На 12,9 % увеличилась стоимость запасных частей.
Увеличение стоимости материальных запасов за анализируемый период произошло также за счет технического и общехозяйственного инвентаря В основном это связано с увеличением количества бригад, выезжающих на замеры и установку окон.
Далее, основываясь на данных плана материально-технического снабжения определим потребность в материальных запасах в ООО «Хоум-Мастер».
Показатель расхода на квартал получен исходя из планового расхода профиля и стеклопакета на одно окно.
Количество окон по плану, устанавливаемому на зимний и весенний период, составляет от 0,8 до 1 окна в день. Такой низкий показатель обусловлен снижением заказов в зимнее время. Таким образом, за 1 квартал 2009 года плановое количество произведенных окон составит:
0,8 х 30 + 0,8 х 28 + 1 х 31 = 78,2 шт.
Расчет потребности в материальных ресурсах исходя из планового расхода в 7,8 м. профиля и 3,05 м3 стеклопакета на одно окно приведен в таблицах 7 и 8.
Таблица 7 - Расчет потребности в материалах на установку 1 окна из профиля «VEKA» и материальных запасах на 1 квартал 2009 г.
| Расход по плану на квартал | Норма запасов в днях | |||||||||
| количество | сумма, руб. | текущий запас | приемка и подготовка к производству | итого | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Профиль «VEKA» (ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 609,96 | 303150,1 | 3368,33 | 10 | 5 | 1 | 6 | 20209,98 |
| Стеклопакет | м | 1040 | 238,51 | 248050,4 | 2756,12 | 15 | 5 | 1 | 6 | 16536,70 |
| Итого | - | - | - | 551200,52 | 6124,45 | - | - | - | - | 36746,68 |
Из таблицы 7 видно, что потребность организации в профиле «VEKA» и стеклопакетах на производство окон на первый квартал 2009 г. составляет 551,2 тыс.руб., а однодневный расход – 6,12 тыс. руб.
В результате расчета потребности на производство окно потребность в материальных запасах составит 36,75 тыс. руб. в течение квартала.
Таблица 8 - Расчет потребности материалов на незавершенное производство
| Плановая себестоимость 1 м2 продукции, руб. | |||||||||
| в том числе | |||||||||
| Материальные затраты и затраты на оплату труда (ПЗ) | прочие затраты (по работам сборки машин и доставки инвентаря , испытаниям и другим операциям) (Зр) | ||||||||
| Производство одного окна из профиля «VEKA» | 2675,3 | 2430,6 | 244,75 | 0,954 | 2 | 1,91 | 551200,52 | 6124,45 | 11697,7 |
Для обеспечения материальными запасами незавершенного производства в условиях длительности производственного цикла по производству и установке окна в среднем 2 дня, потребность в материальных запасах составляет 11697,7 руб. в первом квартале.
Общая потребность в материалах на производство оконной продукции профиля «VEKA» при ежедневном их выполнении с учетом незавершенного производства составит 48444,38 руб. (36746,68 + 11697,7).
Таким образом, данные о фактическом наличии профилей и стеклопакетов (сырья) более чем в 5,18 раз превышают рассчитанную плановую потребность (251 : 48444,38).
В ООО «Хоум-Мастер» в условиях ежегодной инфляции и дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками материальных и сырьевых ресурсов, наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов. В условиях излишних запасов, при принятии решения об их сокращении прежде необходимо оценить эффективность их использования.
Поэтому очень важно на этапе анализа обеспеченности организации материальными ресурсами проверить полноту учета потребности в них и обоснованность размера этой потребности исходя из прогрессивных норм расходования материалов на производство отдельных работ. Другими словами, необходимо исследовать качество плана материально-технического обеспечения. Результаты анализа качества плана материально-технического обеспечения ООО «Хоум-Мастер» отражены в таблице 9.
Отдел продаж, который также занимается ООО «Хоум-Мастер» работает с опережением графика поставки материальных ресурсов. Это связано с риском накопления запасов невостребованных материалов и повышение складских расходов. Однако в условия переходной экономики этот риск будет оправдан в связи с возможными срывами договоров поставки.
