Таблица 6
Динамика трудоёмкости работ
| Показатель | 2004 | 2005 | Откл., ± | Рост, % |
| Объём выполненных работ, т.руб. | 156471 | 198113 | +38702 | 123,53 |
| Отработано всеми рабочими, ч/час. | 608302 | 576347 | -33360 | 94,74 |
| Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. | 3,89 | 2,91 | -0,98 | 74,8 |
| Среднечасовая выработка, руб. | 257 | 344 | +87 | 133,8 |
3.3 Анализ использования фонда заработной платы
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютноеотклонение(DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с фондом заработной платы предыдущего года (ФЗПпр) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
DФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпр
DФЗПабс =22647423 – 15596148=+ 7051275 т. р.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета динамики производства продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как, абсолютное отклонение, скорректированное на процент роста объёма производства продукции.
Процент роста составляет
(198113 т.р. : 156471 т.р.) *100% =124,4 %.
Необходимо также учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (таблица 7).
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗПотн = ФЗП2005 - ФЗПск= ФЗП2005 – (ФЗП2004 (перем).*Кроста+ ФЗП2004(пост))
DФЗПотн = 22647423- (7122335* 1,244 + 8473813)= +5313425,26 т.р.
ФЗПск – фонд зарплаты 2004 года, скорректированный на коэффициент роста объёма выполненных работ; ФЗП2004 (перем). и ФЗП2004(пост) – соответственно переменная и постоянная величина фонда зарплаты 2004 года; Кроста– коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент прироста объема выполненных работ (DВП%):
DФЗПотн = ФЗП2005 - ФЗПск= ФЗП2005 – (ФЗП2004 *(100+DВП%*Кп)/100)
DФЗПотн = 22647423 – (15596148*(100+24,4%*0,457)/100)=+5313600 т.р.
Отсюда делаем вывод, что на данном предприятии в 2005 году имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 5313600 т.р. Абсолютное же увеличение фонда оплаты труда в 2005 году по сравнению с 2004 составило + 7051275 т. р. Но ростом объёма выполненных работ обусловлено увеличение лишь на (7051275 - 5.313.600)= 1.737.675 т.р.
Таблица 7
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | Сумма ФЗП, руб. | Рост, % | ||
| 2004 | 2005 | Абс.откл.± | ||
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премия | 5077077 3618376 1458701 | 7746281 5449831 2296450 | +2669204 + 1831455 +837749 | 152,6 150,6 157,4 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Премия 2.3. Доплаты 2.3.1. за совмещение 2.3.2. за ночные выходы 2.3.3. бригадирские 2.3.4. за классность 2.3.5. подросткам 2.3.6. выходн. и праздники | 3983749 2038064 1723973 221702 98917 31706 12492 68660 1226 8701 | 7128734 5580162 1291954 264437 113408 34958 20898 86492 1636 7045 | +3144985 +3542098 - 432019 +42735 +14491 +3252 +8406 + 17832 +410 -1656 | 178,95 273,8 75 119,3 114,7 110,3 167,3 126 133,4 80,9 |
| 3. Всего оплата труда без отпускн. | 9060826 | 14875015 | +5814189 | 164,17 |
| 4.Оплата отпусков 4.1 переменной части 4.2 постоянной части | 2955794 2045258 910536 | 2914408 1914510 999898 | -41386 -130748 +89362 | 98,6 93,6 109,8 |
| 5. Оплата труда служащих 5.1 по окладам 5.2 премия 5.3 доплаты 5.3.1 совмещение 5.3.2 вых. и праздничные | 3579528 1442124 2131606 5798 5798 - | 4858000 2445185 2384843 27972 27098 874 | +1278472 +1003061 +253237 +22174 +21300 +874 | 135,72 169,55 111,88 482,44 467,37 - |
| 6.Общий фонд зарплаты переменная часть постоянная часть | 15596148 7122335 8473813 | 22647423 9660791 12986632 | +7051275 + 2538456 +4512819 | 147,37 135,6 153,3 |
| 8. Удельный вес в общем ФЗП, % переменной части постоянной части | 45,7 54,3 | 42,6 57,4 | -3,1 +3,1 | 93,2 105,7 |
Далее необходимо определить какие факторы оказали влияние на абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоёмкости и уровня среднечасовой оплаты труда.
Сперва проведём анализ влияния на переменный ФЗП таких факторов, как ССЧ сдельщиков, количество отработанных ими дней, и среднечасовой оплаты труда.
Таблица 8
Данные для анализа
переменной части фонда заработной платы
| Показатель | 2004 | 2005 | Откл.± |
| ССЧ рабочих-сдельщиков | 258 | 225 | -33 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, (Д) | 193,5 | 204,1 | +10,6 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч (Т) | 8 | 8 | - |
| Переменная часть фонда заработной платы, руб. | 7122335 | 9660791 | + 2538456 |
| Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая | 27606 142,67 17,85 | 42937 210,4 26,31 | +15331 +67,73 +8,46 |
При данном анализе используется следующая модель:
ФЗП = Ч*Д*Т*ЗПчас , т.е. в зависимости от их численности, отработанного времени и среднечасовой зарплаты.
Таблица 9
Расчет влияния факторов
на величину ФЗП рабочих-сдельщиков
| Фактор | Алгоритм расчета | DЗПгод |
| Изменение: | ||
| Численности сдельщиков | D ЗПЧ = DЧ* Д2004* Т 2004* ЗПчас 2004 = =(-33)*193,5*8*17,85@ | -911850 |
| Количества отработанного времени (Д) | D ЗПД = Ч2005*DД* Т 2004* ЗПчас 2004 = =225*(+10,6)*8*17,85@ | +340580 |
| Среднечасовой зарплаты (ЗПчас) | D ЗПЗПчас= Ч2005 *Д2005* Т 2005*D ЗПчас= =225*204,1*8*(+8,46)@ | + 3109726 |
| Итого: | -911850+340580+ 3109726@ | + 2538456 |
Как видно по таблице, на увеличение фонда заработной платы рабочих-сдельщиков на 2.538.456. т.р. в большей степени оказал влияние рост среднечасовой оплаты труда за один человеко-час на 3.109.726 т.р. Сокращение численности рабочих уменьшило ФЗП по сравнению с прошлым годом на 340.580т.р.