующие выводы, что себестоимость реализованных услуг ЗАО «БеСТ» за 2009 год составила 171 894 млн. рублей, что на 139 973 млн. р. больше чем за 2008 год.

В 2009 г. существенно изменилась структура себестоимости по сравнению с 2008 годом, а именно: переменные затраты возросли на 31 778 млн. р. и составили 32 778 млн. р. (1000 млн. р. в 2008 г.), постоянные расходы выросли на 81 480 млн. р. и составили 111 752 млн. р. (30 272 млн. р. в 2008 г.) или 65 % от общей себестоимости.