Финансово-экономический анализ предприятия агропромышленного комплекса (стр. 10 из 16)
· неблагоприятные погодные условия оказали отрицательное влияние и на производство кормовых культур, что привело к увеличению производственной себестоимости продукции животноводства, а также к снижению объемов производства молока и меньшему, по сравнению с запланированным, привесу КРС и свиней.
Возможные значения производственных и финансовых показателей в будущем формируются при помощи тренда. Анализируя данные, приведенные в табл. 2.6:
· доход (выручка) от реализации продукции растениеводства имеет ярко выраженную ежегодную тенденцию достижения максимального значения в III квартале и постепенного снижения ко II кварталу следующего года. Это объясняется сезонностью (цикличностью) получения результатов производства продукции растениеводства - в III квартале предприятие осуществляет уборку урожая и реализацию основной массы полученного урожая с целью погашения обязательств и пополнения оборотных средств;
· доход (выручка) от реализации продукции животноводства имеет ту же тенденцию, что и доход от реализации продукции растениеводства, достигая максимального значения в III квартале;
· доход (выручка) от реализации другой продукции, работ и услуг имеет ежегодную тенденцию увеличения в I и III кварталах и снижения во II и IV кварталах. Это связано с тем, что предприятие испытывает острую потребность в оборотных средствах именно в I и III кварталах - в I квартале осуществляется подготовка к весенне-полевым работам (ремонт техники, закупка ГСМ, семян, удобрений и т.п.), а в III квартале происходит уборка урожая, погашение обязательств и подготовка к осенне-полевым работам.
Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Виноградное" осуществляется на основе данных балансов и отчетов о финансовых результатах (см. Приложения) и представлен в табл. 3.1 - 3.3
Таблица 3.1 Анализ показателей отчетности о финансовых результатахОАО " Виноградное " за 2007 г. (тыс.грн.)
На основании данных, приведенных в табл. 3.1. - 3.3, можно сделать следующие выводы:
· чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) предприятия в 2007 году увеличился за отчетный период на 245,7 тыс.грн. или на 9,4%. При этом производственная себестоимость реализованной продукции возросла на 18,2%, административные затраты - на 11,0%, затраты на сбыт - на 15,0%. Рост затрат происходил более высокими темпами, чем рост доходов, что негативно повлияло на формирование прибыли. Как следствие, по результатам 2007 года прибыль, полученная от обычной деятельности, а также чистая прибыль ОАО "Виноградное" уменьшились, соответственно, на 100,5 тыс.грн. (на 19,4%) и на 90,1 тыс.грн. (на 19,4%);
Таблица 3.2 Анализ показателей отчетности о финансовых результатахОАО " Виноградное " за 2008 г. (тыс.грн.)
· чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) предприятия в 2008 году увеличился на 2483,9 тыс.грн., что составляет 86,5%; при увеличении производственной себестоимости на 55,4%, административных затрат - в 1,9 раза и затрат на сбыт - в 8,6 раза. Несмотря на рост затрат, в 2008 году прибыль от операционной деятельности увеличилась на 1478,3 тыс.грн. или в 3,9 раза, прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль возросли на 1645,8 тыс.грн. (в 3,5 раза) и на 1521,8 тыс.грн. (в 4,1 раза), соответственно;
· чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) ОАО "Виноградное" в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, снизился на 7,7 тыс.грн. или на 0,1%.
· Производственная себестоимость реализованной продукции возросла на 40,6%, затраты на сбыт продукции - на 28,8%. В то же время административные затраты снизились на 36,5%. Рост затрат происходил более высокими темпами, чем рост доходов, что оказало негативное влияние на формирование прибыли - по результатам 2009 года прибыль, полученная от обычной деятельности, а также чистая прибыль ОАО "Виноградное" уменьшились на 1267,8 тыс.грн., то есть на 66,9%.
Таблица 3.3 Анализ показателей отчетности о финансовых результатахОАО " Виноградное " за 2009 г. (тыс.грн.)
