Существенное увеличение расходов по реализации товаров и услуг в период с 2008 по 2009 год снизило прибыль от реализации снизилась на 2462 тыс.руб., в результате чего рентабельность так же снизилась на 0,42%.
В период с 2007 по 2009 год размер балансовой прибыли вырос в 2,27 раза, а чистой прибыли на 3,18%. Это стало возможным благодаря резкому снижению (почти в 2 раза) процентов к уплате и прочих расходов в 2009 году. В итоге уровень рентабельности всей хозяйственной деятельности предприятия возрос почти в три раза и составил 0,99 % при 0,37% в 2007 году.Рассмотрим степень влияния того или иного факториального признака на изменение операционной прибыли.
Таблица 18
Важнейшие экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности предприятия в динамике (сумма – тыс. руб., темп роста - %).
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | отклонение | темп роста в% | ||
| 2009/2007 | 2009/2008 | 2009/2007 | 2009/2008 | ||||
| Выручка | 714012 | 770580 | 835643 | 121631 | 65063 | 117,035 | 108,443 |
| Доход от продажи товаров и услуг | |||||||
| Сумма | 231749 | 249595 | 266761 | 17846 | 17166 | 115,1 | 106,878 |
| Уровень | 32,457 | 32,391 | 31,923 | -0,534 | -0,468 | - | - |
| Расходы по реализации товаров и услуг | |||||||
| Сумма | 220076 | 237341 | 256969 | 36893 | 19628 | 116,764 | 108,270 |
| Уровень | 30,822 | 30,800 | 30,751 | -0,071 | -0,049 | - | - |
| Прибыль от реализации | |||||||
| Сумма | 11673 | 12254 | 9792 | -1881 | -2462 | 83,886 | 79,909 |
| Рентабельность продаж | 1,635 | 1,590 | 1,172 | -0,463 | -0,418 | - | - |
| Внерелезационные доходы | 2844 | 2757 | 2670 | -174 | -87 | 93,882 | 96,844 |
| Внерелезационные расходы | 6329 | 5784 | 2944 | -3385 | -2840 | 46,516 | 50,899 |
| Прибыль - всего | |||||||
| Сумма | 3286 | 4525 | 7483 | 4197 | 2958 | 227,724 | 165,370 |
| Общая рентабельность | 0,460 | 0,587 | 0,895 | 0,435 | 0,308 | 194,578 | - |
| Чистая прибыль | 2608 | 3592 | 8308 | 5700 | 4716 | 318,558 | 231,292 |
Согласно таблице 19 в период с 2007 по 2008 год негативно на прибыль влияли следующие факторы: уменьшение размера средней торговой надбавки, снижение доходов от прочих видов деятельности, снижение суммы процентов к получению. Фактором, который сильнее других повлиял на снижение величины прибыли является уменьшение суммы среднего размера торговой надбавки, в результате чего прибыль уменьшилась на 509 тыс. руб.((32,391-32,457)*770580/100). Однако снижение затратоемкости на 168 тыс.руб. ((30,8-30,822)*770580/100) и увеличение объема выручки на 922 тыс.руб. ((770580-714012)*1,635/100) привело к увеличению размера прибыли от продаж товаров на 581 тыс.руб. Благодаря снижению внереализационных расходов и снижению процентов к уплате в общем на 704.тыс.руб. балансовая прибыль увеличилась на 1239 тыс.руб.
Таблица 19 - Сводная таблица, характеризующая влияние приведенных экономических факторов на изменение операционной и балансовой прибыли (сумма – тыс. руб.).
| Факторы | Влияние каждого факториального признака на изменение размера прибыли (операционной, балансовой) | |||||
| 2009/2008 | 2008/2007 | 2009/2007 | ||||
| Сумма | Уровень, % | Сумма | Уровень, % | Сумма | Уровень, % | |
| Увеличение объема выручки | 1035 | - | 922 | - | 1988 | - |
| Увеличение среднего размера торговой надбавки | -3908 | -0,47 | -509 | -0,07 | - 4466 | 0,53 |
| Рост общей затратоемкости | -411 | -0,05 | -168 | -0,02 | -597 | -0,07 |
| Итого | -2462 | -0,29 | 581 | 0,08 | -1881 | -0,23 |
| Снижениие внереализационных доходов | 87 | 0,01 | 87 | 0,01 | 174 | 0,02 |
| Снижение внереализационных расходов | 2840 | 0,34 | 545 | 0,07 | 3385 | 0,41 |
| Снижение суммы процентов к получению | 74 | 0,01 | 41 | 0,01 | 33 | 0,00 |
| Снижение суммы процентов к уплате | 2741 | 0,33 | 159 | 0,02 | 2900 | 0,35 |
| Итого | 2958 | 0,35 | 1239 | 0,16 | 4197 | 0,50 |
Прибыль от продаж в 2009 году снизилась на 2462 тыс.руб., это произошло за счет снижение суммы среднего размера торговой надбавки на 3908 тыс.руб. В этот период произошло снижение физического объема оборота на 118 тыс.руб.((835643/1,095-770580)*1,59/100). Увеличение объема выручки произошло за счет значительного увеличения цен на товары. Рост цен на товары составил 1153 тыс.руб.((835643-835643/1,095)*1,59/100). Однако благодаря существенному снижению суммы процентов к уплате и расходов от прочих видов деятельности балансовая прибыль в итоге увеличилась на 2958 тыс.руб.В период с 2007 по 2009 год прибыль от реализации снизилась. Негативное влияние на рост прибыли от продаж оказал такой фактор как снижение среднего уровня дохода от реализации на 4466 тыс. руб. Позитивное влияние на прибыль от реализации оказали увеличение выручки на 1988 тыс. руб. и снижение затратоёмкости торговой деятельности на 597 тыс. руб. В результате превышения действия негативных факторов над позитивными прибыль от продаж уменьшилась на 1881 тыс.руб.На увеличение общей балансовой прибыли повлияли уменьшение процентов к уплате на 2900 тыс.руб. и значительное снижение внереализационных расходов на 3385 тыс.руб. Негативное влияние оказали такие факторы как уменьшение процентов к получению на 33 тыс.руб. и снижение внереализационных доходов на 174 тыс.руб. В результате балансовая прибыль увеличилась на 4197 тыс.руб.
