На первом этапе рекомендуется повысить эффективность управления оборотными средствами путем внедрения системы управления оборотными активами. На такое решение повлиял показатель длительности оборота чистого производственного оборотного капитала, он составил 20дн. На основании чего сделаны выводы о качестве управления предприятием. Дело в том, что при рациональном управлении оборотным капиталом предприятия длительность оборота чистого производственного оборотного капитала положительна, но близка к нулю. Это означает, что структура дебиторской и кредиторской задолженностей сбалансирована, а величина запасов определяется технологическими особенностями производства. Увеличение рассматриваемого показателя указывает, что значительные финансовые ресурсы заморожены в оборотных средствах. Следовательно, либо на предприятии нерациональна закупочно-сбытовая деятельность (размеры запасов избыточны), либо неэффективна работа с дебиторами, и предприятие предоставляет бесплатный кредит своим контрагентам.
Основными составляющими оборотных средств, как известно, являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность. Замедление их оборачиваемости и величина в составе баланса повлияла на показатели ликвидности и деловой активности, поставив тем самым предприятия на грань снижения финансовой устойчивости по результатам работы предприятия за 2009 год.
Основной деятельностью предприятия является оказание ИТ услуг и дистрибуция – поставка оргтехники и расходных материалов, и как следствие запасы в составе активов баланса составляют 17,7%, дебиторская задолженность за оказанные услуги 56,2%. В составе запасов на конец года образовались неликвидные запасы, которые стали составлять 4%. В составе дебиторской задолженности задолженность покупателей и заказчиков составила 51,9%. Для того, чтобы добиться снижения показателей ликвидности и оборачиваемости необходимо внедрить систему нормирования и управления оборотными активами реализовав при этом следующие мероприятия: сокращение запасов а так же затрат на их хранение;
- поиск путей реализации неликвидных запасов;
- оптимизация размера дебиторской задолженности.
Весь процесс можно поделить на три этапа:
- создание системы нормативов запасов;
- внедрение системы контроля за оборотом запасов;
- внедрение системы контроля за дебиторской задолженностью.
I этап – создание норматива запасов материалов характеризует максимально допустимую стоимость запасов, находящихся на складе. Нормативы на нашем предприятии составляют 3 800 тыс. руб. из расчета нормативов по запасам материалов исходя из планируемого объема производства продукции в данном месяце;
II этап – после того, как был определен норматив, руководителям подразделений вменяется в обязанности поддерживать запасы на должном уровне;
III – этап – разработаны мероприятия по своевременному востребованию задолженности дебиторов в которые входят:
- пересмотр сроков оплаты задолженности за выполненные работы, услуги с 20 дней после подписания акта выполненных работ до 10 дней, а по договорам поставки – по факту поставки материалов;
- выставление актов выполненных работ в два этапа 1-15е число и 15-30-е число текущего месяца;
- включение в договора пунктов о штрафных санкциях за просрочку платежа в размере 0,1% от суммы просрочки.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по состоянию на 01.01.2010 года составляет 40 580тыс. руб. в том числе за выполненные работы, услуги 32 464 тыс.руб., остальная задолженность (8 116тыс.руб.)за поставленные материалы. Если учесть, что предприятие выставляет акты выполненных работ в два этапа, то получается 30% объемов (9 739тыс.руб.)- выставлены 15-го числа текущего месяца и по сроку оплаты в течение 10-ти дней, подлежат оплате 25-го числа текущего месяца. Остальные 70% объемов (22 725тыс.руб.) выставлены 30-го числа текущего месяца и подлежат оплате до 10-го числа месяца следующего за отчетным. А так как к предприятиям применяются штрафные санкции и режим отключения неплательщиков в совокупности с изменениями оплаты за поставленные материалы - это позволит сократить дебиторскую задолженность в среднем на 30%.
При подробном рассмотрении состава запасов предприятия обнаруживается следующая картина. В общей сумме запасов (13 861тыс.руб.) по результатам проведенной инвентаризации выявлена сумма неликвидов, которая составляет 8% (693тыс.руб.). Данные неликвиды образованы вследствие морального старения комплектующих и запасных частей к оргтехнике. Часть из них подлежит списанию, часть будет выставлена на продажу работникам предприятия по стоимости учитываемой на балансе.
При создании норматива запасов на предприятии и неукоснительного соблюдения данного лимита (3 800 тыс.руб.) произойдет уменьшение стоимости материалов на 4 862 (тыс. руб.) и общей стоимости запасов на (8 999 тыс.руб.).
Анализ ликвидности баланса будет выглядеть следующим образом:
А1 26 138 тыс.руб.> П1 19 696 тыс.руб. – условие выполняется,
А2 29 855 тыс.руб. > П2 34 957 тыс.руб.– условие выполняется,
А3 8 999 тыс.руб.> П3 62 тыс.руб.– условие выполняется,
А4 8 295 тыс.руб.< П4 18 572 тыс.руб.– условие выполняется.
