Таким образом:
DП=DП1+DП2+DП3+DП4+DП5,(2.1)
где DП1 – изменение прибыли от реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;
DП2 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции;
DП3 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции;
DП4 – изменение прибыли от реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости продукции;
DП5 – изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.
Итак, общее изменение прибыли от реализации продукции равно:
DП=П1-П0=-44845-23055=-67900 тыс. руб.(2.2)
Проведем расчет влияния факторов на прибыль от реализации:
DП1 = В1-В1,0=В1-В1/Iр = 150374-150374/0,82 = 150374-183383 = -33009
тыс. руб.,(2.3.)
где В1 – выручка или реализация за отчетный период,
В1,0 – фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в сопоставимых ценах,
Iр – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.
DП2 = П0*К1-П0 = П0*(К1 - 1) = П0*(С1,0/С0 - 1) = 23055*(236441/323525 –
= 23055*(0,73-1)=-6225 тыс. руб.,(2.4.)
где П0 – прибыль от реализации в отчетном периоде,
К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,
С0 – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,
С1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного периода.
DП3 = П0*( К2- К1) = П0*( В1,0/В0- К1)=23055*(183383/352172 - 0,73) =
23055*(0,52-0,73)=-4842 тыс. руб.,(2.5.)
где В0 – выручка или реализация за базисный период,
К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
DП4 = С1,0 - С1 = 236441 – 193882 =42559 тыс. руб.,(2.6.)
где С1 – себестоимость в базисном периоде.
DП5 = С0* К2 - С1,0 = 323525*0,52 – 236441 = -66383 тыс. руб.(2.7.)
Сумма факторных изменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:
DП = П1-П0 = åDП(1…5) = -33009 – 6225 – 4842 + 42559 – 66383 = -
67900 тыс. руб.
Результаты факторного анализа обобщим в таблице 2.4.
По проведенному анализу видно, что общее изменение прибыли от реализации составило –67 900 тыс. руб., то есть прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим по факторам изменение прибыли.
В результате изменения цен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 33 009 тыс. руб.
За счет изменений в объеме продукции прибыль уменьшилась на 6 225 тыс. руб., а в результате изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции прибыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб.
В результате перерасхода от увеличения себестоимости продукции прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб., а вследствие изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именно изменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибыли от реализации.
Таблица 2.4
Факторный анализ прибыли от реализации продукции НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007гг.
| Продукция | Выручка, тыс. руб. | Индекс изменения цен, 2006-2007гг. | Себестоимость реализованной продукции, в тыс. руб. | Изменение прибыли от реализации, в тыс. руб. | |||||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | В том числе за счет | |||||||
| Общее | цены | объема продаж | объема продаж, обусловленного изменениями в структуре продукции | экономии снижения себестоимости | себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции | ||||||
| Нефть | 352172,00 | 150374,00 | 0,82 | 323525,00 | 193882,00 | -67900,00 | -33009,00 | -6225,00 | -4842,00 | 42559,00 | -68208,00 |
2.3 Анализ прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных)
Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.
К операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.
Операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств. Сюда относят также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизованных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг.
Внереализационные доходы и расходы – это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.
Анализ операционных, процентных и внереализационных результатов деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования.
Итак, проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных и внереализационных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации НГДУ «Прикамнефть», отразив исходные данные и расчеты в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Динамика и состав операционных и внереализационных доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.
