Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.
Таблица 10
Динамика выручки от продаж продукции (работ, услуг), ее себестоимости и структуры прибыли потребительского общества «Промкомбинат» за 2006–2008 годы
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | Отклонение, в % | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 от 2006 | 2008 от 2007 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 9190 | 10723 | 10733 | 1533 | 10 | 116,6 | 100,1 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 8020 | 9472 | 9209 | 1452 | -263 | 118,1 | 97,2 |
| В % к обороту | 87,27 | 88,33 | 85,80 | 1,06 | -2,53 | 101,2 | 97,1 |
| Валовая прибыль в сумме, тыс. руб. | 1170 | 1251 | 1524 | 81 | 273 | 106,9 | 121,8 |
| в % к выручке | 12,73 | 11,67 | 14,19 | -1,06 | 2,52 | 91,6 | 121,6 |
| Коммерческие расходы | - | 26 | - | +26 | - | ||
| Прибыль от продаж в сумме, тыс. руб. | 1170 | 1225 | 1524 | 55 | 299 | 104,7 | 124,4 |
| в % к выручке | 12,73 | 11,42 | 14,19 | -1,30 | 2,77 | 89,7 | 124,3 |
| Сальдо прочих доходов и прочих расходов | -667 | -667 | -637 | 0 | 30 | 100 | 95,5 |
| Прибыль до налогообложения в сумме, тыс. руб. | 503 | 558 | 887 | 55 | 329 | 110,9 | 159,0 |
| в % к выручке | 5,47 | 5,20 | 8,26 | -0,26 | 3,06 | 95,0 | 158,8 |
| Отложенные налоговые активы | 29 | 41 | 47 | 12 | 6 | 141,4 | 114,6 |
| Отложенные налоговые обязательства | 43 | -49 | -54 | -92 | -5 | -113,9 | 110,2 |
| Единый налог по УСН | 102 | 128 | 152 | 26 | 24 | 125,4 | 118,8 |
| Чистая прибыль в сумме, тыс. руб. | 387 | 422 | 728 | 35 | 306 | 109,0 | 172,5 |
| В % к выручке | 4,21 | 3,94 | 6,78 | -0,27 | 2,84 | 93,4 | 172,1 |
Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 10, показывает, что предприятие в отчетном году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности, так в 2007 году по сравнению с 2006 г выручка от реализации выросла на 1533 тыс. руб., или на 16,6 %, в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается рост, но незначительный на 10 тыс. руб. или 0,1%.
Себестоимость реализации в абсолютных величинах имеет тенденцию к росту, так в 2007 г по сравнению с 2006 г рост составил 1452 тыс. руб. или 18,1%, в 2008 г по сравнению с 2007 г. наблюдается снижение на 263 тыс. руб. или 2,8%.
Если сравнивать тенденцию роста выручки и себестоимости, то в 2007 году тенденция роста выручки, ниже, чем себестоимость на 1,5%, в 2008 году ниже на 2,9%.
Если рассматривать удельный вес себестоимости в выручке от реализации, то наблюдается такая же ситуация, а именно в 2006 году в общем объеме выручки, себестоимость составила 87,27%; в 2007 г. – 88,33%; в 2008 г. – 85,80%, т.е. в целом снижение себестоимости за 2 года составило 1,47%.
Вследствие роста выручки и небольшого снижения себестоимости происходит рост валовой прибыли в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 81 тыс. руб. или 6,9% и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 273 тыс. руб. или на 21,8%.
Коммерческие расходы в потребительском обществе наблюдаются только в 2007 году в сумме 26 тыс. руб.
Результат прочих операций выполняемых потребительским обществом имеет отрицательный результат на протяжении всех трех лет. Так расходы превышали доходы в 2006 и 2007 годах - на 677 тыс. руб.; в 2008 г. – на 637 тыс. руб.
Отрицательный результат прочих операций уменьшил прибыль от продаж, соответственно прибыль до налогообложения стала занимать меньше долю в выручке от реализации, так на ее долю приходится в 2006 г – 5,47%; в 2007 г. – 5,20%; в 2008 г. – 8,26%, что меньше доли прибыли от продаж на 7,26%; 6,22%, 5,93% соответственно.
Уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения и налог на прибыль уменьшают чистую прибыль, которая стала составлять в 2007 г. 422 тыс. руб. что больше на 35 тыс. руб. или на 9% чем в 2006 году, в 2008 году по сравнению с 2007 г. рост составил 306 тыс. руб. или 72,5%.
Из всего выше сказанного потребительское общество «Промкомбинат» имело прибыль на 1.01.2007 г. – 387 тыс. руб.; на 1.01.2008 г. – 422 тыс. руб.; и на 1.01.2009 г. – 728 тыс. руб.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. В международной практике вся предпринимательская деятельность корпораций, и др. образований четко подразделяется на три вида:
- операционная (основная);
- инвестиционная – вложение средств в акции, др. ценные бумаги, капитальные вложения и т.п.;
- финансовая – получение (уплата) дивидендов, процентов.