| Показатели | За предыдущийпериод | Заотчетныйпериод | Отклонения | ||
| +, - | % | ||||
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 6142,6 | 6180,2 | 37,6 | 0,6 | |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 5354,5 | 5346,8 | -7,7 | -0,1 | |
| Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 3416,1 | 4803,2 | 1387,1 | 40,6 | |
| Валовая прибыль | 1938,4 | 543,6 | -1394,8 | -72,0 | |
| Административные затраты | 220,9 | 140,3 | -80,6 | -36,5 | |
| Затраты на сбыт | 42,4 | 54,6 | 12,2 | 28,8 | |
| Прибыль от операционной деятельности | 2062,6 | 290,3 | -1772,3 | -85,9 | |
| Прибыль от обычной деятельности до налогообложения | 1895,1 | 627,3 | -1267,8 | -66,9 | |
| Чистая прибыль | 1895,1 | 627,3 | -1267,8 | -66,9 | |
Таблица 3.4 Анализ формирования доходов ОАО " Виноградное " за 2007 год
| Показатель | За прошлый период | За отчетный период | Отклонения | ||||
| тыс.грн | % | тыс.грн | % | Абс. отклон., тыс.грн | % | пунктов структуры | |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без НДС | 2983,70 | - | 3253,90 | - | 270,20 | 9,06 | - |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 2624,90 | 97,41 | 2870,60 | 97,32 | 245,70 | 9,36 | -0,09 |
| Другие операционные доходы | 69,70 | 2,59 | 78,90 | 2,68 | 9,20 | 13,20 | 0,09 |
| Доход от участия в капитале | - | - | - | - | - | - | - |
| Другие финансовые доходы | - | - | - | - | - | - | - |
| Другие доходы | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 2694,60 | 100,00 | 2949,50 | 100,00 | 254,90 | 9,46 | 0,00 |
Анализ формирования доходов, представленный в табл. 3.4 - 3.6, позволяет сделать вывод о том, что доходы ОАО "Виноградное" в 2007 - 2009 годах формировались за счет реализации продукции (в 2007 году - 97,3%, в 2008 году - 76,3%, в 2009 году - 85,5%), другой операционной деятельности (в 2007 году - 2,7%, в 2008 году - 23,0%, в 2009 году - 7,5%), а также за счет других финансовых доходов (в 2008 году - 0,7%, в 2009 году - 6,9%).
Таблица 3.5 Анализ формирования доходов ОАО " Виноградное " за 2008 год
| Показатель | За прошлый период | За отчетный период | Отклонения | ||||
| тыс.грн | % | тыс.грн | % | Абс. отклон., тыс.грн | % | пунктов струк-туры | |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без НДС | 3253,90 | - | 6142,60 | - | 2888,70 | 88,78 | - |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 2870,60 | 97,32 | 5354,50 | 76,26 | 2483,90 | 86,53 | -21,06 |
| Другие операционные доходы | 78,90 | 2,68 | 1618,40 | 23,05 | 1539,50 | 19,5 | 20,38 |
| Доход от участия в капитале | - | - | - | - | - | - | - |
| Другие финансовые доходы | 48,20 | 0,69 | 48,20 | 0,69 | |||
| Другие доходы | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 2949,50 | 100,00 | 7021,10 | 100,00 | 4071,60 | 138,04 | 0,00 |
Таблица 3.6 Анализ формирования доходов ОАО " Виноградное " за 2009 год
| Показатель | За прошлый период | За отчетный период | Отклонения | ||||
| тыс.грн | % | тыс.грн | % | Абс. отклон., тыс.грн | % | пунктов структуры | |
| Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без НДС | 6142,50 | - | 6180,20 | - | 37,70 | 0,61 | - |
| Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 5354,50 | 76,26 | 5346,80 | 85,54 | -7,70 | -0,14 | 9,27 |
| Другие операционные доходы | 1618,40 | 23,05 | 470,20 | 7,52 | -1148,20 | -70,95 | -15,53 |
| Доход от участия в капитале | - | - | - | - | - | - | - |
| Другие финансовые доходы | 48,20 | 0,69 | 433,90 | 6,94 | 385,70 | 8,0 | 6,25 |
| Другие доходы | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: | 7021,10 | 100,00 | 6250,90 | 100,00 | -770,20 | -10,97 | 0,00 |
Общий объем доходов составил:
· в 2007 году - 2949,5 тыс.грн.;
· в 2008 году - 7021,1 тыс.грн. (в 2,4 раза больше, чем в 2007 году);
· в 2009 году - 6250,9 тыс.грн., что в 2,1 раза больше, чем в 2007 году, однако на 11,0% меньше, чем в 2008 году.
3.2 Анализ статей баланса, их структуры и динамики, оценка ликвидности баланса
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия возможно с помощью сравнительного аналитического баланса.
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям отчетного баланса на начало и конец периода; удельный вес статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельном весе; изменения в процентах к величинам на начало периода (темпы прироста статей баланса). Сравнительный баланс фактически включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа.
В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин разных статей баланса за определенный период. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).