Система показателей экономической эффективности деятельности ЧТПУП "Беловежские вина" (стр. 5 из 6)
Основной задачей производственной деятельности ЧТПУП «Беловежские вина» является обеспечение торговых предприятий Пружанского района плодово-ягодными винами в достаточном ассортимента и в достаточном количестве, а также гарантированного качества.
В соответствие с этим политика предприятия направлена на:
- максимальное удовлетворение запросов потребителей;
- обеспечение качества продукции путем применения передовых технологий и современных методов управления производством;
- завоевание новых рынков и сохранение занятых позиций на освоенных рынках сбыта.
В целом организация производства и использование производственной мощности находится на высоком уровне, особенно учитывая государственную политику, направленную на сокращение производства вин плодово-ягодных.
производственный мощность себестоимость оборотные средства
3 Затраты и доходы предприятия
3.1 Показатели себестоимости продукции
Совокупные затраты живого и овеществленного труда на производство того или иного продукта представляют собой издержки производства, которые в условиях товарно-денежных отношений принимают форму себестоимости продукции [10]. Затраты предприятия на производство складываются из следующих элементов: 1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4)амортизация основных фондов; 5)прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и т.д.). Анализ затрат на производство продукции представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Анализ затрат на производство продукции
| Статьи затрат, млн. руб. | Годы | Отклонение, млн. руб. | Темп роста, % | |
| 2008 | 2009 | |||
| Затраты на производство: | 2282 | 3427 | +1145 | 150,2 |
| 1. Материальные затраты | 1502 | 2263 | +761 | 150,7 |
| 2. Затраты на оплату труда | 209 | 363 | +154 | 173,7 |
| 3. Отчисления на соц. нужды | 71 | 121 | +50 | 170,4 |
| 4. Амортизация | 190 | 382 | +192 | 201,1 |
| 5. Прочие затраты | 310 | 298 | -12 | 96,1 |
Таким образом, в анализируемом периоде произошел значительный рост затрат на производство и реализацию продукции, что объясняется расширением производства. Материальные затраты увеличились на 50,7%. Рост затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды взаимосвязан и происходит сопоставимыми темпами. Амортизационные отчисления составляют в 2009 году 382 млн. руб. (увеличились вдвое). Положительным аспектом является снижение прочих затрат на 12 млн. руб. или на 3,9%.
Структуру затрат отчетного периода можно представить на диаграмме (рис. 3.1). Так, материальные затраты составляют 66,0% в структуре затрат, расходы на оплату труда – 10,6%, отчисления на социальные нужды – 3,5%. Доля затрат на амортизацию составляет 11,1%, доля прочих затрат – 8,7% (против 15,1% в 2008 году). Следовательно, структура себестоимости улучшилась.
Рис. 3.1 Структура затрат отчетного периода, %
Степень реагирования издержек производства на изменение объема продукции может быть оценена с помощью так называемого коэффициента реагирования затрат (формула 3.1):
К = ΔZ/ ΔN, (3.1)
где ΔZ– изменение затрат за период, %;
ΔN– изменение объема производства, %.
При этом в зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют следующие типовые хозяйственные ситуации: К = 0 – постоянные затраты; 0<К<1 – дегрессивные затраты; К=1 – пропорциональные затраты; К>1 – прогрессивные затраты.
ΔN= 3721 / 2308 * 100% = 161,2 (%)
ΔZ= 3427 / 2282 * 100% = 150,2 (%)
К = 150,2 / 161,2 = 0,93.
Таким образом, затраты предприятия являются дегрессивными, что положительно сказывается на формировании финансовых результатов предприятия. В целом управление затратами является оптимальным на данном этапе развития предприятия.
3.2 Показатели прибыли и рентабельности
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Все они включаются в выручку предприятия. Анализ состава, структуры и динамики выручки представлен на основании данных Отчетов о прибылях и убытках в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Анализ состава, структуры и динамики выручки предприятия
| Показатели | Значения, млн. руб. | Структура, % | Отклонение, | Темп роста, % | ||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | 2008 к 2007 | 2009 к 2008 | |
| Выручка от реализации за вычетом налогов | 644 | 2308 | 3721 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | +1664 | +1413 | 358,4 | 161,2 |
| Себестоимость реализации | 643 | 2282 | 3427 | 99,8 | 98,9 | 92,1 | +1639 | +1145 | 354,9 | 150,2 |
| Расходы на реализацию | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от реализации | 1 | 26 | 294 | 0,2 | 1,1 | 7,9 | +25 | +268 | 2600 | 1130,8 |
| Операционные доходы | 12 | 94 | 202 | 1,9 | 4,1 | 5,4 | +82 | +108 | 783,3 | 214,9 |
| Операционные расходы | 0 | 14 | 268 | - | 0,6 | 7,2 | +14 | +254 | - | 1914,3 |
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | 12 | 80 | -66 | 1,9 | 3,5 | -1,8 | +68 | -146 | 666,7 | - |
| Внереализационные доходы | 10 | 19 | 6 | 1,6 | 0,8 | 0,2 | +9 | -13 | 1900 | 31,6 |
| Внереализационные расходы | 1 | 66 | 91 | 0,2 | 2,9 | 2,5 | +65 | +25 | 6600 | 137,9 |
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | 9 | -47 | -85 | 1,4 | -2,0 | -2,3 | -56 | -38 | - | 180,9 |
| Прибыль (убыток) за отчетный год | 22 | 59 | 143 | 3,4 | 2,6 | 3,8 | +37 | +84 | 268,2 | 242,4 |
| Налоги, сборы, платежи и расходы из прибыли | 20 | 58 | 32 | 3,1 | 2,5 | 0,9 | +38 | -26 | 290,0 | 55,2 |
| Чистая прибыль | 2 | 1 | 111 | 0,3 | 0,1 | 3,0 | -1 | +110 | 50,0 | в 111 раз |
Итак, в 2008 году достигнут рост выручки от реализации на 1664 млн. руб. или на 258,4% больше, чем в 2007 году. Также значительно возросла себестоимость реализации, однако меньшими темпами, чем выручка, что обеспечило значительный прирост прибыли от реализации (в 26 раз). Операционная деятельность предприятия также оказала положительное влияние на формирование конечного финансового результата. Однако за счет значительных внереализационных расходов предприятия, убыток по которым составил 47 млн. руб., прибыль составила 59 млн. руб. за счет высокого уровня налогов, сборов, платежей и расходов из прибыли, а чистая прибыль предприятия составила лишь 50% уровня 2007 года.