Таблица 9 - Анализ качества плана материально-технического снабжения
| Потребность по плану материально-технического снабжения | Потребность, установленная по фактическому расходу за квартал | Завышение (+), занижение (-) в плане материально-технического снабжения | ||||||||
| в том числе | в том числе | в том числе | ||||||||
| на выполнение производственной программы | на прирост незавершенного производства | на выполнение производственной программы | на прирост незавершенного производства | на выполнение производственной программы (гр.4 – грр.8) | на прирост незавершенного производства(гр.5 – гр.9) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 10 | 11 | 12 |
| Профиль «VEKA» ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 477 | 20 | 456 | 443 | 13 | +41 | +34 | +7 |
| Стеклопакет | м2 | 1040 | 1028 | 12 | 969 | 964 | 5 | +71 | +64 | +7 |
Как следует из данных таблицы потребность установленная в плане перевыполнена, что привело к сверхнормативному росту материальных запасов, выше потребности в них. Такая тенденция может привести к затовариванию и обесценению приобретенных запасов. Очевидно, что чем точнее будут определены внутренние источники, тем объективнее будет рассчитана потребность во внешних, в заключении договоров (нарядов) на приобретение материалов у поставщиков. Поэтому очень важно изучить полноту поступления материалов и дать оценку степени удовлетворения потребности организации в них.
Для этого привлекается дополнительная информация договоров на поставку материальных ресурсов, данные статистической отчетности, данные бухгалтерского учета о фактическом их поступлении, потребность-заявка на материалы. Общая оценка удовлетворения потребности ООО «Хоум-Мастер» в материалах и выполнения договоров на поставку ресурсов для выполнения работ приведена в таблице 10.
Таблица 10 - Общая оценка удовлетворения потребности ООО «Хоум-Мастер» и выполнения договоров на поставку профиля и стеклопакета за 1 квартал 2009 года
| Поступило от поставщиков | |||||||
| всего | в том числе по договорам | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Профиль «VEKA» ширина профиля 63 мм) | м | 497 | 500 | 103,13 | 496 | 496 | 99,80 |
| Стеклопакет | м3 | 1040 | 1040 | 100,00 | 1038 | 1038 | 99,81 |
Результаты анализа показывают, что по всем материалам на производство окна из профиля «VEKA» недовыполнены договора поставки, на 0,20 % по профилям и на 0,19 % по стеклопакетам. Процент невыполнения договоров поставки невысокий и чаще всего является следствием либо невыполнения поставок по качеству либо обнаружения недостач при приемке. По стеклопакетам часть материалов была ненадлежащего качества (трещины, неровности) и не была зачтена в исполнение договора.
Для выявления виновников и причин невыполнения договора поставки целесообразно проанализировать их поставку в разрезе отдельных поставщиков и сроков. С этой целью привлекаются данные договорных обязательств (нарядов-спецификаций) и регистров учета поступления материалов.
Основной причиной недопоставки по оперативным данным явились разница в бухгалтерском учете по оплате и приходу материалов обоих предприятий, так как по утверждению ОАО «ЦентргазПластик» договора были исполнены своевременно и в полном объеме. Возможно причина расхождения данных наличия хищений в процессе транспортировки материалов.
3.2 Оценка материалоемкости и материалоотдачи продукции
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей представленных в таблице 11.
Таблица 11- Показатели эффективности использования материальных ресурсов ООО «Хоум-Мастер» за 2007-2009 гг. В рублях
| Изменение | |||||
| 2008 к 2007 | 2009 к 2008 | ||||
| Материалоемкость продукции (ME) | 0,77 | 0,70 | 0,63 | -0,07 | -0,07 |
| Материалоотдача продукции (МО) | 1,30 | 1,43 | 1,58 | 0,13 | 0,15 |
Так, показатель материалоемкости продукции определяется отношением суммы материальных затрат к стоимости продукции и отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. реализованной продукции. В 2007 году данный показатель составлял 0,77, в 2008 материалоемкость продукции снизилась на 0,07 ед. и составила 0,70 рублей на 1 рубль продукции. В 2009 г. материалоотдача снизилась еще на 0,07 руб. Снижение данного показателя указывает на уменьшение доли материальны затрат в себестоимости реализованной продукции. В частности это явилось следствием того, что предприятие стало уделять больше внимания росту заработной платы своим работникам. Доля затрат на оплату труда выросла, в то время как нормы расхода на одно окно не изменялись.
Динамика материалоотдачи положительна – в 2008 году происходит увеличение материалоотдачи производства на 0,13 единиц и в 2009 г. еще на 0,15. Увеличение показателя материалоотдачи указывает, что на каждый рубль матеральных затрат в 2009 году приходится на 0,28 рублей стоимости продукции больше.Влияние факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблице 12.