Таблица 6
Влияние роста потребительских цен на изменение розничного объема оборота по реализации товаров на ООО «Доверие» супермаркет «Три Толстяка» в 2008 году (сумма – тыс. руб.).
| Показатели | 2007 | 2008 | изменение (+,-) | индексы |
| Объем оборота по продажам товаров и услуг по продаже товаров и услуг | 714012 | 770580 | 56568 | 1,079 |
| Индекс цен на товары | 1,00 | 1,133 | 0,13 | 1,133 |
| Объем оборота по продажам товаров и услуг в сопоставимых (неизменных) ценах | 714012,00 | 680123,57 | -33888,43 | 0,953 |
В 2009 году по сравнению с 2008 объем оборота по реализации товаров увеличился на 65063 тыс. руб. Фактически, с учетом роста цен на потребительские товары (9,5%), оборот снизился на 7435,7 тыс.руб., т.е. на 1 %. Что означает, что рост объема оборота по продажам практически сравнялся с ростом потребительских на товары и услуги.
Таблица 7
Влияние роста потребительских цен на изменение розничного объема оборота по реализации товаров на ООО «Доверие» супермаркет «Три Толстяка» в 2009 году (сумма – тыс. руб.).
| Показатели | 2008 | 2009 | изменение (+,-) | индексы |
| Объем оборота по продажам товаров и услуг в действующих ценах | 770580 | 835643 | 65063 | 1,084434 |
| Индекс цен на товары | 1 | 1,095 | 0,095 | 1,095 |
| Объем оборота по продажам товаров и услуг в сопоставимых (неизменных) ценах - функций оборот по продаже товаров и услуга | 770580 | 763144,29 | -7435,71 | 0,99 |
В результате проведённого анализа влияния цен на объём розничного оборот по продаже товаров и услуга за анализируемый период можно сделать следующие выводы, что в период с 2008 по 2009 год произошло увеличение объема реализации товаров в действующих ценах на 65063 тыс.руб., что оценивается положительно. Физический объем продажи товаров снизился на 0,99% или на 7435,71 тыс. руб., что говорит о том, что темп роста оборота по реализации практически сравнялся с темпом роста потребительских цен.
Рост оборота по реализации товаров и услуг во многом зависит от обеспеченности предприятия необходимой численностью и уровня их производительности труда (сумма оборота по продажам, приходящаяся на одного работника в единицу времени).
Степень влияния на объем оборота по продажи товаров и услуг численности работников и производительности их труда рассчитаем способом цепной подстановки. Для расчетов используем данные по предприятию в динамике (таблица 8).
Таблица 8
Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема розничного оборот по продаже товаров и услуга ООО «Доверие» супермаркет «Три Толстяка» (сумма – тыс. руб.).
| показатели | 2007 | 2008 | 2009 | изменение(+,-) | |
| 2009/2007 | 2009/2008 | ||||
| Объем оборота по продаже товаров | 714012 | 770580 | 835643 | 121631 | 65063 |
| Среднесписочная численность работников, человек | 93 | 97 | 103 | 10 | 6 |
| Производительность труда на одного рабочего | 7677,5 | 7944,12 | 8113 | 435,49 | 168,88 |
На изменение объема оборота по реализации услуг оказали влияние, как увеличение численности работников, так и производительность труда. Увеличение в 2009 среднесписочной численности на 6 человек дало возможность увеличить объем продажи товаров на 47665тыс. руб. (6*7944,12). Увеличение производительности труда так же увеличило его величину на 17398 тыс. руб.(103*168,88). В итоге, объем реализации товаров в 2008 году возрос на 65063 тыс. руб.
В 2009 году в супермаркет пришли еще 6 сотрудников, вследствие чего среднесписочная численность работников, по сравнению с 2007 годом, возросла на 10 человек. Благодаря этому, рост объема оборота по реализации составил 76775 тыс.руб. Производительность труда так же увеличилась на 435,49 тыс.руб. Это обусловило рост оборот по продаже товаров и услуга на 44856 тыс.руб.
Каждый год производительность труда увеличивалась, этому способствовало использование современного торгового оборудования, найм на работу высококвалифицированных работников.
В итоге, благодаря влиянию экстенсивного фактора (среднесписочная численность сотрудников) и интенсивному фактору (производительность труда) объем оборота по продаже товаров и услуг вырос на121631 тыс.руб., что говорит о грамотной политике супермаркета в области трудовых ресурсов, четком распределении обязанностей работников.
На объем оборота по реализации товаров и слуг оказывает влияние и эффективность использования имеющихся на предприятии основных средств и их фондоотдача.
На объем оборота по реализации товаров и услуг оказывает влияние и эффективность использования имеющихся на предприятии основных средств и их фондоотдача.
