3. последующий контроль, проводимый после завершения отчетного года. При его осуществлении еще раз, но более тщательно проверяется выполнение плановых расчетов.
Предварительный контроль осуществляет каждое из подразделений финансовой службы, которые контролируют и сопоставляют фактические расходы по статьям с плановыми, и вносят по итогам контроля предложения и рекомендации.
Текущий контроль осуществляется группой мониторинга и контроля. Наряду с этим текущий контроль на основе предварительного контроля проводится другими службами управления финансами.
По завершении отчетного года в предприятии своими силами проводится ревизия ревизионной комиссии из состава финансово-экономической службы.
Инвестиционной деятельностью ООО «ТехЛайн» не занимается, поскольку ценные бумаги общества не обращаются на открытом фондовом рынке, доходы от участия в других организациях в предприятии отсутствуют.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.
ООО «ТехЛайн» составляет отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. В настоящее время организация представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»[1].
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организация может представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «ТехЛайн» включает:
- бухгалтерский баланс — форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
- отчет об изменениях капитала — форма № 3;
- отчет о движении денежных средств — форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5[2].
Составлению отчетности в ООО «ТехЛайн» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих записей.
ООО «ТехЛайн» является коммерческой организацией, поэтому вправе самостоятельно строить свою финансовую политику и распоряжаться всеми имеющимися ресурсами, основным из которых является прибыль. Прибыль ООО «ТехЛайн» формируется следующим образом: из выручки от продажи продукции отнимается себестоимость турпродукта. Затем прибыль от продаж корректируется на сумму прочих доходов и расходов, формируя при этом показатель прибыли до налогообложения, затем из полученной суммы прибыли производится начисление и уплата налога на прибыль согласно положениям Налогового кодекса РФ, что, в конечном счете, формирует чистую прибыль предприятия.
Основной целью распределения прибыли в компании служит выплата акционерам дивидендов из чистой прибыли, а, по решению акционеров, может быть предусмотрено расходование части прибыли на развитие предприятия.
Общий уровень эффективности финансовой деятельности предприятия характеризует система основных технико-экономических показателей сгруппированных в таблице 2.
финансовый экономический ликвидность
Таблица 2
Технико-экономические показатели ООО «ТехЛайн» в 2009-2010гг.
| № | Показатели | 2009 г. | 2010 г. | Отклонения «+», «-» | 2010г. к 2009г. в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1 | Производственная мощность, тонн. | 400 | 400 | 0 | 100,00 | ||
| 2 | Коэффициент использования производственной мощности | 0,76 | 0,81 | 0,05 | 106,5 | ||
| 3 | Реализованная продукция, тыс.руб. | 321309 | 347441 | 26132 | 108,1 | ||
| 4 | Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. | 42102 | 40975 | -1127 | 97,3 | ||
| 5 | Реализованная продукция на рубль стоимости основных производственных фондов, тыс.руб. | 7,63 | 8,48 | 0,85 | 111,1 | ||
| 6 | Численность работающих, чел | 445 | 450 | 5 | 101,1 | ||
| 7 | Реализованная продукция на одного работающего, тыс.руб. | 722,04 | 772,09 | 50,05 | 106,9 | ||
| 8 | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 299824 | 325829 | 26005 | 108,6 | ||
| 9 | Затраты на рубль реализованной продукции, руб. | 0,933 | 0,938 | 0,005 | 100,5 | ||
| 10 | Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб. | 21605 | 21485 | -120 | 99,4 | ||
| 11 | Рентабельность продаж, % | 6,72 | 6,18 | -0,54 | 91,9 | ||
Проведем анализ показателей, представленных в таблице 2.
Как видно из таблицы, производственная мощность ООО «ТехЛайн» является неизменной и составляет 400т. в сутки. Коэффициент использования производственной мощности предприятия в 2008г. составляет 0,76 и к 2010г. возрастает до 0,81.
