Глава2. Характеристика системы планирования, учета, планирования, контроля и анализ затрат на оплату труда, применяемая на ОАО «Энергостройсервис»
Специализация предприятия ОАО «Энергостройсервис» - строительство - строительство подстанций и высоковольтных линий электропередач.
В соответствие с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты.
Заработная плата рабочих в строительстве административно не регулируются и верхним пределом не ограничено. Законодательно устанавливается только нижний уровень заработной платы, который в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.133) не может быть ниже минимального размера оплаты труда в Российской Федерации.
В строительстве установлен порядок, зафиксированный в 3-х стороннем соглашении (работодатели, профсоюзы, правительство РФ), по которому заработная плата 1-го рабочего-строителя, выполняющего работы 1 разряда за нормальную продолжительность рабочего времени (на 2004 год - 168 час в месяц), не может быть ниже уровня прожиточного минимума трудоспособного населения на данной территории.
Сметные тарифы заработной платы (цена труда) в рыночной системе ценообразования устанавливаются договором сторон для среднего уровня заработной платы 1-го рабочего по конкретному объекту, при выполнении работ в нормальных условиях строительства.
В основе организации оплаты труда на ОАО «Энергостройсервис» лежат:
¾ тарифная система;
¾ нормы времени и расценки на строительные, монтажные и ремонтно-строительные работы;
¾ сдельная и повременная системы оплаты труда.
Тарифная система в строительстве представляет собой совокупность нормативов, при помощи которых осуществляются дифференциация и регулирование уровня заработной платы различных категорий работников в зависимости от квалификационного уровня, условий, тяжести, интенсивности выполняемых ими работ. Тарифная система включает в себя: тарифную сетку; тарифные ставки; тарифно-квалификационный справочник; районные коэффициенты.
Для тарификации работ,определения уровня квалификации работника и присвоения ему соответствующего разряда используется тарифно-квалификационный справочник. При организации оплаты труда осуществляется тарификация как работников, так и работ. Основным критерием для присвоения тому или иному работнику определенного тарифного разряда служит наличие у него профессиональных и трудовых навыков, необходимых для выполнения работ, отнесенных к данному тарифному разряду.
На ОАО «Энергостройсервис» существуют две формы оплаты труда — сдельная и повременная. Сдельная система оплаты труда установлена для основных рабочих, повременная
Оклады применяются для оплаты туда административно-управленческого персонала. Обычно оклады устанавливаются на основании схемы должностных окладов или штатного расписания.
Расчёт средств на оплату труда на плановый период (год) осуществляется укрупнённым методом путём умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату по соответствующей категории работников (сдельщики, повременщики). При этом средняя заработная плата берется либо на уровне прошлогодней зарплаты по предприятию с корректировкой на качество и индивидуальные результаты деятельности работников данного предприятия, а также с учетом ожидаемых инфляционных процессов.
Методика анализа расходов на оплату труда заключается в определении абсолютного и относительного их изменения. При абсолютном изменении определяются отклонение показателей фактического фонда оплаты труда от базисного (фактических данных прошлого периода, плановыми и нормативными показателями, наилучшими данными прошедших периодов, другими данными привлекаемыми для анализа).
Относительный анализ показывает влияние фонда оплаты труда на динамику объемных показателей деятельности организации, в том числе и на динамику производства продукции. При проведении этого анализа учитывается процент выполнения объемов производства продукции, а за основу берется прямая пропорциональная зависимость между объемами и средствами фонда оплаты труда. Базисный фонд оплаты труда корректируется на процент изменения объемов производства.