| №п/п | Наименование показателей | Значения показателей, тыс. руб. | Отклонение +/- | Удельный вес в процентах к общей сумме | Отклонение, % к базисному периоду | ||||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Операционные доходы | |||||||||
| 1 | Доход от реализации основных средств | 1784,00 | 487,00 | -1297,00 | 12,11 | 6,78 | -5,33 | ||
| 2 | Доход от реализации прочих активов | 12536,00 | 0,00 | -12536,00 | 85,12 | 0,00 | -85,12 | ||
| 3 | Доход от вклада в уставный капитал ОС | 0,00 | 6278,00 | 6278,00 | 0,00 | 87,43 | 87,43 | ||
| 4 | Доход от реализации материалов б\у, МБП, нез. стр-во | 0,00 | 3,00 | 3,00 | 0,00 | 0,04 | 0,04 | ||
| 5 | Доход от реализации путевок | 407,00 | 413,00 | 6,00 | 2,76 | 5,75 | 2,99 | ||
| 6 | Итого | 14727,00 | 7181,00 | -7546,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | ||
| Операционные расходы | |||||||||
| 7 | Налог на имущество | 16505,00 | 29734,00 | 13229,00 | 20,38 | 54,69 | 34,31 | ||
| 8 | Целевые сборы на содержание милиции | 51,00 | 62,00 | 11,00 | 0,06 | 0,11 | 0,05 | ||
| 9 | Налог на содеражние жил. фонда, 1,5% | 2705,00 | 0,00 | -2705,00 | 3,34 | 0,00 | -3,34 | ||
| 10 | Расходы по реализации путевок | 643,00 | 4340,00 | 3697,00 | 0,79 | 7,98 | 7,19 | ||
| 11 | Расходы по ликвидации основных средств | 1505,00 | 4286,00 | 2781,00 | 1,86 | 7,88 | 6,02 | ||
| 12 | Расходы по безвозмездной передаче основных средств | 38893,00 | 0,00 | -38893,00 | 48,02 | 0,00 | -48,02 | ||
| 13 | Расход от реализации прочих активов | 12536,00 | 0,00 | -12536,00 | 15,48 | 0,00 | -15,48 | ||
| 14 | Расход от реализации основных средств | 1494,00 | 285,00 | -1209,00 | 1,84 | 0,52 | -1,32 | ||
| 15 | Расходы, связанные с оплатой услуг банков, в том числе: | 6664,00 | 5621,00 | -1043,00 | 8,23 | 10,34 | 2,11 | ||
| 16 | а)услуги, отнесенные на себестоимость | 115,00 | 5621,00 | 5506,00 | 0,14 | 10,34 | 10,20 | ||
| 17 | б)услуги, не отнесенные на себестоимость | 6549,00 | 0,00 | -6549,00 | 8,09 | 0,00 | -8,09 | ||
| 18 | Расходы от реализации материалов б\у, МБП, нез.стр-во | 0,00 | 2,00 | 2,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 19 | Расходы по передаче ОС в уставный капитал | 0,00 | 6278,00 | 6278,00 | 0,00 | 11,55 | 11,55 | ||
| 20 | Расходы по безвозмездной передаче нематериальных активов | 0,00 | 3763,00 | 3763,00 | 0,00 | 6,92 | 6,92 | ||
| 21 | Итого | 80996,00 | 54371,00 | -26625,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | ||
| Внереализационные доходы | |||||||||
| 22 | Пересчет курсовой разницы | 43130,00 | 12170,00 | -30960,00 | 54,55 | 20,07 | -34,48 | ||
| 23 | Прибыль прошлых лет | 23271,00 | 24929,00 | 1658,00 | 29,43 | 41,10 | 11,67 | ||
| 24 | Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 596,00 | 118,00 | -478,00 | 0,75 | 0,19 | -0,56 | ||
