Прежде чем переходить к составлению таблиц соответствия, приведем аналитику, используемую в национальном учете при отражении хозяйственных операций на активно - пассивных счетах, таким как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитика или аналитический учет - это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту или субсчету. Рассмотрим таблицу 21.
Таблица 21 – Аналитический учет по 60, 62, 76 счетам национального бухгалтерского учета
| Счет | Субсчет |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 01«Расчеты по операторским соглашениям» |
| 02 «Расчеты по дилерским соглашениям» | |
| 03 «Расчеты по услугам связи» | |
| 04 «Расчеты с поставщиками ТМЦ» | |
| 05 «Расчеты с поставщиками ОС» | |
| 06 «Расчеты с поставщиками в долл. США» | |
| 07 «Расчеты по аренде» | |
| 08 «Расчеты по коммунальным платежам» | |
| 09 «Расчеты по прочим договорам» | |
| 10 «Расчеты по строительству» | |
| 12 «Расчеты по авансовым отчетам» | |
| 13 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в евро» | |
| 14 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рос. Рублях» | |
| 15 «расчеты по договору комиссии» | |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 01 «Расчеты по услугам связи» |
| 03 «За проданные товары» | |
| 04 «Расчеты по трафикам» | |
| 05 «Расчеты по тендерам» | |
| 06 «Расчеты прочие» | |
| 07 «Расчеты посубаренде помещений» | |
| 08 «Расчеты по коммунальным услугам» | |
| 09 «Расчеты по комиссион.вознаграждению» | |
| 10 «Расчеты в долл.США» | |
| 11 «Расчеты в Евро» | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» |
| 02 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» | |
| 03 «Расчеты по претензиям» | |
| 05 «Расчеты по депонированным суммам» | |
| 07 «Расчеты за телефонные разговоры сотрудников» | |
| 08 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | |
| 09 «расчеты по субаренде» | |
| 10 «Расчеты по услугам связи» | |
| 11 «Расчеты с дилерами» | |
| 12 «Расчеты с комитентами» | |
| 13 «Расчеты с таможней» | |
| 14 «Расчеты в долл.США» | |
| 16 «Расчеты прочие» |
Исходя из данных таблицы 21, видно, что аналитический учет по счету 60 представлен в виде 15 субсчетов, по счету 62 в виде 10 субсчетов, по счету 76 в виде 13 субсчетов. На каждом из субсчетов отражаются те или иные организации, с которыми ЗАО «БеСТ» связано договорными отношениями. Автоматизированная система галактика характеризуется гибким пользовательским интерфейсом, это значит, что анализируемая информация может быть представлена в том виде отчета, какой он удобен пользователю. Основными параметрами отчетов являются:
1) период – в этих полях указывается диапазон дат, в пределах которого требуется отобрать данные в отчет;
2) cчет, субсчет – данные этого поля предназначены для выбора счета и субсчета, по которым составляется отчет;
3) КАУ 1…6 – поля для выбора значений аналитики с первого по шестой уровень. Примером аналитического учета на предприятиях может являться аналитика по договорам;
4) подразделение – при установленном значении, в отчет будут включены данные по выбранным подразделениям. Например, такой уровень аналитики очень удобен для контроля бюджета закрепленного за каждым подразделением;
5) валюта – существует возможность выбора той валюты, в которой велись расчеты с организацией;
6) корреспондирующие счета/ субсчета – фильтр по корреспондирующему счету, по субсчету.
Непосредственно для трансформации данных очень важным является тот факт, чтобы бухгалтерия в процессе отражения первичных документов на счетах бухгалтерского учета, производила правильную разноску по субсчетам. Например, в процессе создания бухгалтерских записей, бухгалтер, может сделать абсолютно правильную запись, но ошибочно укажет аналитику по субсчетам, что повлечет за собой искажение данных при автоматизированной трансформации согласно стандартам МСФО.
Далее используя дынные таблиц 19 и 20, а также таблицы 21, составим таблицы соответствия по каждому из счетов. Для составления трансформационных таблиц, большое внимание следует уделять, критерию, выбранному для отнесения к тому или иному счету МСФО. Трансформация данных будет производиться на основании закрытия копии счетов национального бухгалтерского учета, а также в зависимости от настроек типовых хозяйственных операций в ERP Галактика. В ERP Галактика будут реализованы следующие настройки для трансформирующих ТХО:
1) счет + субсчет – трансформация будет происходить по совпадению двух критериев счета бухгалтерского учета и открытого к нему субсчета;
2) счет + субсчет + аналитика – трансформация будет происходить по совпадению 3 признаков, таких как счет национального бухгалтерского учета, субсчет, открытый к этому счету, а также наименования организации.
Рассмотрим таблицу соответствия по первой схеме трансформации, т.е. cчет + субсчет. В ней будут отражены те счета и субсчета, значение которым присваивается по вышеуказанному критерию. При этом, следует учитывать тот факт, что активно – пассивные счета характеризуются следующим, что сальдо по дебету счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности; записи по кредиту этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности. На основании этого можно сделать вывод, что сальдо по активно – пассивным счетам может быть как дебетовым, то есть характеризовать дебиторскую задолженность предприятия, так и кредитовым, отражать кредиторскую задолженность, следовательно, в таблицах соответствия необходимо учесть и этот важный факт. Итак, рассмотрим таблицу 22.
Таблица 22 – Трансформационная таблица по схеме «счет + субсчет»
| Счет | Субсчет | Код МСФО для дебиторской задолженности | Код МСФО для кредиторской задолженности | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 02 «Расчеты по дилерским соглашениям» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | |
| 03 «Расчеты по услугам связи» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 04 "Расчеты с поставщиками ТМЦ" | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 05 «Расчеты с поставщиками ОС» | A_1_120_08 | L_2_420_01_03 | ||
| 07 «Расчеты по аренде» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 08 «Расчеты по коммунальным платежам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 09 «Расчеты по прочим договорам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 10 «Расчеты по строительству» | A_1_120_08 | L_2_420_01_03 | ||
| 12 «Расчеты по авансовым отчетам» | A_1_120_08 | L_2_420_01_03 | ||
| 14 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рос. Рублях» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 15 «Расчеты по договору комиссии» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 03 «За проданные товары» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | |
| 05 «Расчеты по тендерам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 06 «Расчеты прочие» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 07 «Расчеты по субаренде помещений» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 08 «Расчеты по коммунальным услугам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | |
| 09 «Расчеты по комиссион.вознаграждению» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 01 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | |
| 02 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 03 «Расчеты по претензиям» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 05 «Расчеты по депонированным суммам» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 07 «Расчеты за телефонные разговоры сотрудников» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 08 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 09 «Расчеты по субаренде» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 11 «Расчеты с дилерами» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 12 «Расчеты с комитентами» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 13 «Расчеты с таможней» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
| 16 «Расчеты прочие» | A_1_120_02 | L_2_420_01_03 | ||
Как видно из таблицы 22, что большая часть данных национального бухгалтерского учета трансформируется по схеме счет + субсчет. Основной удельный вес составляет обычная торговая как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Она включает в себя задолженность за оказание услуг, поставку материалов, выполнение работ, как капитального, так и текущего характера и прочее. Технология работы трансформационной таблицы представляет собой проводку типа дебет Дебиторская заложенность по МСФО кредит Дебиторская задолженность по НБУ, тоже самое и с кредиторской задолженностью, только дебет Кредиторская задолженность по НБУ а кредит Кредиторская задолженность по МСФО.