Изменение в абсолютном показателе = показатель на к.г. – показатель на н.г.; Изменение в удельном весе = уд. вес на к.г. – уд. вес на н.г; Изменение в % к н.г. = абс. изменение/ показатель н.г.; Изменение в % к валюте баланса = абс. изменение / абс. изменение валюты баланса *100%
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости предприятия
| № п/п | Финансовый показатель | начало года | конец года | изменениеза год |
| 1. | Капитал и резервы | 687 | 1054 | 367 |
| 2. | Внеоборотные активы | 1876 | 1751 | -125 |
| 3. | Наличие собственных оборотных средств | -1189 | -697 | 492 |
| 4. | Наличие общих источников | 54 | 254 | 200 |
| 5. | Долгосрочные обязательства | - | - | - |
| 6. | Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств | -1189 | -697 | 492 |
| 7. | Краткосрочные кредиты и займы | 1243 | 951 | -292 |
| 8. | Запасы | 1100 | 832 | -268 |
| 9. | Обеспеченность запасов собственными источниками | -2289 | -1529 | 760 |
| 10. | Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами | -2289 | -1529 | 760 |
| 11. | Обеспеченность запасов общими источниками | -1046 | -578 | 468 |
| 12. | Тип финансовой устойчивости | кризисная | кризисная |
Наличие собственных оборотных средств = Капитал и резервы (стр. 490) – внеоборотные активы (стр. 190); наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств = (капитал и резервы (стр. 490)+долгосрочные обязательства (стр. 590)) – внеоборотные активы (стр.190); наличие общих источников = (капитал и резервы (стр. 490)+долгосрочные обязательства (стр. 590) + займы и кредиты (стр. 610)) –внеоборотные активы (стр.190); обеспеченность запасов собственными источниками = собственные источники – запасы; обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами = собственные и долгосрочные заемные средства – запасы; обеспеченность запасов общими источниками = общие источники – запасы. Тип финансовой устойчивости, когда собственные источники < запасов, считается кризисной.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости предприятия на основе относительных показателей
| № | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение от начала года | Рекомендуемоезначение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Коэффициент автономии | 0,19 | 0,28 | 0,09 | >0,6 |
| 2. | Коэффициент заемного капитала | 0,81 | 0,72 | -0,09 | |
| 3. | Мультипликатор собственного капитала | 5,39 | 3,60 | -1,79 | >1,5 |
| 4. | Коэффициент покрытия процентов | - | - | - | |
| 5. | Коэффициент долгосрочной финансовой независимости | 0,19 | 0,28 | 0,09 | >0,8 |
| 6. | Коэффициент финансирования | 0,23 | 0,38 | 0,16 | >1 |
| 7. | Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций | 2,73 | 1,66 | -1,07 | |
| 8. | Коэффициент капитализации (финансовый Леверидж) | 4,39 | 2,60 | -1,79 | <1 |
| 9. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,65 | -0,34 | 0,31 | >0,5 |
| 10 | Коэффициент маневренности | -1,73 | -0,66 | 1,07 | >0,5 |
| 11 | Коэффициент структуры долгосрочных вложений | - | - | - |
Коэффициент автономии = собственный капитал (стр. 490)/ совокупные пассивы (стр. 700); Коэффициент заемного капитала = заемный капитал (стр.590+690) / общий объем финансирования; Мультипликатор собственного капитала = совокупные активы (стр. 300) / собств. капитал; Коэффициент покрытия процентов = чистая прибыль / проценты к уплате (отсутствуют); Коэффициент долгосрочной финансовой независимости = перманентный капитал (собственный капитал + долгосрочные обязательства (стр. 590)) / совокупные активы; Коэффициент финансирования = собственный капитал /заемный капитал; Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций = внеоборотные активы / перманентный капитал; Коэффициент капитализации = заемный капитал / собств. капитал; Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = собств. оборотные средства (стр. 490-190)/ оборотные активы (стр.290); Коэффициент маневренности = собств. оборотные средства / собств. капитал.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса предприятия
| Актив | начало года | конец года | Пассив | начало года | конец года | Платежный излишек (недостаток) н.г. | Платежный излишек (недостаток) к.г. |
| А1 – наиболее ликвидные активыДенежные средстваКраткосрочные фин. вложения | 2082080 | 7577570 | П1 – наиболее срочные обязательстваКредиторская задолженностьСсуды, не погашенные в срок | 17701770 | 17901790 | -1562 | -1033 |