| 25 | Сумма поступив. в возмещение ущерба | 49,00 | 149,00 | 100,00 | 0,06 | 0,25 | 0,18 | ||
| 26 | Оприходовано материалы при инвентаризации | 187,00 | 2,00 | -185,00 | 0,24 | 0,00 | -0,23 | ||
| 27 | Оприходование материалов от ликвидации ОС | 5480,00 | 2637,00 | -2843,00 | 6,93 | 4,35 | -2,58 | ||
| 28 | Просроченная депонированная зарплата | 8,00 | 8,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | ||
| 29 | Прибыль от поступления ранее списанных долгов | 15,00 | 754,00 | 739,00 | 0,02 | 1,24 | 1,22 | ||
| 30 | Прибыль от возмещения ущерба нанесенного работн. предприятия | 26,00 | 0,00 | -26,00 | 0,03 | 0,00 | -0,03 | ||
| 31 | Стоимость безвозмездно полученного имущества от других предприятий | 0,00 | 19881,00 | 19881,00 | 0,00 | 32,78 | 32,78 | ||
| 32 | Прочие внереализационные доходы | 6308,00 | 0,00 | -6308,00 | 7,98 | 0,00 | -7,98 | ||
| 33 | Итого | 79070,00 | 60648,00 | -18422,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | ||
| Внереализационные расходы | |||||||||
| 34 | Убытки прошлых лет | 5283,00 | 22906,00 | 17623,00 | 4,50 | 29,80 | 25,30 | ||
| 35 | Дебиторская задолженность с истекшим сроком | 52487,00 | 10659,00 | -41828,00 | 44,69 | 13,87 | -30,83 | ||
| 36 | Убытки от хищения материальных ценностей | 0,00 | 57,00 | 57,00 | 0,00 | 0,07 | 0,07 | ||
| 37 | Износ по непроизводственным МБП | 0,00 | 12,00 | 12,00 | 0,00 | 0,02 | 0,02 | ||
| 38 | Убыток по операциям с тарой | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 39 | Обучение физических лиц в ВУЗах (неработники НГДУ) | 106,00 | 232,00 | 126,00 | 0,09 | 0,30 | 0,21 | ||
| 40 | Восстановленный НДС на переданный уставный капитал | 118,00 | 1,00 | -117,00 | 0,10 | 0,00 | -0,10 | ||
| 41 | Восстановленный НДС на ликвидацию ОС | 6,00 | 38,00 | 32,00 | 0,01 | 0,05 | 0,04 | ||
| 42 | НДС на безвозмездно переданную продукцию | 381,00 | 173,00 | -208,00 | 0,32 | 0,23 | -0,10 | ||
| 43 | НДС на безвозмездно переданные работы | 2617,00 | 0,00 | -2617,00 | 2,23 | 0,00 | -2,23 | ||
| 44 | НДС на безвозмездно переданные услуги | 576,00 | 3631,00 | 3055,00 | 0,49 | 4,72 | 4,23 | ||
| 45 | НДС на сделки согласно ст.40 НК РФ | 0,00 | 47,00 | 47,00 | 0,00 | 0,06 | 0,06 | ||
| 46 | Передано профкому | 0,00 | 102,00 | 102,00 | 0,00 | 0,13 | 0,13 | ||
| 47 | Передано сторонним организациям | 0,00 | 1000,00 | 1000,00 | 0,00 | 1,30 | 1,30 | ||
| 48 | Командировочные расходы | 271,00 | 293,00 | 22,00 | 0,23 | 0,38 | 0,15 | ||
| 49 | Средства, выделенные на культурно-просветит. мероприятия | 0,00 | 2127,00 | 2127,00 | 0,00 | 2,77 | 2,77 | ||
| 50 | Содержание медсестер (премиальные) | 0,00 | 7,00 | 7,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | ||
| 51 | За рекламу и трансляцию ТВ | 0,00 | 173,00 | 173,00 | 0,00 | 0,23 | 0,23 | ||
| 52 | Возмещение непокрываемых затрат по содерж. столовой | 486,00 | 1134,00 | 648,00 | 0,41 | 1,48 | 1,06 | ||