В 2009 году, прежде всего, необходимо выявить некоторые негативные результаты деятельности, а именно: рост внереализационных убытков на 56 млн. руб., появление убытков от операционной деятельности в размере 66 млн. руб., рост себестоимости на 50,2%. Вместе с тем, выручка увеличилась на 61,2%, прибыль от реализации составила 294 млн. руб. или более чем 1130% к уровню 2008 года.
Структура формирования конечного финансового результата может быть представлена в таблице 3.3.
Таблица 3.3 Формирование конечного финансового результата предприятия
| Наименование показателей | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| абс. значение, млн. рублей | удельный вес, % | абс. значение, млн. рублей | удельный вес, % | абс. значение, млн. рублей | удельный вес, % | |
| Прибыль (убыток) | 22 | 100,0 | 59 | 100,0 | 143 | 100,0 |
| - прибыль (убыток) от реализации | 1 | 4,54 | 26 | 44,07 | 294 | 205,59 |
| - прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | 12 | 54,55 | 80 | 135,59 | -66 | -46,15 |
| - прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | 9 | 40,91 | -47 | -79,66 | -85 | -59,44 |
Поэтому, несмотря на выявленные недостатки, общая прибыль составила 143 млн. руб., т.е. по сравнению с 2008 годом увеличилась в 2,4 раза, чистая прибыль возросла в 111 раз, рентабельность по чистой прибыли увеличилась с 0,1% до 3,0%.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия.
Для оценки ликвидности и рентабельности, а также характеристики финансового состояния рассчитываются коэффициенты, представленные в таблице 3.4.
Таблица 3.4 Коэффициенты финансового состояния предприятия
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами или коэффициент банкротства (отношение всех обязательств предприятия за искл. резервов предстоящих расходов к активам баланса, должен быть меньше 0,85) | 0,84 | 0,81 | -0,03 |
| Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (должен быть меньше 0,5) | 0,06 | 0,05 | -0,01 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение денежных средств и краткосроч. фин. вложений к краткосрочным финансовым обязательствам), должен быть не менее 0,2-0,25 | 0,00 | 0,00 | - |
| Коэффициент промежуточной ликвидности (отношение денежных средств, расчетов и прочих активов к краткосрочным обязательствам, должен быть не менее 0,7-0,8) | 0,10 | 0,18 | +0,08 |
| Коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам, должен быть не менее 1,5) | 0,44 | 0,48 | +0,04 |
| Собственные оборотные средства | -3627 | -3426 | +201 |
| В % к собственному капиталу предприятия | -370,9 | -237,4 | +133,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (отношение разности собственного капитала и стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости оборотных средств, не менее 0,3) | -2,03 | -1,31 | +0,72 |
| Чистый рабочий капитал (превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами) | -2303 | -2818 | -515 |
| Оборачиваемость по счетам дебиторов | 5,78 | 3,90 | -1,88 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дней (340:оборачиваемость) | 58,8 | 87,2 | +28,4 |
| Коэффициент платежеспособности (отношение оборотных активов к финансовым обязательствам) | 0,38 | 0,43 | +0,05 |
| Рентабельность капитала (отношение балансовой прибыли к средней стоимости активов за период х 100%),% | 1,05 | 2,06 | +1,01 |
| Приходится долгов на 1млн. выручки от реализации продукции, млн. руб. | 2,06 | 0,62 | -1,44 |
| Рентабельность собственного капитала (отношение балансовой прибыли к средней стоимости источников собственных средств х 100%), % | 11,10 | 11,81 | +0,71 |
| Рентабельность оборота (отношение балансовой прибыли к выручке от реализации х 100%), % | 2,56 | 3,84 | +1,28 |
| Общая рентабельность или норма прибыли (прибыль / средняя стоимость основных произв. средств и оборотных произвол, запасов х 100%),% | 1,30 | 2,47 | +1,17 |
Анализ выявил неустойчивое финансовое положение предприятия, вызванное, в первую очередь, значительной нехваткой собственных оборотных средств и незначительными объемами собственного капитала, наличием дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Необходимо отметить, что и в 2008, и в 2009 году предприятие несколько улучшило финансовое положение, в частности коэффициент банкротства находится в пределах норматива, улучшилась оборачиваемость активов, возросла отдача основных производственных средств и производственных запасов. Однако предприятие по-прежнему полностью неплатежеспособно, не имеет собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала, нуждается в дополнительном внешнем финансировании. В этих условиях предприятию особенно важно наращивать собственные ресурсы, основным источником которых является прибыль.