Таблица 9
Влияние изменения средней стоимости основных средств и коэффициента фондоотдачи на объем розничного оборот по продаже товаров и услуг (сумма – тыс. руб.).
| показатели | 2008 | 2009 | изменение (+,-) |
| Объем розничного оборот по продаже товаров и услуга | 770580 | 835643 | 65063 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | 11181 | 12796,5 | 1615,5 |
| Коэффициент фондоотдачи | 68,92 | 65,30 | -3,62 |
Прирост основных фондов на 1615,5 тыс.руб. способствовал росту объема продаж на 111338,2 тыс.руб.(1615,5*68,92). Однако снижение фондоотдачи использования действующих основных фондов на 3,62 привело к снижению оборота в динамике на 46275,2 тыс.руб.(3,62*12796,6).
Наличие действия негативного фактора снизило реальную возможность увеличения объема продажи товаров с 111338,2 до 65063 тыс.руб.
Таблица 10
Влияние соотношения роста объема продаж товаров и средней величины товарных запасов на время товарного обращения в динамике (сумма – тыс. руб.).
| годы | среднедневной оборот по продаже товаров и услуг | оборот по продаже товаров и услуг | среднегодовые товарные запасы | время товарного обращения | |||
| сумма | темп роста | сумма | темп роста | в днях | в количестве оборотов | ||
| 2008 | 2140,5 | 770580 | 100 | 15192,5 | 100 | 7,10 | 50,72 |
| 2009 | 2321,23 | 835643 | 108,44 | 16746 | 110,23 | 7,21 | 49,90 |
С учетом НДС фактическая товарооборачиваемость в днях оборота в динамике замедлилась с 7,1 да 7,21дн, а так же количество совершенных оборотов на 0,82, что свидетельствует о снижении эффективности использования товарных запасов. Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запасоотдачи. Следовательно, в 2009 году величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составила 49,9 рублей вместо 50,72 в 2008.
2.3 Анализ дохода от продажи товаров и услуг
Анализ дохода от реализации товаров и услуг предполагает анализ финансовых результатов предприятия. С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплаты труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход от продажи товаров.
Таблица 11
Фактические величины валового дохода за прошлый и отчетные годы на исследуемом предприятии (сумма – тыс. руб.).
| показатели | 2007 | 2008 | 2009 | изменение (+;-) | темп роста, % | ||
| 2008/ 2009 | 2007/ 2009 | 2008/ 2009 | 2007/ 2009 | ||||
| Выручка от продажи товаров | 714012 | 770580 | 835643 | 65063 | 121631 | 108,44 | 117,03 |
| Доход от продажи товаров и услуг от продажи товаров | |||||||
| Сумма | 231749 | 237341 | 266761 | 29420 | 35012 | 112,40 | 115,11 |
| Уровень, % | 32,46 | 30,80 | 31,92 | 1,12 | -0,53 | - | - |
Увеличение объема оборота по продаже товаров сравнимый период на 121631 тыс.руб. привело к увеличению суммы валового дохода на 35012 тыс.руб., однако его уровень на единицу реализованных товаров снизился на 0,53% к обороту. В 2008 году наблюдается резкое падение уровня валового дохода к обороту (на 1,66%), но в 2009 году он немного вырос. Это свидетельствует, что на величину валового дохода оказало влияние не только изменение объема оборота, но и его ассортиментной структуры.
Рассмотрим изменение формирования величины дохода от реализации товаров и услуг в таблице 12.
При росте объема оборота в динамике на 17,03% сумма валового дохода возросла на 15,11%.
Таблица 12
Динамика валового дохода на предприятии за период 2007-2009г. (сумма – тыс. руб.).
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Выручка | 714012 | 770580 | 835643 |
| Доход от продажи товаров и услуг | |||
| Сумма | 231749 | 237341 | 266761 |
| Уровень | 32,46 | 30,80 | 31,92 |
| Темпы роста в % к базисному году | |||
| Выручки | 100 | 107,92 | 117,03 |
| Валового дохода | 100 | 102,41 | 115,11 |
В течение исследуемого периода темп роста суммы валового дохода был ниже показателя увеличения объема продаж.
Основные проблемы наблюдаются в 2008 году, когда средний размер торговой надбавки снизился на 1,66% к обороту. Это может быть связано со снижением покупательской способности населения в этом году в связи с кризисом. Благодаря этому, потребители стали приобретать недорогие товары, с низкой торговой наценкой, а более дорогие товары стали залеживаться на полках. Поэтому хотя в 2008 году оборот по реализации товаров и услуг вырос на 56568 тыс.руб., доход от продажи товаров и услуг возрос лишь на 5592 тыс.руб.