| 53 | Средства, выделенные на проведение спортивных мероприятий | 3789,00 | 907,00 | -2882,00 | 3,23 | 1,18 | -2,05 | ||
| 54 | Подготовка кадров и повышение квалификации | 160,00 | 410,00 | 250,00 | 0,14 | 0,53 | 0,40 | ||
| 55 | Ритуальные услуги (некрологи) | 9,00 | 9,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | ||
| 56 | Авторезина, списанная ранее срока | 19,00 | 24,00 | 5,00 | 0,02 | 0,03 | 0,02 | ||
| 57 | Денежные выплаты работникам из прибыли | 1129,00 | 230,00 | -899,00 | 0,96 | 0,30 | -0,66 | ||
| 58 | Материальная помощь | 799,00 | 628,00 | -171,00 | 0,68 | 0,82 | 0,14 | ||
| 59 | Материальная помощь пенсионерам | 1333,00 | 2041,00 | 708,00 | 1,14 | 2,66 | 1,52 | ||
| 60 | Единовременные пособия уходящим на пенсию | 84,00 | 1236,00 | 1152,00 | 0,07 | 1,61 | 1,54 | ||
| 61 | Спис. ссуда за счет предприятия на индивид. жилищ. стр-во | 0,00 | 238,00 | 238,00 | 0,00 | 0,31 | 0,31 | ||
| 62 | Расходы на проведение конкурса профмастерства | 0,00 | 25,00 | 25,00 | 0,00 | 0,03 | 0,03 | ||
| 63 | Обучение по колдоговору | 1031,00 | 956,00 | -75,00 | 0,88 | 1,24 | 0,37 | ||
| 64 | Внедрение новой техники (сторонним предприят) | 0,00 | 276,00 | 276,00 | 0,00 | 0,36 | 0,36 | ||
| 65 | Благотворительные цели | 0,00 | 7178,00 | 7178,00 | 0,00 | 9,34 | 9,34 | ||
| 66 | Питание по колдоговору (раб-ки ПРС и КРС) | 549,00 | 242,00 | -307,00 | 0,47 | 0,31 | -0,15 | ||
| 67 | НДС на сверх. норм. ком. расх. | 0,00 | 5,00 | 5,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 | ||
| 68 | Возмещении разницы койко-мест в общежитии | 0,00 | 129,00 | 129,00 | 0,00 | 0,17 | 0,17 | ||
| 69 | НДС по списанной дебиторской задолженности | 0,00 | 169,00 | 169,00 | 0,00 | 0,22 | 0,22 | ||
| 70 | НДС по счетам-фактурам старого образца | 0,00 | 424,00 | 424,00 | 0,00 | 0,55 | 0,55 | ||
| 71 | НДС на спецмолоко, столовые | 0,00 | 65,00 | 65,00 | 0,00 | 0,08 | 0,08 | ||
| 72 | Страховые взносы в негосуд.ПФ неработ.пенсионеров | 0,00 | 348,00 | 348,00 | 0,00 | 0,45 | 0,45 | ||
| 73 | Отчисление в негосударственный ПФ 5% | 0,00 | 138,00 | 138,00 | 0,00 | 0,18 | 0,18 | ||
| 74 | Дотация на содержание детсадов, детей | 28,00 | 292,00 | 264,00 | 0,02 | 0,38 | 0,36 | ||
| 75 | Налог на ликвидацию ветхого жилья ст.40 НК РФ | 0,00 | 2,00 | 2,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 76 | Входной НДС | 0,00 | 4815,00 | 4815,00 | 0,00 | 6,26 | 6,26 | ||
| 77 | Подписка | 0,00 | 39,00 | 39,00 | 0,00 | 0,05 | 0,05 | ||
| 78 | Выплаты работнику по трудовому увечью | 0,00 | 125,00 | 125,00 | 0,00 | 0,16 | 0,16 | ||
| 79 | Возмещение ущерба за счет предприятия | 0,00 | 41,00 | 41,00 | 0,00 | 0,05 | 0,05 | ||
| 80 | Расходы на проведение природоохранных мероприятий | 0,00 | 897,00 | 897,00 | 0,00 | 1,17 | 1,17 | ||
| 81 | Обустройство родников | 0,00 | 74,00 | 74,00 | 0,00 | 0,10 | 0,10 | ||