Реализованная продукция в стоимостном выражении в 2009г. составляла 321309 тыс. руб. и увеличилась к 2010г. на 8,13%. Стоимость основных производственных фондов ООО «ТехЛайн» в 2010г. сокращается на 2,68% к уровню 2009г. Рост выручки от реализации продукции предприятия на фоне сокращения стоимости основных средств привел к росту реализованной продукции на 1 руб. стоимости основных производственных фондов с 7,63 тыс. руб. до 8,48 тыс. руб.
Среднесписочная численность сотрудников ООО «ТехЛайн» возросла на 1,1% за рассматриваемый период и составила в 2010г. 450 чел. Превышение темпов роста выручки над темпами роста среднесписочной численности привело к тому, что реализованная продукция на одного работающего в предприятии увеличилась на 7,7%.
Полная себестоимость продукции также имеет тенденцию к росту, но меньшими, чем выручка, темпами роста: 7,8% в 2010г. Расчет показателя затрат на 1 руб. выручки свидетельствует о невысокой эффективности производственной деятельности предприятия, поскольку на 1 руб. выручки приходится 0,9 руб. полной себестоимости.
Прибыль от продаж в 2009г. составила 21605 тыс. руб. и сократилась к 2010г. на 120 тыс. руб. Вследствие этого произошло сокращение рентабельности продаж на 0,54 процентных пункта.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «ТехЛайн» является крупным производственным предприятием, активно развивается на рынке, наращивая объемы продаж. Однако технико-экономические показатели предприятия указывают на снижение эффективности управления коммерческими и управленческими расходами, а также финансовыми результатами от прочей деятельности.
Для оценки финансовой устойчивости ООО «ТехЛайн» рассчитаем основные показатели финансовой устойчивости и сделаем выводы относительно их изменения. См. табл.3.
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости ООО «ТехЛайн» в 2009-2010гг.
| Показатель | Норматив | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Тыс. руб. | В % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1.Собственный капитал, тыс. руб. | Х | 73963 | 79711 | 5748 | 107,77 | ||
| 2.Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | Х | 177 | 176 | -1 | 99,44 | ||
| 3.Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. | Х | 0 | 0 | 0 | Х | ||
| 4.Кредиторская задолженность, тыс. руб. | Х | 15288 | 17224 | 1936 | 112,66 | ||
| 5.Внеоборотные активы, тыс. руб. | Х | 49369 | 45809 | -3560 | 92,79 | ||
| 6.Оборотные активы, тыс. руб. | Х | 47375 | 60017 | 12642 | 126,68 | ||
| 7.Запасы, тыс. руб. | Х | 30445 | 26869 | -3576 | 88,25 | ||
| 8.Собственные оборотные средства, тыс. руб. (стр.1+стр.2-стр.5) | >0 | 24771 | 34078 | 9307 | 137,57 | ||
| 9.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр.8/стр.6) | 0,1-0,5 | 0,5229 | 0,5678 | 0,0449 | 108,59 | ||
| 10.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (стр.8/стр.7) | 0,5-0,7 | 0,8136 | 1,2683 | 0,4547 | 155,88 | ||
| 11.Коэффициент маневренности собственного капитала (стр.8/стр.1) | 0,2-0,5 | 0,3349 | 0,4275 | 0,0926 | 127,65 | ||
| 12. Коэффициент автономии (стр.1/(стр.5+стр.6) | 0,5-0,7 | 0,7645 | 0,7532 | -0,0113 | 98,52 | ||
| 13.Нормальные источники формирования запасов, тыс. руб. (стр.3+стр.4+стр.8) | > стр.7 | 40059 | 51302 | 11243 | 128,07 | ||
| 14. Излишек (недостаток) собственных средств, тыс. руб. | Х | -5674 | 7209 | 12883 | -127,05 | ||
| 15. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов, тыс. руб. | Х | -5497 | 7385 | 12882 | -134,35 | ||
| 16. Излишек (недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов, тыс. руб. | Х | 9614 | 24433 | 14819 | 254,14 | ||
| Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости | Х | (0;0;1) | (1;1;1) | - | - | ||
Расчеты, произведенные в таблице 3, показали, что ООО «ТехЛайн» в динамике улучшает свою финансовую устойчивость.