Глава 3. Анализ издержек производства и их зависимости от воздействующих на них факторов. Анализ производительности труда и использования фонда заработной платы на ОАО «Энергостройсервис»
3.1. Основные технико-экономические показатели
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели ОАО “”Энергостройсервис”
| № | Наименование показателя | Ед. изм. | 2004 | 2005 | Темп роста, % |
| 1 | Затраты на производство работ | тыс. руб. | 148494 | 194367 | 130,9 |
| 2 | Выполнение программы строительно-монтажных работ - генподряд - собств.силами | тыс. руб. | 166983 156471 | 203202 198113 | 121,7 126,6 |
| 3 | Количество объектов | Шт. | 16 | 19 | 118,75 |
| 4 | Ввод в действие мощностей - ВЛ 35 кВ и выше - ПС 35 кВ и выше | Км т.кВ | 151,48 12,6 | 153,78 48,6 | 101,52 385,7 |
| 5 | Среднесписочная численность - всего - в т.ч. рабочих на СМР | чел. | 533 393 | 439 353 | 82,36 89,82 |
| 6 | Среднегодовая выработка 1 работника -рабочего | тыс. руб. | 293,5 398,2 | 451,3 561,2 | 153,76 140,1 |
| 7 | Расходование ФОТ - всего - в т.ч. СМР | тыс. руб. | 35764,7 33555,4 | 49601,5 49042,1 | 138,7 146,15 |
| 8 | Среднемес. зарплата 1 раб-щего | руб. | 6013 | 9639 | 160,3 |
| 9 | Прибыль от выполнен.работ | тыс. руб. | 7977 | 3746 | 47 |
| 10 | Балансовая прибыль | тыс. руб. | 7424 | 5073 | 68,3 |
| 11 | Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | тыс. руб. | 6023 | 3641 | 60,45 |
| 12 | Рентабельность работ | % | 5,1 | 1,89 | 37,06 |
По данным таблицы 1, на предприятии наблюдается перевыполнение плана по объёму работ собственными силами - на 24,4 %; по сравнению с 2004 годом – рост на 26,6%. Среднесписочная численность работников в 2005 году против 2004 года сократилась на 17,64 %, что связано со структурными изменениями предприятия. Среднемесячная зарплата работающих выросла с 2004 годом на 60,3 % (в 2005 году расходование ФОТ в целом на предприятии увеличилось на 38,7 %). Уменьшение прибыли от выполненных работ наблюдается вследствие увеличения затрат на их производство (более затратоёмкие), из-за чего уменьшилась и чистая прибыль. Рост отвлечённых средств произошёл из-за уплаты штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов. Рентабельность выполненных работ упала по сравнению с 2004 годом из-за меньшей суммы прибыли от их выполнения.
3.2 Анализ производительности труда
Производительность труда – эффективность затрат живого труда в материальном производстве, выражающаяся либо количеством продукции, изготовленным в единицу времени, либо временем, необходимым для изготовления единицы продукции. Этому показателю должно уделяться немало внимания, поскольку именно от него зависят такие показатели, как объём выработанной продукции, уровень её себестоимости, расход фонда заработной платы и др.
Наиболее обобщающим показателемпроизводительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ). Величина её зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних (Уд.) в общей численности промышленно-производственного персонала (ЧППП), а также от количества отработанных ими дней (Д) и продолжительности рабочего дня (Т). Расчёт влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и интегральным методом.
ГВ ППП= Уд.* Д * Т* Ч ППП
На основании данных таблицы 12 проведём анализ влияния этих факторов способом абсолютных разниц (см.табл.13).
Таблица 2
Показатели производительности труда
| Показатель | 2004 | 2005 | Откл. D | Рост, % |
| Объём выполненных работ (соб/с.), т.р. | 156471 | 198113 | +41642 | 126,6 |
| ССЧ ППП, чел. | 465 | 424 | -94 | 91,2 |
| в т.ч. рабочих | 393 | 353 | -41 | 89,82 |
| Удельный вес рабочих в ССЧ ППП, % | 84,52 | 83,25 | -1,27 | 98,5 |
| Отработано дней 1 рабочим | 193,5 | 204,1 | +10,6 | 105,5 |
| Отработано дней всеми рабочими | 76045,5 | 72047,3 | -3998,2 | 94,74 |
| Отработано часов 1 рабочим (Ч”) | 1547,8 | 1632,7 | + 84,9 | 105,5 |
| Отработано часов всеми рабоч, (Ч) | 608302 | 576347 | -33360 | 94,74 |
| Средняя прод-ть рабочего дня, ч. | 8 | 8 | - | - |
| Непроизводительные затраты рабочего времени, ч/час. | 10265,8 | 9549,8 | -716 | 93 |
| Среднегодовая выработка 1 работника ППП, т.руб. (ГВ) | 336,5 | 467,25 | +130,75 | 138,86 |
| Выработка рабочего, руб. | ||||
| - среднегодовая (ГВ”) | 398145 | 561227 | + 163082 | 140,96 |
| - среднедневная (ДВ”) | 2058 | 2750 | +692 | 133,62 |
| - среднечасовая (СВ”), | 257 | 344 | +87 | 133,85 |
Таблица 3