Все условия выполняются, ликвидность баланса абсолютная. По результатам предложенных мероприятий предприятие получит полностью ликвидный баланс за счет снижения оборотных активов на 10% за счет внедрения новой системы управления оборотными активами.
При достижении намеченных мероприятий повысится уровень обеспеченности собственными оборотными средствами для формирования запасов и затрат, а также обеспечится финансовая независимость деятельности ООО «Система компьютерной телефонии», повысится его платежеспособность.
Следующим этапом нормализации финансового состояния необходимо рекомендовать мероприятия по сокращению затрат предприятия. В составе затрат на производство львиную долю составляют затраты на содержание автотранспорта (5 000тыс.руб.) и аренду дорогостоящих основных средств (2 000тыс.руб.). В процессе анализа выявлено, что два автомобиля использующихся для оказания услуг отделу АТС и линий связи не используются по своему прямому назначению. При заключении договора на обслуживание автотранспортом данного отдела необходимость в ночном дежурстве машин была, но в последствии такая необходимость отпала, а автомашины продолжают работать. Затраты по содержанию автомобилей обходятся предприятию в 2 400тыс. руб.- они необоснованны и влекут за собой увеличение себестоимости. Также на увеличение себестоимости влияет и аренда дорогостоящего оборудования (серверы и оборудование связи), которые морально устарели на данный момент и перестали использоваться в производстве. Размер затрат по аренде такого оборудования составляет (12 000тыс.руб.). Рекомендуем руководству предприятия сократить подобные затраты следующим путем:
- расторжение договора на обслуживание автотранспорта;
- возврат арендованного оборудования арендодателю в связи с моральным старением и не использованием в процессе производства.
Сокращение данных затрат приведет к сокращению себестоимости на 9% ( со 175 705тыс.руб. до 158 305тыс.руб.), прибыль да налогообложения тогда составит 87 687тыс.руб вместо 73 287тыс. руб.
Если данную прибыль направить на увеличение собственных средств предприятия и предположить погашение дебиторской задолженности, то финансовая устойчивость и ликвидность предприятия улучшатся.
Далее, мероприятия по оптимизации прибыли основываются на мероприятиях по покрытию затрат. Немаловажное значение на финансовый результат предприятия оказывает такое направление деятельности, как дистрибуция. Из проведенного анализа себестоимости и выручки от реализации товаров услуг можно увидеть, что реализация товаров в общем объеме себестоимости составляет 26%, а в выручке - 20%, это означает, что предприятие на содержание подобного вида деятельности затрачивает больше, чем получает, а валовая прибыль составляет всего 4 524тыс.руб.. Причиной такого несоответствия является маленькая наценка на реализуемые товары – она составляет 8%. В связи, с чем рекомендуем:
- увеличить наценку на реализуемые товары до 14%, за счет исследования рынка поставщиков и нахождения поставщиков с наименьшей стоимостью товара;
- изменить мотивацию персонала отдела продаж (от мотивации за количество заключенных договоров и объема реализованных товаров до мотивации от увеличения наценки товара и поиска «наилучших» поставщиков).
Одним из новых направлений деятельности предприятия является связь. Оказание услуг связи реализуются пока всего на 10% от общего объема выручки предприятия, затраты же составляют 20%. Такое положение предприятия сложилось в результате перехода на более современные технологии оказания данных услуг, которые в свою очередь требуют замены устаревшего оборудования, обучения персонала. В связи с этим руководству предприятии рекомендуется привлекать дополнительные объемы на покрытие 10% расходов по содержанию отдела АТС и линий связи. Эти объемы можно привлекать как путем нахождения новых заказчиков по основной деятельности предприятия, так и привлечением краткосрочного кредита на развитие направления связи.
В результате проведения предлагаемых мероприятий предприятие получит:
- снижение общей стоимости запасов на 4 862тыс.руб. за счет списания и реализации части неликвидов;
- снижение дебиторской задолженности предприятия на 30% за счет изменения условий договоров в части взыскания оплаты за услуги;
- увеличение выручки от реализации на 16% за счет увеличения наценки на реализуемые товары (6%) и увеличения рынка сбыта услуг (10%);
- уменьшение себестоимости на 9% за счет сокращения затрат на содержания автотранспорта и аренду оборудования.
Тогда общая выручка от реализации будет составлять 285 350тыс.руб., а себестоимость 157 161тыс. руб., в результате валовая прибыль предприятия увеличиться на 54 901тыс.руб или на 40%. Кроме того улучшатся показатели ликвидности баланса предприятия, основные показатели его деловой активности и рентабельности.