| А2 – быстрореализуемые активыДебиторская задолженностьНДСПрочие активы | 516241275– | 455184271– | П2 – краткосрочные пассивыКраткосрочные кредиты и займы | 12431243 | 951951 | -727 | -496 |
| А3 – медленно реализуемые активыЗапасы – РБПДолгосрочные финансовые вложения | 110011000 | 8328320 | П3 – долгосрочные пассивыДолгосрочные кредиты и займы | 00 | 00 | 1100 | 832 |
| А4 – труднореализуемые активыВнеоборотные активы – долгосроч. фин. вложения | 18761876 | 17511751 | П4 – постоянные пассивыКапитал и резервы – РБПСтатьи 630-660 | 687687- | 10541054- | 1189 | 697 |
| Баланс | 3700 | 3795 | Баланс | 3700 | 3795 |
Таблица 6
Показатели оценки платежеспособности и ликвидности
| № | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение от начала года | Отклонение от нормативов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Коэффициент текущей платежеспособности | 4,33 | 3,57 | -0,76 | стремится к минимуму |
| 2. | Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности | 0,24 | 0,44 | 0,2 | 0,1 – 0,2 |
| 3. | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,07 | 0,28 | 0,21 | 0,09 – 0,14 |
| 4. | Чистый оборотный капитал | -1189 | -697 | 492 | |
| 5. | Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала | -0,17 | -1,09 | -0,91 | |
| 6. | Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности | 0,88 | 0,87 | -0,01 | |
| 7. | Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям | 0,07 | 0,05 | -0,03 | |
| 8. | Коэффициент текущей ликвидности | 0,61 | 0,75 | 0,14 | 0,83 – 1,33 |
| 9. | Обеспечение обязательств активами | 1,23 | 1,38 | 0,15 | стремится к максимуму |
К текущей платежеспособности = П1+П2 / среднемесячная выручка; Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности = А1+А2 / П1+П2; Коэффициент абсолютной ликвидности = А1 / П1+П2; Чистый оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства; Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала = денежные средства / чистый оборотный капитал; Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности = запасы / кредиты и займы; Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности = дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) / кредиторская задолженность; Коэффициент текущей ликвидности = А1+А2+А3 / П1+П2; Обеспечение обязательств активами = совокупные активы / П1+П2+П3.
Таблица 7
Расчет показателей оборочиваемости оборотных активов
| № | Показатель | На начало года | На конец года | Отклонение от начала года |
| 11. | Оборачиваемость активов (обор) | 2,26 | 2,43 | 0,17 |
| 22. | Оборачиваемость запасов (обор) | 7,08 | 10,66 | 3,58 |
| 33. | Фондоотдача | 4,45 | 5,26 | 0,81 |
| 44. | Оборачиваемость дебиторской задолженности (обор) | 34,62 | 50,05 | 15,43 |
| 55. | Время обращения дебиторской задолженности (дни) | 10,40 | 7,19 | -3,21 |
| 66. | Средний возраст запасов | 50,85 | 33,77 | -17,08 |
| 77. | Операционный цикл (дни) | 61,25 | 40,96 | -20,29 |
| 88. | Оборачиваемость готовой продукции (обор) | - | - | - |
| 99. | Оборачиваемость оборотного капитала (обор) | 4,57 | 4,51 | -0,07 |
| 110. | Оборачиваемость собственного капитала (обор) | 12,15 | 8,74 | -3,41 |
| 111. | Оборачиваемость общей задолженности | 2,58 | 3,24 | 0,65 |
| 112. | Оборачиваемость привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам) | 4,40 | 4,95 | 0,56 |
Оборачиваемость активов = выручка / совокупные активы; Оборачиваемость запасов = себестоимость реализации / запасы; Фондоотдача = выручка / основные производственные средства (стр. 120); Оборачиваемость дебиторской задолженности = выручка / дебиторская задолженность; Время оборачиваемости дебиторской задолженности = длительность периода (360 дней) / оборачиваемость дебиторской задолженности; Средний возраст запасов = длительность периода / оборачиваемость запасов; Операционный цикл = время оборачиваемости дебиторской задолженности + средний возраст запасов; Оборачиваемость готовой продукции = выручка / готовая продукция (стр. 214); Оборачиваемость оборотного капитала = выручка / оборотный капитал; Оборачиваемость собственного капитала = выручка / собственный капитал; Оборачиваемость общей задолженности = себестоимость / общая задолженность (стр. 590+690); Оборачиваемость привлеченного финансового капитала = себестоимость / кредиторская задолженность (стр.620).