Рентабельность является одним из важнейших оценочных показателей экономической и финансовой деятельности предприятия и отражает, насколько эффективно предприятие использует ресурсы в целях получения прибыли.
Таблица 20
Прибыль и рентабельность предприятия за 2007-2009 годы (сумма – тыс. руб., рентабельность – %)
| Показатели | 2007г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонения (+, -) | |
| 2009/2007 | 2009/2008 | ||||
| Выручка от реализации | 714012 | 770 580 | 835 643 | 121 631 | 65063,00 |
| Прибыль от реализации | 11673 | 12 254 | 9 792 | -1 881,00 | -2462,00 |
| Коэффициент рентабельности продаж | 0,016 | 0,016 | 0,012 | -0,005 | -0,004 |
| Срок окупаемости | 62,5 | 62,5 | 83,3 | 20,8 | |
Рентабельность продаж в 2008 году не изменилась по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о сокращении конкурентоспособности товаров. В 2009 году рентабельность продаж уменьшилась на 0,004% т. е. в этот период уменьшился спрос на товары. В целом за 3 года конкурентоспособность супермаркета уменьшилась на 0,5%.Срок окупаемости от основного вида деятельности период с 2007 по 2009 год увеличился на 20,8 лет, что говорит о полной неэффективной работе предприятия. В результате предприятию приходится искать резервы увеличения чистой прибыли за счет неосновного вида деятельности.
Таблица 21
Расчет рентабельности активов торгового предприятия (сумма – тыс. руб.)
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Чистая прибыль | 2608 | 3592 | 8308 |
| Среднегодовая величина совокупного капитала | 23784 | 36185 | 64494 |
| Коэффициент рентабельности активов | 0,110 | 0,099 | 0,129 |
| Срок окупаемости активов | 9,09 | 10,1 | 7,75 |
Приведенные расчеты показывают, что максимальная рентабельность использования капитала имела место в 2009 году и составила 12,9%. В 2008 году рентабельность активов снижалась. По сравнению с 2007 годом она уменьшилась на 1,1% и составила 9,9%. Обычно зарубежные и отечественные экономисты определяют норму рентабельности используемого капитала в 30 – 35%. Ни в одном году из анализируемого периода рентабельность активов не превышала данную норму.Срок окупаемости активов предприятии в период с 2007 по 2008 год увеличился на год, однако уже в 2009 году срок окупаемости снизился на 2,35 года. Произошло это благодаря значительного увеличения совокупного капитала в 2009 году (почти в 1,8 раза.).
Таблица 22
Расчет рентабельности собственного капитала в динамике (сумма – тыс. руб.).
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Чистая прибыль | 2608 | 3592 | 8308 |
| Собственный капитал | 20000 | 30000 | 50000 |
| Коэффициент рентабельности собственного капитала | 0,130 | 0,120 | 0,166 |
| Срок окупаемости собственного капитала | 7,69 | 8,33 | 6,02 |
Как видно из таблицы, рентабельность собственного капитала систематически снижалась по сравнению с базисным периодом. В 2008 году она снизилась до 0,12. В результате срок окупаемости собственного капитала увеличился на 0,64 года. Это произошло за счет резкого увеличения величины собственного капитала1,5 раза, при этом темп роста чистой прибыли составил 137,7%. Следствием этого стало снижение срока окупаемости капитала на 2,31 года, т.е. до 6,02 года. В 2009 году, хотя чистая прибыль выросла более чем в 2 раза, этого оказалось недостаточно для увеличения рентабельности. Этот показатель достиг минимума, и составила 0,166.