В соответствии с этим в практике анализа применяют следующие группы показателей относительной доходности, прибыльности товаров, продукции, работ, услуг, производственных фондов совокупных и чистых активов предприятия, вложений (инвестиций), собственного капитала и ценных бумаг. Доходность товаров, продукции, работ, услуг характеризуется такими показателями, как рентабельность реализации или оборота и отдельных изделий.
Таблица 11
Динамика показателей рентабельности потребительского общества «Промкомбинат» за 2006 – 2008 годы (сумма тыс. руб.)
| Показатели | Годы | Отклонение (+,-) | |||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Прибыль от продаж | 1170 | 1225 | 1524 | 55 | 299 |
| 2. Прибыль до налогообложения | 503 | 558 | 887 | 55 | 329 |
| 3. Прибыль чистая | 387 | 422 | 728 | 35 | 306 |
| 4. Средняя величина активов | 4849 | 5146 | 6377 | 297 | 1231 |
| 5. Выручка от продажи | 9190 | 10723 | 10733 | 1533 | 10 |
| 6. Средняя величина собственного капитала | 4298,5 | 4511,5 | 5056 | 213 | 544,5 |
| 7. Средняя величина оборотных активов | 1681,5 | 1822,0 | 2291,0 | 140,5 | 469 |
| 8. Рентабельность всего капитала (совокупных активов) по бухгалтерской прибыли (2/4*100%),% | 10,4 | 10,8 | 13,9 | 0,4 | 3,1 |
| 9. Общая рентабельность собственного капитала, (коэффициент убыточности) (2/6*100),% | 11,7 | 12,4 | 17,5 | 0,7 | 5,1 |
| 10. Рентабельность продаж по чистой прибыли (коэффициент убыточности) (3/5*100%),% | 4,2 | 3,9 | 6,8 | -0,3 | 2,9 |
| 11. Рентабельность продаж по прибыли от реализации, (коэффициент убыточности) (1/5*100%),% | 12,7 | 11,4 | 14,2 | -1,3 | 2,8 |
| 12. Рентабельность продаж от прибыли до налогообложения, % | 5,5 | 5,2 | 8,3 | -0,3 | 3,1 |
| 13. Рентабельность оборотных активов (2/7*100%0, % | 29,9 | 30,6 | 38,7 | 0,7 | 8,1 |
| 14. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли | 9,0 | 10,0 | 14,4 | 1 | 4,4 |
| 15. Коэффициент оборачиваемости активов (5/4), об | 1,89 | 2,08 | 1,68 | 0,19 | -0,4 |
| 16. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (5/7) об | 5,46 | 5,88 | 4,68 | 0,42 | -1,2 |
| 17. Коэффициент финансовой зависимости (норма до 0,5) | 0,129 | 0,118 | 0,264 | -0,011 | 0,146 |
По всем трем показателям рентабельности продаж сложился положительный результат. При расчете рентабельности продаж используя прибыль от продаж на 1.01.2009 составил (14,2%); рентабельность продаж используя прибыль до налогообложения (8,3%), рентабельность продаж по чистой прибыли соответственно (6,8%). Все показатели рентабельности имели тенденцию роста, который составил (2,8%; 3,1%; 8,1%) соответственно.
На рост рентабельности повлиял наибольший рост прибыли по отношению к росту выручки от продаж, так (прибыль от продаж увеличилась на 24,4%, прибыл до налогообложения на 58,9%, чистая прибыль на 72,5%, а выручка на 0,1%)
На положительный финансовый результат, а именно рентабельность работы на 1.01.2009 г. повлияло ускорение оборачиваемости активов на 0,4 оборота и ускорение оборачиваемости оборотных активов на 1,2 оборота.
Вследствие этого рентабельность оборотных активов увеличилась с 30,6% до 38,7% на 1.01.2009 г. Рентабельность собственного капитала выросла на 4,4% (с 10% до 14,4%). Рентабельность всего капитала также выросла на 3,1% с (10,8% до 13,9%).
Собственный капитал в 2007 году по сравнению с 2006 годом вырос на 213 тыс. руб., а в следующем периоде на 544,5 тыс. руб.,
В целом по потребительскому обществу «Промкомбинат» можно сказать, что на все отчетные даты оно финансово не зависимо, это подтверждает коэффициент финансовой зависимости, который составил 0,129; 0,118; 0,264 соответственно (норма 0,5).
Таким образом, потребительское общество «Промкомбинат» эффективно ведет хозяйство, и это не случайно, так как реализация изготовленной продукции осуществляется не только в г. Курске, ну и за пределами Курской области, а именно в Московской, Калужской, Тульской, Орловской областях.
5. Пути повышения доходов, прибыли и рентабельности в оптовой торговле
Предыдущий структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования в рассматриваемой организации ПО «Промкомбинат» является прибыль от продаж, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции проводится по формуле:
P= N – S – KР - УР (8)
где N – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС);
S – Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;