| 82 | Расходы по регистрации всей недвижимости | 0,00 | 163,00 | 163,00 | 0,00 | 0,21 | 0,21 | ||
| 83 | Резерв на выплату вознаграждения по итогам года | 0,00 | 305,00 | 305,00 | 0,00 | 0,40 | 0,40 | ||
| 84 | 1% Казань фонд изобретения и ВОИР | 0,00 | 32,00 | 32,00 | 0,00 | 0,04 | 0,04 | ||
| 85 | Учред. взнос "Елаб.Соколы" | 0,00 | 50,00 | 50,00 | 0,00 | 0,07 | 0,07 | ||
| 86 | Оплата жилья, кварплата ВПЧ | 0,00 | 15,00 | 15,00 | 0,00 | 0,02 | 0,02 | ||
| 87 | Расходы по экспертизе | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 88 | Инвентаризация земель, пром. объектов | 0,00 | 783,00 | 783,00 | 0,00 | 1,02 | 1,02 | ||
| 89 | Услуги сторонних организаций | 0,00 | 6364,00 | 6364,00 | 0,00 | 8,28 | 8,28 | ||
| 90 | Убытки землепользования | 0,00 | 706,00 | 706,00 | 0,00 | 0,92 | 0,92 | ||
| 91 | Единый соцналог на выплаты за счет предпр. | 0,00 | 2990,00 | 2990,00 | 0,00 | 3,89 | 3,89 | ||
| 92 | Госпошлина | 24,00 | 64,00 | 40,00 | 0,02 | 0,08 | 0,06 | ||
| 93 | Налог на пользователей автодорог по ст.40 НК РФ | 0,00 | 2,00 | 2,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 94 | Выплаты стипендий по договорам из прибыли | 0,00 | 15,00 | 15,00 | 0,00 | 0,02 | 0,02 | ||
| 95 | Пени, неустойки за нарушение по хоз. договорам | 0,00 | 108,00 | 108,00 | 0,00 | 0,14 | 0,14 | ||
| 96 | Отриц. курс. разн. возник. при переоценке имущества | 0,00 | 129,00 | 129,00 | 0,00 | 0,17 | 0,17 | ||
| 97 | Уплаченные штрафы | 0,00 | 160,00 | 160,00 | 0,00 | 0,21 | 0,21 | ||
| 98 | Убыток от возмещения ущерба, нанесенного работником предприятия | 75,00 | 0,00 | -75,00 | 0,06 | 0,00 | -0,06 | ||
| 99 | Финансирование убытков по переданному жилью | 1416,00 | 0,00 | -1416,00 | 1,21 | 0,00 | -1,21 | ||
| 100 | Участие в технической выставке | 70,00 | 0,00 | -70,00 | 0,06 | 0,00 | -0,06 | ||
| 101 | Отчисления во внебюджетные фонды | 7042,00 | 0,00 | -7042,00 | 6,00 | 0,00 | -6,00 | ||
| 102 | Выдана ссуда по кол. договору | 4339,00 | 0,00 | -4339,00 | 3,69 | 0,00 | -3,69 | ||
| 103 | Погашена ссуда своим работникам за счет прибыли | 132,00 | 0,00 | -132,00 | 0,11 | 0,00 | -0,11 | ||
| 104 | Выдана ссуда на обучение | 369,00 | 0,00 | -369,00 | 0,31 | 0,00 | -0,31 | ||
| 105 | Прочие внереализационные расходы | 32712,00 | 428,00 | -32284,00 | 27,85 | 0,56 | -27,30 | ||
| 106 | Итого | 117440,00 | 76871,00 | -40569,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | ||
Итак, доходы по операционной деятельности были равны в базисном 2007 году 14 727 тыс. руб., а в отчетном – 7181 тыс. руб. Их уменьшение составило за анализируемый период –7546 тыс. руб. Операционные же расходы снизились с 80 996 до 54 371 тыс. руб., то есть на 26 625 тыс. руб. Таким образом, от операционной деятельности в базисном и отчетном годах был получен убыток, который за анализируемый период уменьшается.