Учет и анализ движения денежных средств (стр. 10 из 11)
Рис.3.1 Трендовый анализ выручки НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год
Для расчета прогнозной выручки использовалось линейное уравнение
y = 450,78*x + 9601,1,
после подстановки в которое и находили нужное нам значение выручки.
Суммируя выручку за двенадцать месяцев, мы получим прогнозную выручку за 2006 год, которая равна 215 286 тыс. руб.
Теперь рассчитаем значение каждого показателя в отчете о прибылях и убытках по отношению к выручке, спрогнозированной вторым методом.
Таблица 3.5
Расчет прогнозных показателей финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть».
| Показатель | Средний уровень удельного веса, в % | Прогноз на 2008 год, в тыс. руб. |
| Выручка | 100,00 | 215286,00 |
| Себестоимость | 104,00 | 223897,44 |
| Валовая прибыль | -4,00 | -8611,44 |
| Коммерческие расходы | 1,35 | 2906,36 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 |
| Прибыль от продаж | -5,35 | -11517,80 |
| % к получению | 0,13 | 279,87 |
| % к уплате | 15,93 | 34295,06 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,14 | 301,40 |
| Прочие операционные доходы | 20,45 | 44025,99 |
| Прочие операционные расходы | 44,93 | 96728,00 |
| Внереализационные доходы | 29,73 | 64004,53 |
| Внереализационные расходы | 49,83 | 107277,01 |
| Прибыль до налогообложения | -65,60 | -141206,09 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 |
| Чистая прибыль | -65,60 | -141206,09 |
На основании этой таблицы построим еще один прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2008год:
Таблица 3.6
Прогнозный отчет о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть» на 2008год.
| Показатели | 2007 | 2008 |
| Выручка | 150374 | 215286 |
| Себестоимость | 193882 | 223897 |
| Валовая прибыль | -43508 | -8611 |
| Коммерческие расходы | 1337 | 2906 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж | -44845 | -11518 |
| % к получению | 564 | 280 |
| % к уплате | 53325 | 34295 |
| Доходы от участия в других организациях | 242 | 301 |
| Прочие операционные доходы | 7181 | 44026 |
| Прочие операционные расходы | 54371 | 96728 |
| Внереализационные доходы | 60648 | 64005 |
| Внереализационные расходы | 76871 | 107277 |
| Прибыль до налогообложения | -160777 | -141206 |
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 |
| Чистая прибыль | -160777 | -141206 |
По данным таблицы видно, что убыток НГДУ «Прикамнефть» снизился до –141 206 тыс. руб. Это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от продаж до –11 518 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали результаты прочей деятельности, убытки по которым только лишь уменьшились.
Сравнив два метода, мы увидели, что оба прогноза предвещают улучшение финансового положения, так как оба метода показывают уменьшение убытка предприятия. Однако по прочей деятельности наблюдается увеличение убытка в обоих случаях, ведь именно операционная и внереализационная деятельность в НГДУ «Прикамнефть» являются решающими.
Теперь на основе прогнозных отчетов о прибылях и убытках рассчитаем некоторые прогнозные показатели рентабельности и сравним их с фактическими значениями:
Таблица 3.7
Анализ фактических и прогнозных показателей рентабельности НГДУ «Прикамнефть»
| Показатели | 2007 | Прогноз на 2008 год | |
| первый способ | второй способ | ||
| 1. Рентабельность продаж, в % | -29,82 | -5,35 | -5,35 |
| 2. Общая рентабельность, в % | -106,92 | -65,60 | -65,59 |
Видим, что рентабельность продаж, как показывает прогноз и по первому и по второму способам, значительно возросла, что связано с уменьшением убытка от продаж. Общая же рентабельность оставляет желать лучшего. Если НГДУ «Прикамнефть» обратит внимание на прочую деятельность, которая является решающей, то через несколько лет рентабельность и продаж и общая рентабельность будут выше нулевой границы, то есть предприятие станет рентабельным.
3.2 Пути увеличения прибыли
Проведенный анализ НГДУ «Прикамнефть», показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. У предприятия в 2007 году наблюдаются следующие положительные и отрицательные тенденции:
1. Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы актив;
2. Улучшились показатели финансовой устойчивости;
3. Уровень рентабельность снизился.
Основная цель работы любого предприятия – получение прибыли то существующей деятельности. Так как у изучаемого предприятия в 2007 году убыток только лишь увеличился, то перед руководством НГДУ «Прикамнефть» стоит задача выявить причины такой неэффективной деятельности своего предприятия и устранить их, снизив убыток для получения прибыли в дальнейших периодах.
Чистый доход НГДУ в виде накоплений, состоящих из прибыли и налога на добычу полезных ископаемых, на нефтяных месторождениях создается в процессе эксплуатации месторождения. Однако он приобретает денежное выражение только после реализации продукции.
Общая прибыль от реализации нефти определяется как разница между объемом реализации нефти и эксплуатационными расходами. Если попутно с нефтью добывается газ, то необходимо учесть и прибыль от его реализации.
Общая прибыль может быть увеличена путем:
- увеличения объема реализации нефти и газа;
- увеличения отпускной цены предприятий на нефть и газ;
- снижения эксплуатационных затрат на добычу нефти и газа.
Однако при заданном объеме годовой добычи и оптовой цене предприятий на нефть основным источником увеличения прибыли является снижение эксплуатационных затрат на добычу нефти и газа.
Итак, проанализируем общую прибыль, рассмотрев следующие зависимости.
Дополнительная прибыль (Пд)от увеличения объема реализации за счет бурения или ввода в эксплуатацию новых скважин определяется по формуле:
Пд = Qд*(Цо – Фс) – Эд,(3.4.)
где Qд – дополнительный объем товарной нефти, тыс. тн.;
Цо – оптовая цена предприятий на нефть, руб./1000 тн.;
Фс – налог на добычу полезных ископаемых, руб./1000 тн.;
Эд – дополнительные эксплуатационные затраты, связанные с проведением мероприятий, руб.
По формуле (3.4) можно определять дополнительную прибыль и в результате интенсификации добычи нефти. Однако так как расходы по интенсификации относят на капитальный ремонт, то член Эд = 0. По формуле (3.4) можно определять прибыль за чет снижения внутри промысловых потерь нефти и газа и расхода нефти на собственные нужды.
Если нефть на собственные нужды списывается по цене предприятия, то формула (3.4) примет вид:
Пд = Qд*(2*Цо – Фс) – Эд.(3.5.)
Итак, для анализа общей прибыли понадобятся следующие исходные данные:
Таблица 3.8
Исходные данные для анализа дополнительной прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год.
| Показатели | Единица измерения | 2007 | Отклонение факта от плана | |
| план | факт | |||
| Товарная нефть | тыс. руб. | 4392472,000 | 4333207,000 | -59265,000 |
| Цена предприятия 1 тн нефти | руб. | 2365,458 | 2215,626 | -149,832 |
| Эксплуатационные затраты | тыс. руб. | 1442476,000 | 1372176,000 | -70300,000 |
| Объем товарной нефти (Q) | т. тн | 1856,922 | 1955,748 | 98,826 |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (начислено АО "ТН") | тыс. руб. | 4337,000 | ||
| Производственная себестоимость | тыс. руб. | 1384451,000 | ||
| Добыча нефти (с СП) | т. тн | 1975,400 | ||
| НДПИ | руб./1000 тн. | 2195,505 | ||
| Эксплуатационные затраты | руб. | 694,632 | ||
Теперь, основываясь на вышеприведенную методику, рассчитаем дополнительную прибыль, зависящую от нескольких факторов.
Дополнительная прибыль от увеличения объема реализации за счет бурения или ввода в эксплуатацию новых скважин будет равна:
Пд = 98,826*(2215626 – 2195,505) – 694,632 = 218 743 787, 47 руб. = 218
744 тыс. руб.
Дополнительная прибыль в результате интенсификации добычи нефти:
Пд = 98,826*(2215626 – 2195,505) = 218 744 482,09 руб. = 218 744 тыс.
руб.
Видно, что разница между результатами расчетов анализа этих двух факторов не значительна.
Рассчитаем дополнительную прибыль, когда нефть списывается на собственные нужды по цене предприятия:
Пд = 98,826*(2*2215626 – 2195,505) – 694,632 = 437 705 242,54 руб. =
437 705 тыс. руб.
Сразу видно, что сокращение использования нефти на собственные нужды дает значительные накопления.